Тема 2. Бухгалтерский баланс
Раздел 1.Теория бухгалтерского учета
Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
Задача 1. На основе исходных данных, представленных в Таблице 1, сгруппировать имущество организации по видам. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 2.
Таблица 1.
| Наименование имущества | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Здание склада | 2 560 |
| 2. Вспомогательные материалы | |
| 3. Деловая репутация | |
| 4. Товары на складе | |
| 5. Расходы будущих периодов | |
| 6. Денежные средства в кассе | |
| 7. Компьютер | |
| 8. Задолженность подотчетных лиц по выданным авансам | |
| 9. Денежные средства на расчетном счете | |
| 10. Готовая продукция на складе | |
| 11. Хозяйственный инвентарь | |
| 12. Грузовой автомобиль | |
| 13. Денежные средства на валютном счете | |
| 14. Здание администрации | 3 050 |
| 15. Задолженность покупателей за поставленную продукцию | |
| 16. Незавершенное производство в цехе №1 | |
| 17. Тара для упаковки готовой продукции | |
| 18. Долгосрочные вложения в ценные бумаги | |
| 19. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |
| 20. Патент | |
| 21. Краткосрочные займы, предоставленные другим организациям | |
| 22. Оборудование к установке в цехе №1 | |
| 23. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |
| 24. Топливо | |
| 25. Авансы, выданные поставщикам | |
| 26. Основные материалы | |
| 27. Оборудование цеха №1 | 1 090 |
Таблица 2.
| Группа | Подгруппа | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы Итого по п.1 | |||
| 2. Оборотные активы Итого по п.2 | |||
| 3. Всего имущества |
Задача 2. На основе исходных данных, представленных в Таблице 3, сгруппировать имущество организации по источникам образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 4.
Таблица 3.
| Наименование источника имущества | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Задолженность прочим кредиторам | |
| 2. Уставный капитал | 5 000 |
| 3. Задолженность поставщикам за основные материалы | |
| 4. Задолженность подотчетного лица по командировочным расходам | |
| 5. Задолженность органам социального страхования и обеспечения | |
| 6. Краткосрочный кредит банка | |
| 7. Задолженность учредителям по дивидендам | |
| 8. Доходы будущих периодов | |
| 9. Добавочный капитал | 1 150 |
| 10. Задолженность по депонированной заработной плате | |
| 11. Задолженность по налогам перед бюджетом | |
| 12. Непокрытые убытки прошлых лет | |
| 13. Целевые финансирования и поступления | |
| 14. Долгосрочные займы | |
| 15. Задолженность подрядчику по монтажным работам | |
| 16. Краткосрочные кредиты банков, не погашенные в срок | |
| 17. Прибыль отчетного года | |
| 18. Резервный капитал | 1 750 |
| 19. Авансы, полученные от покупателя | |
| 20. Задолженность персоналу по оплате труда | |
| 21. Задолженность по штрафным санкциям по налогам в бюджет |
Таблица 4.
| Группа | Подгруппа | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. Собственный капитал Итого по п.1. | |||
| 2. Заемный капитал Итого по п.2. | |||
| 3. Всего источников образования имущества |
Задача 3. На основе исходных данных, представленных в Таблице 5, сгруппировать хозяйственные средства предприятия по видам имущества и источникам его образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 6.
Таблица 5.
| Наименование имущества и источников его формирования | Сумма, руб. |
| 1.Наличные деньги в кассе | 3 560 |
| 2.Бульдозеры | 563 200 |
| 3.Долгосрочные кредиты банка | 118 000 |
| 4.Бензин АИ-80 | 1 450 |
| 5.Задолженность работникам предприятия по заработной плате | 70 400 |
| 6.Резервный капитал | 220 000 |
| 7.Задолженность поставщику за материалы | 54 230 |
| 8.Задолженность экспедитора по подотчетным суммам | 3 200 |
| 9.Уставный капитал | 500 000 |
| 10.Компьютеры | 146 400 |
| 11.Нераспределенная прибыль прошлых лет | 12 020 |
| 12.Гвозди | |
| 13.Задолженность перед бюджетом по налогам | 18 200 |
| 14.Незаконченный строительством объект | 315 000 |
| 15.Полученный аванс от заказчика | 75 000 |
| 16.Здание управления | 607 000 |
| 17.Задолженность перед акционерами по дивидендам | 7 050 |
| 18.Задолженность автобазе за предоставленные услуги | 65 200 |
| 19.Легковой автомобиль | 82 300 |
| 20.Пиломатериалы | 16 400 |
| 21.Денежные средства на расчетном счете в банке | 243 150 |
| 22.Прибыль отчетного года | 108 050 |
| 23.Канцтовары | 10 560 |
| 24.Добавочный капитал | 350 000 |
| 25.Авансы выданные | 15 350 |
| 26.Сооружения | 220 600 |
| 27.Задолженность заказчиков за сданные им объекты строительства | 41 000 |
| 28.Принтер | 21 600 |
| 29.Краткосрочные займы | 312 300 |
| 30.Займы, предоставленные другим организациям | 62 350 |
| 31.Оборудование к установке | 35 900 |
| 32.Товарные знаки | 23 010 |
| 33.Полуфабрикаты собственного производства | 63 000 |
| 34.Целевое финансирование | 600 000 |
| 35.Хозяйственный инвентарь | 18 500 |
| 36.Сейф несгораемый | 16 200 |
Таблица 6.
| Группа | Подгруппа | Наименование | Сумма, руб. |
| 1.Внеоборотные активы Итого по п.1 | |||
| 2.Оборотные активы Итого по п.2 | |||
| 3.Итого имущества | |||
| 4.Собственный капитал Итого по п.4. | |||
| 5.Заемный капитал Итого по п.5. | |||
| 6.Итого источников образования имущества |
Задача 4. На основе исходных данных, представленных в Таблице 7, сгруппировать хозяйственные средства предприятия по видам имущества и источникам его образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 6.
Таблица 7.
| Наименование имущества и источников его формирования | Сумма, руб. |
| 1.Здание офиса | 2 186 000 |
| 2.Задолженность поставщикам за полученные от них сырье и материалы | 317 200 |
| 3.Задолженность за прочими дебиторами | 19 000 |
| 4.Кирпичная ограда хозяйственного двора | 216 000 |
| 5.Резервный капитал | 1 250 400 |
| 6.Шкафы несгораемые | 62 300 |
| 7.Здание котельной | 1 890 500 |
| 8.Незавершенное производство в цехе №1 | 212 600 |
| 9.Задолженность по долгосрочным кредитам банка | 860 000 |
| 10.Задолженность за Магазином №4 за отгруженную готовую продукцию | 145 800 |
| 11.Задолженность по подотчетным суммам экспедитора | |
| 12.Уставный капитал | 1 000 000 |
| 13.Здание склада готовой продукции | 789 000 |
| 14.Целевое финансирование | 63 200 |
| 15.Столы двухтумбовые | 62 000 |
| 16.Оборудование склада готовой продукции | 81 200 |
| 17.Задолженность по краткосрочным кредитам банка | 456 300 |
| 18.Уголь на складе предприятия | 12 000 |
| 19.Добавочный капитал | 890 400 |
| 20.Денежные средства в кассе | 3 000 |
| 21.Кондиционер | 21 000 |
| 22.Оборудование цехов | 56 300 |
| 23.Денежные средства на расчетном счете в банке | 15 200 |
| 24.Задолженность прочим организациям и предприятиям | 10 800 |
| 25.Задолженность за покупателями | 4 500 |
| 26.Машины швейные универсальные | 66 000 |
| 27.Задолженность по оплате труда | 37 800 |
| 28.Вспомогательные материалы | 8 000 |
| 29.Задолженность поставщику за полученные от него материалы | 278 300 |
| 30.Разные основные материалы | |
| 31.Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 26 500 |
| 32.Прибыль | 550 000 |
| 33.Готовая продукция на складе | 145 800 |
| 34.Задолженность бюджету по налогам и сборам | 256 700 |
Задача 5.На основании приведенных ниже данных сгруппировать задолженность по видам в соответствие с формой таблицы 9.
Таблица 8.
| Виды задолженностей | Сумма, руб. |
| 1.Задолженность по платежам в бюджет | 15 300 |
| 2.Задолженность по авансам, полученным от других предприятий | 62 200 |
| 3.Краткосрочный займ денежных средств у другой организации | 12 000 |
| 4.Задолженность работников по выданным им ссудам | 9 500 |
| 5.Задолженность подотчетным лицам за приобретенным ими ценностям | 12 030 |
| 6.Задолженность банку по взятому у него долгосрочному кредиту | 65 000 |
| 7.Депонированная задолженность по заработной плате | 2 500 |
| 8.Задолженность работников по возмещению ущерба, причиненного ими предприятию | |
| 9.Задолженность работникам предприятия по оплате труда | 41 200 |
| 10.Задолженность арендодателю за взятые у него в долгосрочную аренду основные средства | 7 890 |
| 11.Задолженность предприятия поставщику за полученные у него материалы | 23 500 |
| 12.Задолженность фонду социального страхования по страховым взносам | 2 400 |
| 13.Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию | 70 620 |
| 14.Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 22 000 |
| 15.Задолженность банку по краткосрочному кредиту | 62 300 |
| 16.Задолженность арендаторов за сданные им в аренду основные средства | 6 950 |
| 17.Задолженность поставщиков по выданным им авансам в счет поступления от них материалов | 52 100 |
| 18.Задолженность учредителям по начисленным им дивидендам | 35 600 |
Таблица 9.
| Виды задолженностей | Сумма, руб. | Вид задолженности | |
| дебиторская | кредиторская | ||
Тема 2. Бухгалтерский баланс
Задача 1. На основании остатков по счетам, представленных в Таблице 10, определить, на каких статьях бухгалтерского баланса отражаются имущество организации и источники его образования. Группировку произвести по схеме, приведенной в таблице 11.
Таблица 10.
Остатки по счетам ООО «Паритет» на 01.09.2005 г.
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1. Готовая продукция | 15 600 |
| 2. Прибыли и убытки (кредитовый остаток) | 6 900 |
| 3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 5 500 |
| 4. Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 24 100 |
| 5. Материалы | 12 000 |
| 6. Резервный капитал | 20 000 |
| 7. Долгосрочные займы | 30 000 |
| 8. Расчеты по налогам и сборам | 14 800 |
| 9. Финансовые вложения (свыше 1 года) | 32 500 |
| 10. Уставный капитал | 70 000 |
| 11. Краткосрочные кредиты | 32 300 |
| 12. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 16 500 |
| 13. Расчетный счет | 23 800 |
| 14. Основные средства (остаточная стоимость) | 80 000 |
| 15. Касса | |
| 16. Расчеты с подотчетными лицами (дебетовый остаток) | 2 400 |
| 17. Расчеты с персоналом по оплате труда | 16 000 |
| 18. Товары | 21 000 |
Таблица 11.
| Номер раздела | Наименование раздела | Статьи | Сумма, руб. |
| 1. | Актив Внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу 1 | |||
| 2. | Оборотные активы | ||
| Итого по разделу 2 | |||
| Баланс | |||
| Пассив Капитал и резервы | |||
| Итого по разделу 3 | |||
| 4. | Долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 4 | |||
| 5. | Краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| Баланс |
Задача 2. На основании исходных данных, представленных в Таблице 12, составить бухгалтерский баланс-нетто по схеме, приведенной в таблице 11.
Таблица 12.
Имущество ООО «Тик» и источники его образования на 01.09.2005 г.
| Наименование имущества предприятия | Сумма, руб. |
| 1. Задолженность работникам по оплате труда | 11 000 |
| 2. Задолженность учредителям по выплате доходов | 1 200 |
| 3. Денежные средства в кассе | |
| 4. Непокрытый убыток прошлых лет | 6 500 |
| 5. Нематериальные активы (первоначальная стоимость) | 12 600 |
| 6. Задолженность подотчетных лиц | 3 100 |
| 7. Основные средства (первоначальная стоимость) | 68 450 |
| 8. Расходы на продажу | 2 400 |
| 9. Задолженность по налогам в бюджет | 29 800 |
| 10. Уставный капитал | 100 000 |
| 11. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 5 260 |
| 12. Денежные средства на расчетном счете | 24 760 |
| 13. Износ основных средств | 16 800 |
| 14. Краткосрочные займы | 35 000 |
| 15. Товары | 48 500 |
| 16. Добавочный капитал | 40 000 |
| 17. Задолженность поставщикам за товары | 18 760 |
| 18. Незавершенное строительство | 86 230 |
| 19. Прибыль отчетного года | 15 480 |
| 20. Амортизация нематериальных активов | 2 300 |
| 21. Займы, предоставленные другим организациям (до 1 года) | 16 000 |
| 22. Задолженность покупателей за отгруженные товары | 18 410 |
| 23. Торговая наценка | 12 000 |
Задача 3. На основании данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс ООО «Полиэкс» на 01.09.2005 г., определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций за сентябрь, составить бухгалтерский баланс предприятия на 01.10.2005 г. Баланс составить по форме, приведенной в Таблице 15.
Таблица 13.
Остатки по счетам ООО «Полиэкс» на 01.09.2005 г.
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1. Материалы | 12 530 |
| 2. Уставный капитал | 50 000 |
| 3. Основные средства | 74 560 |
| 4. Расчеты с подотчетными лицами (дебетовый остаток) | |
| 5. Прибыли и убытки (кредитовый остаток) | 26 800 |
| 6. Касса | 1 260 |
| 7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 29 600 |
| 8. Нематериальные активы | 14 500 |
| 9. Готовая продукция | 32 460 |
| 10. Расчеты с персоналом по оплате труда | 28 600 |
| 11. Расчетный счет | 37 800 |
| 12. Расчеты с покупателями и заказчиками | 14 710 |
| 13. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 14 000 |
| 14. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 30 000 |
| 15. Расчеты по налогам и сборам | 9 500 |
Таблица 14.
Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2005 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, Руб. | Наименование статей | Активная, пассивная | Изменение (+, - ) | Тип |
| 1. Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 28 600 | ||||
| 2. Выдана из кассы заработная плата | 28 000 | ||||
| 3. Не выданная заработная плата возвращена в банк | |||||
| 4. На расчетный счет поступила задолженность покупателей | 14 710 | ||||
| 5. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка | 15 000 | ||||
| 6. Приобретены материалы у поставщиков | 8 510 | ||||
| 7. С расчетного счета погашена задолженность поставщикам | 8 510 | ||||
| 8. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | |||||
| 9. Отпущены материалы в производство | 6 300 | ||||
| 10. Начислена заработная плата работникам за сентябрь | 8 000 | ||||
| 11. Удержан из заработной платы работников налог на доходы | 1 040 | ||||
| 12. Начислен единый социальный налог от заработной платы | 2 080 | ||||
| 13. На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка | 25 000 | ||||
| 14. Приобретен компьютер у поставщиков | 24 300 | ||||
| 15. С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом | 9 000 | ||||
| 16. Подотчетным лицом в кассу внесен остаток аванса |
Таблица 15.
Бухгалтерский баланс ООО «Полиэкс»
| Раздел, статья баланса | Сумма на 1 сентября, руб. | Изменение (+ , - ), руб. | Сумма на 1 октября, руб. |
Задача 4. На основании данных, приведенных в таблице 16, отразить изменения в бухгалтерском балансе, составленном в Задаче 3, определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций за октябрь, составить бухгалтерский баланс предприятия на 01.11.2005 г. Баланс составить по форме, приведенной в Таблице 15.
Таблица 16.
Журнал хозяйственных операций за октябрь 2005 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Наименование статей | Активная, пассивная | Изменение (+, - ) | Тип |
| 1. Зарегистрировано увеличение уставного капитала и отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 50 000 | ||||
| 2. Получены от учредителей основные средства в качестве вклада в уставный капитал | 15 000 | ||||
| 3. В качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства на расчетный счет | 35 000 | ||||
| 4. Приобретены материалы у поставщиков | 18 000 | ||||
| 5. Подотчетным лицом приобретены канцтовары | |||||
| 6. С расчетного счета погашена задолженность: - поставщикам - перед бюджетом - перед органами социального страхования | 18 000 14 000 | ||||
| 7. Отпущены материалы в производство | 26 890 | ||||
| 8. Начислена заработная плата работникам за октябрь | 18 000 | ||||
| 9. Удержан из заработной платы работников налог на доходы | 2 300 | ||||
| 10. Начислен единый социальный налог от заработной платы | 4 680 | ||||
| 11. Выпущена из производства готовая продукция | 38 900 | ||||
| 12. Компьютер веден в эксплуатацию | 24 300 | ||||
| 13. На расчетный счет зачислен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки | 30 000 | ||||
| 14. С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту банка | 15 000 |
Задача 5. На основании данных, представленных в таблице 18, сформулировать содержание хозяйственных операций, вызывающих изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи произвести по форме, приведенной в Таблице 19.
Таблица 18.
Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Шарм»
| № операции | Изменения в бухгалтерском балансе | Сумма, руб. | |||
| Актив | Пассив | ||||
| Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | ||
| 1. | Расчетные счета | Краткосрочные кредиты | 50 000 | ||
| 2. | Затраты в незавершенном производстве | Кредиторская задолженность по оплате труда | 30 000 | ||
| 3. | Готовая продукция | Затраты в незавершенном производстве | 24 000 | ||
| 4. | Кредиторская задолженность бюджету | Кредиторская задолженность по оплате труда | 19 000 | ||
| 5. | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль | 6 000 | ||
| 6. | Касса | Расчетные счета | 26 500 | ||
| 7. | Расчетные счета | Кредиторская задолженность бюджету | 12 300 | ||
| 8. | Сырье и материалы | Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 38 700 | ||
| 9. | Расчетные счета | Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 12 900 | ||
| 10. | Касса | Кредиторская задолженность по оплате труда | 30 000 |
Таблица 19.
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Тип изменения |