Тема 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ЕГО СТРОЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ

Методические указания

Бухгалтерский баланс является способом обобщенного отражения и экономической группировки в денежной оценке средств организации по видам и источникам их образования. Это таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. Актив демонстрирует виды средств и их размещение, пассив – источники образования средств и их назначение.

Актив и пассив состоят из разделов, которые, в свою очередь, содержат отдельные статьи.

Между балансом и счетами бухгалтерского учета существует тесная связь. Дебетовое сальдо активных счетов отражается в активе баланса, кредитовое сальдо пассивных – в его пассиве. Развернутое сальдо активно-пассивных счетов показывается дебетовое – в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

Итоги актива и пассива баланса всегда равны, так как и в активе, и в пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе – по видам и размещению, а в пассиве – по источникам их образования.

Итоговый показатель актива и соответственно пассива называется валютой баланса. Под валютой понимается стоимость имущества, находящегося в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации.

Составляя баланс, нужно помнить следующие правила:

- нельзя допускать зачет между активами и пассивами, статьями прибылей и убытков;

- основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости;

- активы и обязательства следует показывать в зависимости от сроков их обращения (погашения) и разделять на долгосрочные и краткосрочные;

- если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.

Если предприятие, согласно своей учётной политике, создает резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги, то данные о финансовых вложениях вписывают в бухгалтерский баланс предприятия за вычетом суммы созданного резерва.

Если предприятие создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей (на сумму отклонений стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости), то данные о производственных запасах списывают в бухгалтерский баланс предприятия за вычетом суммы созданного резерва.

В бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. А сомнительный долг – это дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Задание 1.1.На основании исходных данных составить баланс торгового предприятия «Сокол» на 01 января 20__ г. При этом использовать типовой бланк баланса (ф. № 1).

Исходные данные. Наличие хозяйственных средств и источников их образования в торгового предприятия «Сокол» (тыс.руб.) (табл.1.1.)

Таблица 1.1

Хозяйственные средства и источники их образования Вариант
1. Основные средства (01)
2. Амортизация основных средств (02)
3. Нематериальные активы (04)
4. Амортизация нематериальных активов -
5. Строительные материалы (10-7)
6. Нефтепродукты (10-3)
7. Запасные части (10-5)
8. сырье и материалы (10-1)
9. Незавершенное производство (20)
10. Расходы будущих периодов (97)
11. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиторы) (66)
12. Незавершенное строительство (08) -
13. Готовая продукция (43)

Продолжение таблицы 1.1

14. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (кредиторы) (67)
15. Наличные деньги в кассе (50)
16.Расчетный счет (51)
17. Расчеты с поставщиками (кредиторы) (60)
18. Расчеты по векселям выданным (кредиторы) (60) -
19. Акции других организаций (более года) (58)
20. Товары отгруженные (45)
21. Расчеты по авансам полученным (кредиторы) (62) -
22. Задолженность бюджету (68) -
23. Задолженность покупателей (62) -
24. Задолженность дебиторов (76)
25. Расчеты по социальному страхованию (кредиторы) (69)
26. Задолженность персонала по оплате труда (70)
27. Расчеты по векселям полученным (62) -
28. Расчеты по авансам выданным (дебиторы) (60)
29. Задолженность подотчетных лиц (71)
30. Задолженность кредиторам (76) -
31. Уставный капитал (80)
32. Целевое финансирование (86) -
33. Резерв предстоящих расходов и платежей (96) -
34. Нераспределенная прибыль отчетного года (84) -
35. Доходы будущих периодов (98) -
36.Непокрытый убыток отчетного года (84) - -
37. Резервный капитал (82) -
38. Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10-9)
39. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей (14) -
40. Контрольный пакет акций дочернего АО (58) (более года) -
41. Сумма резерва под обеспечение финансовых вложений (59)
42. Резерв по сомнительным долгам (63) - -



Наши рекомендации