Разница между суммой исчисленного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составляет 3500 руб-и подлежит включению в расходы следующего года

Сроки уплаты единого налога

Сумма налога за текущий год должна быть перечислена в бюджет не позднее:

· 31 марта следующего года— юридическими лицами;

· 30 апреля следующего года— индивидуальными
принимателями.

ПРИМЕР 6.10

Упрощенная система налого­обложения. Расчет авансовых платежей

При этом в течение года единый налог уплачивается авансо­выми платежами. Сумма авансовых платежей перечисляется в бюджет не позднее25 днейпо окончании 1 квартала, полуго­дия и 9 месяцев отчетного года. Порядок ее расчета зависит от выбранного объекта налогообложения.

Уплата налога, если объект налогообложения — доходы

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Доходы определяются нарастаю­щим итогом с начала года. Ранее внесенные авансовые плате­жи принимаются к зачету (например, из суммы авансовых платежей за полугодие вычитаются авансовые платежи за I квартал).

Суммы авансовых платежей уменьшаются на страховые взно­сы по обязательному пенсионному страхованию и оплату больничных листов. При этом максимальное уменьшение не может быть больше 50% от первоначальной суммы.

ЗАО «Пончик» перешло на упрощенную систему и использует в ка­честве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал текущего года составила 240 000 руб., за полугодие — 620 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 800 и 34 800 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

240 000 руб. х 6% = 14 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

14 400 руб. х 50% = 7200 руб.

Таким образом, ЗАО «Пончик» должно внести авансовый платеж на­лога по итогам I квартала в сумме 7200 руб. (14 400 - 7200).

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частич­но незачтенными:

16 800 руб. - 7200 руб. = 9600 руб. Единый налог за полугодие равен: 620 000 руб. х 6% = 37 200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 18 600 руб. (37 200 руб. х 50%).

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом на­до зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года,

Единый налог на ^вмененный доход. Общие положения

ПРИМЕР 6-11

Упрощенная система налого­обложения. Расчет авансовых платежей

•

Т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 11 400 руб (18600-7200).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 - 1 8 600} при этом не засчитывается.

Уплата налога, если объект налогообложения — доходы минус расходы

Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов за минусом расхо­дов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся в данном случае к расходам.

В условиях примера 6-10 предположим, что у ЗАО «Пончик» были расходы только в виде заработной платы и начисления взносов в Пенсионный фонд РФ.

Расходы на оплату труда в I квартале составили 120 000 руб., пен­сионные взносы - 1 6 800 руб. Расходы на оплату труда за полуго­дие составили 248 572 руб., начисленные пенсионные взносы —

Руб.

Рассчитаем налоговую базу за I квартал 2006 г. — 103 200 руб. (240 000 руб. - 120 000 руб. - 16 800 руб.).

Сумма квартального авансового платежа — 15 480 руб. (103200руб. х 15%).

Налоговая база за полугодие - 336 628 руб. (620 000 - 248 572 - 34 800).

Сумма авансового платежа за полугодие - 50 494 руб.

(336 628 руб. х 15%).

При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал.

Поэтому авансовый платеж по единому налогу за полугодие составит

Руб. (50 494-15 480).

Плательщики единого налога должны представить в налого­вые органы декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев в течение25 дней после окончания отчетного периода.Годовую декларацию по единому налогу организации подают до 31 марта следующего года,а предприниматели — до 30 ап­реля следующего года.

6.4. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ