Суммы налога на недвижимость, исчисленного от сверхнормативного незавершенного строительства, не включают в затраты, учитываемые при налогообложении
Назовите плательщиков, объекты налогообложения налога на недвижимость с юридических лиц, укажите ставки налога, перечислите льготы по налогу, объясните порядок исчисления налога на недвижимость с юридических лиц. Укажите сроки предоставления налоговых деклараций и уплаты налога на недвижимость.
Плательщикаминалога на недвижимость являются организации.
Бюджетные организации плательщиками налога на недвижимость не являются (за исключением, капитальных строений, машино-мест сданных в аренду).
Объектаминалогообложения налогом на недвижимость признаются:
1) капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
2) капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг);
3) здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций.
Налоговая базаналога на недвижимость определяетсяорганизациями - исходя из наличия на 1 января календарного года:
– капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств по остаточной стоимости.
– объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается в размере 1%.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, устанавливается в размере 2 % от стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.
Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.
Освобождаются от налога на недвижимость:
– капитальные строения социально-культурного назначения;
– капитальные строения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
– здания и сооружения, а также машино-места организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
– капитальные строения, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
– здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
– автомобильные дороги общего пользования, а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
– здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
– прочее.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Суммы налога на недвижимость, исчисленного от сверхнормативного незавершенного строительства, не включают в затраты, учитываемые при налогообложении.
Назовите плательщиков налога на добавленную стоимость, укажите объекты налогообложения, перечислите льготы по налогу. Назовите ставки налога на добавленную стоимость, укажите условия и охарактеризуйте особенности их применения.
Плательщикаминалога являются:
– организации.
– индивидуальные предприниматели при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в течение 12 последовательных календарных месяцев, если их выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному НБ РБ на последнее число последнего из таких месяцев.
– физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом, Таможенным кодексом РБ и актами Президента РБ возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ.
Объектами налогообложения признаются:
1. Обороты по реализации товаров, имущественных прав на территории Республики Беларусь;
2. ввоз товаров на территорию РБ.
Освобождаютсяот НДС обороты по реализации на территории РБ:
1. лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
2. медицинских услуг (за исключением косметологических услуг не лечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
4. социальных услуг, оказываемых государственными организациями (их структурными подразделениями) по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
5. оказываемых физическим лицам жилищно – коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
6. услуг по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат, услуг, оказываемых физическим лицам по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке;
7. товаров (за исключением подакцизных), произведенных плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности промышленно – производственного персонала в среднем за период;
8. физическим лицам услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров;
9. платных услуг, оказываемых органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям РБ;
10. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
11. платных услуг в сфере образования (проведение повторной текущей и итоговой аттестации на платной основе, проведение лабораторных работ и практических занятий со студентами и учащимися вне учебной группы);
12. и т. д.
Налоговой базой по НДС является выручка от реализации продукции, работ, услуг.
Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:
1) 0% – при реализации:
– товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены таможенного союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь (документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Таможенного союза производится в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов);
– работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных выше;
– экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
2) 10% – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;
– при ввозе на таможенную территорию РБ и реализации продовольственных товаров (мясо, молоко и молочные продукты, картофель, хлеб и хлебобулочные изделия, томаты …) и товаров для детей (пластилин, тетради, дневники школьные, куртки, обувь, костюмы, игрушки, детские коляски …) по перечню, утвержденному Президентом РБ;
3) 20% – остальные виды продукции, товаров, работ, услуг;
4) при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога 9,09%(10% *100% / 110%) или ставка 16,67% (20%*100% / 120%).