Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

· Налога на имущество организаций;

· Налога на игорный бизнес;

· Транспортного налога;

Необходимо учесть налоговые доходы федеральных налогов и сборов.

Водные биологические ресурсы

Гос.пошлина и т.п.

Неналоговые доходы субъектов РФ

Неналоговые доходы бюджетов РФ формируются за счет:

· Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;

· Доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ.

· Доходов от платных услуг;

· Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;

· Платы за негативное воздействие на окружающую среду;

· Платы за использования лесов;

· Декларационного платежа;

· Доходов от передачи в аренду и продажи земельных участков;

· Доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя.

· Оно осуществляется самим населениям через свободно избранные им представительные органы.

· Местные представительные и исполнительные органы для выполнения возложенных на них функций наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

· Земельного налога;

· Налога на имущество физических лиц.

В бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

· Налог на доходы физических лиц

· Единого сельскохозяйственного налога;

· Государственной пошлины и др.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

· Доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

· Доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности;

· Доходов от платных услуг;

· Части прибыли муниципальных унитарных предприятий и др.

Расходы территориальных бюджетов

Осуществляются в соответствии с классификацией расходов бюджетов, за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.

Бюджетный процесс в РФ.

Его участники и стадии

Бюджетный процесс - это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Участники бюджетного процесса.

Президента РФ (ежегодно представляет Федеральному собранию бюджетные послания);

Законодательные (представительные) органы власти (Федеральное собрание, которое состоит из Совета Федерации, Государственной думы, а так же Совет ыдепутатов регионального и местного уровня);

Исполнительные органы власти (финансовые налоговые органы);

Центральный банк РФ.

· Органы государственного и муниципального финансового контроля (Счетная палат РФ, контрольные органы исполнительной и законодательной власти)

· Органы управления государственными внебюджетными фондами;

· Главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

· Получатели бюджетных средств.

Стадии бюджетного процесса

Бюджетный процесс охватывает длительный период времени (около двух лет) и включает в себя четыре основных стадии:

1. Составление проекта бюджета

2. Рассмотрение и утверждение бюджета

3. Исполнение бюджета

4. Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Бюджетный (финансовый) год – это период, в течение которого действует утвержденный бюджет, обычно он составляет 12 месяцев. В РФ он совпадает в календарным.

Бюджетная классификация

Это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация РФ включает:

· Доходов бюджетов

· Расходов бюджетов

· Источников финансирования дефицитов бюджетов.

· Классификацию операций публично-правовых образований (далее – классификация операций сектора государственного управления)

Классификация доходов бюджетов:

По группам и подгруппам доходов бюджетов:

· Налоговые и неналоговые доходы (…);

· Безведомственные поступления (…);

По элементам доходов бюджетной:

· Федеральный бюджет;

· Бюджеты субъектов РФ;

· Бюджеты муниципальных налогов;

· Бюджеты городских округов;

· Бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Спб.

· Бюджеты городских и сельских поселений;

· Бюджет ПФР;

· Бюджет ФСС РФ;

· Бюджет ФФОМС;

· Бюджет ТФОМС;

Классификация расходов бюджетов

По разделам и подразделам расходов:

· Общегосударственные вопросы;

· Национальная оборона;

· Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

· Национальная экономика;

· Жилищно-коммуникальное хозяйство

· Охрана окружающей среды

· Образование

· Культура, кинематография, СМИ

· Здравоохранение, физическая культура и спорт;

· Социальная политика.

· Межбюджетные трансферты

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов%

По группам и подгруппам источников:

1. Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

· Государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

· Кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

· Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

· Кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

· Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

· Иные источники;

2. Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

· Государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

· Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций. Иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте.

· Иные источники.

· Кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

Классификация операций сектора государственного управления:

По группам и статьям:

· Доходы

· Расходы

· Поступление нефинансовых активов

· Выбытие нефинансовых активов;

· Поступление финансовых активов;

· Выбытие финансовых активов;

· Увеличение обязательств;

· Уменьшение обязательств;

Составление проектов бюджета.

· Проект федерального бюджета разрабатывается Министерством финансов РФ по поручению Правительством РФ.

· Работа над проектом бюджета начинается за 12 месяцев до начала планируемого года.

· Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных вне бюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года – очередной финансовый год и плановый период.

Составление проекта бюджета основывается на:

· Бюджетном послании Президента РФ;

· Прогнозе социально-экономического развития;

· Основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Бюджетное послание Президента РФ

Бюджетное послание предоставляется не позднее марта.

Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством.

Распорядители распределяют средства.

Получатель бюджетных средств – орган, который исполняет бюджетные обязательства за счет средств соответствующего бюджета.

Бюджетная роспись :

Сводная бюджетная роспись – документ, составляемый в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

Бюджетная роспись еще бывает. Лол.

Лимиты бюджетных обязательств.

Объем прав в денежном выражении на приятие казенным учреждением бюджетных обязательств и их исполнение.

Государственный кредит

Сущность, роль и формы государственного кредита.

· Это урегулированная нормами финансового права деятельность государства, направленная на получение взаймы, денежных средств, в бюджет от юридических лиц и граждан на условиях возвратности, срочности, возмездности и добровольности.

· Сторонами этих отношений выступают: государство, юридические и физические лица.

Как экономическая категория

· В кредитных отношениях государство может выступать в качестве:

o Заемщика – пассивный кредит;

o Кредитора – активный кредит;

o Гаранта – условный кредит;

· Как экономическая категория государственный кредита находится на стыке двух видов денежных отношений – финансов и кредита – и несет черты как тех, как и других.

· Государственный кредит выполняет все три функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.

· Высшим органом управления государственным кредитом в РФ является Федеральное Собрание, которое устанавливает максимальные размеры как привлечения средств для финансирования бюджетного дефицита, так и кредитования за счет средств бюджета.

Управление государственным кредитом.

· Для оптимизации управления внутренними и внешними заимствованиями Бюджетный кодекс РФ предусматривает разработку Правительством двух программ:

· 1. Программы государственных внешних заимствований;

· 2. Программы государственных внутренних заимствований;

Задачи управления государственным кредитом:

· Минимизация стоимости долга для заемщика;

· Недопущения переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса;

· Эффективного использования средств и контроля за целевым использованием выделенных кредитов;

· Обеспечения своевременного возврата кредитов;

· Решение вопросов, определенных финансовой политикой государства;

Общие черты государственного и банковского кредита

· Это формы движения ссудного капитала;

· Оба имеют один и тот же источник (временно свободные денежные средства);

· Оба являются способом получения доходов;

· Оба стоятся на условиях срочности, платности и возвратности.

Отличительные черты государственного и банковского кредита

1. Направленность кредита:

a. Государственный кредит направляется на финансирование расходов и на покрытие бюджетного дефицита;

b. Банковский кредит направляется на увеличение прибавочного капитала в обществе;

2. Целевое использование кредита:

a. Государственный кредит используется глобально в соответствии с текущими потребностями народного хозяйства и для финансирования чрезвычайных расходов

b. Банковский кредит имеет строго целевое назначение.

3. Срок возврата кредита:

a. При государственном кредите срок возврата регламентирован нестрого, отношения между участниками стоятся добровольно, экономические санкции к государству-должнику не применяются;

b. При банковском кредите нарушение срока возврата ссуды влечет за собой экономические санкции;

4. Источники погашения кредита:

a. Государственный кредит – за счет налогов либо новых займов;

b. Банковский кредит – за счет прибыли, полученной в процессе производства.

Основные формы государственного кредита

· Государственные займы;

· Казначейские обязательства;

· Обращение части вкладов населения в государственные займы через сберегательные учреждения;

· Заимствование средств в ЦБ РФ;

· Гарантированные (условные) займы;

Государственные займы и государственный долг

· Государственные заимствования РФ определяются как займы и кредиты, привлкаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками.

· В результате заемной деятельности образуется государственный долг – это долговые обязательства Правительства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Классификация государственных займов

1. По субъектам заемных отношений:

a. Займы федеральных органов управления;

b. Займы территориальных органов управления;

2. По месту размещения:

a. Внутренние займы;

b. Внешние займы;

Внутренние займы – это займы, которые привлекаются от физических и юридических лиц, иностарнных го

Внешние займы – (…)

3. По срокам привлечения:

a. Краткосрочные (до 1 года)

b. Среднесрочные (от 1 года до 5 лет)

c. Долгосрочные (от 5 до 30 лет)

4. По признаку субъектов – держателей ценных бумаг:

a. Реализуемые только среди населения

b. Реализуемые только среди юридических лиц;

c. Универсальные, реализуемые как среди юридических лиц, так и среди населения.

5. По методу определения дохода:

a. С твердым доходом;

b. С плавающим доходом;

6. По форме выплаты дохода:

a. Процентные (купонные);

b. Выигрышные (лотерейные);

c. Процентно-выигрышные;

d. Облигации с нулевым купоном;

7. По обеспеченности:

a. Закладные (обеспечиваются залогом);

b. Беззакладные (обеспечиваются всем имуществом государства, надежны и не нуждаются в дополнительных гарантиях)

8. По методам размещения:

a. Добровольные;

b. Принудительные;

9. По форме выпуска:

a. Облигационные займы;

b. Безоблагационные;

10. По обращению на рынке:

a. Рыночные (свободно продаются и покупаются);

b. Нерыночные (размещаются среди определенного круга инвесторов);

11. По обязанности соблюдать сроки погашения займа:

a. Без права досрочного погашения;

b. С правом досрочного погашения;

· Основными видами ценных бумаг по государственному кредиту являются гос.займы, гос.казначеские обязательства.

Облигации государственных займов

· Обязанность изготовления, хранения и рассылки облигаций государственных займов возложена на Министерство РФ.

· На банковскую систему возложена обазенность реализации государственных ценных бумаг. Причем ЦБ РФ производит их первичную реализацию на фондовом рынке.

· Центральный банк и его учреждения на метсах осуществляют операции по размещения долговых обязательств РФ, их погашению и выплате долго в виде процентов по ним или в иной форме.

Способы погашения задолженности по облигациям

· Возможны два способа погашения задолженности:

o Единовременно;

o Частями;

· Если заем гасится частями, в зависимости от распределения суммы долга по срокам погашения возможны три варианта:

o Равными частями в течение определенного срока;

o Возрастающими долями (такая система погашения удобна при наращивании доходов заемщика);

o Снижающимися долями.

Государственная гарантия

· Особой формой государственного кредит являются государственные гарантии, при которых РФ в качестве гаранта дает письменное обязательство отвечать за исполнения, лицом, которому дана гарантия, обязательства перед третьим лицом. То есть государство несет субсидиарную ответственность.

· Предоставление гарантии осуществляется на конкурсной основе.

· Традиционно государство гарантирует вклады населения в Сберегательный банк Р.

· Общая сумма гарантий РФ включается в состав государственного долга.

Управление государственным долгом

1. Внутренний долг

a. В соответствии с рекомендациями МВФ

i. Обязательства органов государственного управления, выраженные как в национальной, так и в иностарнной валюте, держателями которых являются резиденты;

b. В соответствии с БК РФ –

i. Обязательства органов государственного управления, выраженные в национальной валюте;

2. Внешний долг

a. В соответствии с рекомендациями МВФ –

i. Государственная задолженность перед нерезидентами.

b. В соответствии с БК РФ –

i. Обязательства органов государственного управления, выраженные в иностранной валюте;

· Текущий государственный долг

o Сумма задолженности, срок возврата которой наступил или наступил в данном календарном году.

· Капитальный государственный долг -

o Сумма задолженности государства по всем своим обязательствам вместе с процентами

Структура государственного долга

· Государственный долг складывается из двух частей;

o Основной долг;

o Непогашенный долг, включающий кроме основного еще и проценты на долговые суммы.

Управление государственным долгом

· Это совокупность мероприятий государства по выплате долгов кредиторам, выпуску государственных займов, их погашению и изменению условий уже выпущенных займов и определению условий выпуска новых.

Методы управления государственным долгом

· Конверсия займа (изменение первоначальных условий займа, касающихся его доходности);

· Консолидация займа (увеличение срока его действия);

· Унификация займа (объединение нескольких займов в один);

· Рефинансирование (выпуск новых займов для погашения ранее выпущенных);

· Новация (замене обязательств по долгу другими обязательствами);

· Отсрочка погашения одного или всех выпущенных ранее займов;

· Реструктуризация (пересмотр условий обслуживания долга (процента, суммы, сроков возврата и др.)

· Аннулирование государственного долга – отказ государства от обязательств по выпущенным займам.

Коммерческие и некоммерческие организации

· Коммерческие организации осуществляют свою деятельность в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Одна из основных целей деятельности коммерческих организаций – извлечение прибыли.

· Некоммерческие организации создаются ради достижения конкретной цели и могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для ее достижения.

Финансы коммерческих организаций

· Финансы организаций – это финансовые отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, из распределения и использования.

Признаки финансов организаций

· Стоимостный характер (все финансовые операции можно выразить в денежной форме);

· Распределительный характер (все финансовые операции связаны с распределительным процессом);

· Фондов характер (финансовые операции связаны с формированием или использованием денежных фондов).

Состав финансовых отношений организации:

· Отношения организаций с бюджетной системой по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей и получения ассигнований из бюджета.

· Отношения организаций друг с другом по поводу уплаты и получения штрафов, пени, неустоек при несоблюдении договорных обязательств;

· Отношения внутри организаций, которые возникают при распределении доходов, накоплений и при формировании и использовании денежных фондов;

· Отношения между организацией и членами трудового коллектива, связанные с оплатой труда, денежными формами поощрений и уплатой штрафных санкции работниками при несоблюдении ими трудовой дисциплины;

· Отношения с кредитными организациями по поводу получения кредитов, их погашения и уплаты процентов;

· Отношения со страховыми организациями по поводу внесения страховых сумм и получения страховых возмещений в случае наступления страхового случая.

Функции финансов организаций

· Распределительная функция

o С ней связано формирование денежных фондов и резервов коммерческой организации посредством распределения и перераспределения поступающих доходов, формирования прибыли.

· Контрольная функция

o Ее основа стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнения работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов.

Классификация финансовой организаций

1. В зависимости от сферы деятельности:

a. Финансы организаций сферы материального производства;

b. Финансы организаций непроизводственной сферы;

2. В зависимости от организационно-правовой формы:

a. Финансы государственных и муниципальных организаций;

b. Финансы акционеры обществ (закрытых и открытых);

c. Финансы общество с ограниченной и дополнительной ответственностью;

d. Финансы товариществ (полных и коммандитных)

e. Финансы производственных кооперативов;

f. Финансы потребительских кооперативов;

g. Финансы общественных организаций;

h. Финансы фондов, учреждений, ассоциаций и союзов и пр.

3. В зависимости от формы собственности:

a. Государственные;

b. Частные;

c. Смешанные;

4. В зависимости от отраслевой принадлежности:

a. Промышленность;

b. Сельское хозяйство;

c. Торговля;

d. Строительство;

e. Транспорт и др;

Принципы организации финансов предприятий:

· Самофинансирование (самоокупаемость)

o Подразумевает покрытие всех потребностей развития организаций за счет собственных финансовых ресурсов, а в случае их недостаточности – за счет самостоятельно привлекаемых и погашаемых заемных ресурсов.

· Хозяйственная самостоятельность

o Невмешательство государства в деятельность организаций, не противоречащую действующему законодательству. Организации могут самостоятельно выбирать вид деятельности, организационно-правовую форму предприятия, объемы производства, распоряжаться финансовыми ресурсами после уплаты налогов, разрабатывать учетную политику и т.д.

· Материальная заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности.

o В результатах деятельности организаций заинтересованы следующие лица: работники, собственники, налоговые органы и прочие контрагенты.

· Материальная ответственность за результаты хозяйственной деятельности.

o Означает систему ответственности перед государством, работниками, потребителями и пр.

· Контроль за результатами хозяйственной деятельности.

o Осуществляется как самой организацией в целях избежание возможных нарушейний, так и государственными органами в целях выявления и предупреждения нарушений.

· Обеспечение финансовых резервов.

o За счет прибыли организации формируют резервный фонд для финансирования непредвиденных случаев и/или их последствий.

· Разграничение средств на основную, инвестиционную и финансовую деятельность

· Разграничение средств организации на основные и оборотные.

· Разграничение средств организации на собственные и заемные.

· Формирование целевых денежных фондов.

Финансовые ресурсы (ФР) организации

· Совокупность всех денежных средств, которыми располагает организация в определенный момент времени.

· Источниками финансовых ресурсов являются:

o Собственные;

o Привлеченные;

o Заемные.

Собственные источники ФР организации

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал (образуется либо при переоценки основных фондов в сторону увеличения их стоимости, либо при продаже акций организации по цене выше номинальный);

· Амортизация;

· Прибыль

Привлеченные источники ФР организации

· Средства, полученные от реализации обыкновенных и привилегированных акций организаций

Заемные источники ФР организации

· Средства, которые необходимо вернуть с уплатой процентов за пользование:

o Банковский кредит;

o Коммерческий кредит;

o Государственный кредит;

o Ссуды, займы;

o Средства, полученные от продажи облигаций.

Основные направления использования ФР организации

· Покупка или строительство основных фондов;

· Приобретение нематериальных активов;

· Покупка оборотных фондов;

· Оплата труда работников и материальное поощрение работников;

· Налоговые выплаты;

· Покупка ценных бумаг других эмитентов;

· Участие в деятельности других организаций и т.д.

Основные средства организации

· Основной капитал (основные средства) – денежные средства, инвестированные (вложенные) в основные фонды производственного и непроизводственного назначения.

· Основные фонды – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств, труда для производства продукции, которые функционируют длительное время и переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию по частям, по мере их потребления, сохраняя при этом материально-вещественную форму. (Здания, оборудование).

Состав основных фондов

· Здания;

· Сооружения;

· Передаточные устройства;

· Машины и оборудование;

· Транспортные средства;

· Инвентарь;

Кругооборота основных средств

1. Износ основных средств;

2. Начисление амортизации;

3. Накопление средств для полного восстановления;

4. Замена основных средств путем финансирования реальных инвестиций (капитальных вложений)

Амортизация

· В момент приобретения основных фондов их стоимость совпадает с величиной основных средств. Но по мере функционирования основные фонды изнашиваются и их стоимость уменьшается.

· Денежное выражение изношенной части называется амортизацией, которая накапливается в амортизационном фонде и в дальнейшем используется для воспроизводства основных фондов.

· Амортизация включается в себестоимость готовой продукции.

Способы амортизации

· Линейный способ;

· Способ уменьшаемого остатка;

· Способ списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования;

· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

· Формирование основных средств происходит во время создания организации за счет уставного капитала.

· Обновление основных фондов происходит за счет амортизационного фонда – простое воспроизводство, а их приращение – за счет собственных источников (амортизация + прибыль) и заемных источников – расширенное воспроизводство.

Показатели использования основных средство

· Фондоотдача (ОС)

Ф/о = РП/ОС,

Где

РП – объем реализованной продукции организации (выручка)

ОС – среднегодовая величина основных средств

· Показывает, сколько выручки получает организация с каждого рубля основных средств.

Фондоемкость

Ф/е = ОС / РП

Показывает, сколько требуется основных средств для получения каждого рубля выручки.

· Фондовооруженность

Ф/в = ОС / СрЧппп