Корреспонденция счетов по учету различных видов резервов

Первичные документы	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Учетная политика, Приказ руководителя, № ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами"	Образован резерв по сомнительному долгу по окончании года
Акты списания дебиторской и кредиторской задолженности.	Списана безнадежная к получению дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительному долгу		62, 76
Бухгалтерская справка-расчет.	Присоединен к прибыли отчетного года резерв по сомнительному долгу, созданный в прошлом году
Бухгалтерская справка-расчет.	Образован резерв под обесценение финансовых вложений по окончании года
Бухгалтерская справка-расчет.	Присоединен к прибыли отчетного года неизрасходованный резерв под обесценение финансовых вложений, созданный в предыдущем году
Бухгалтерская справка-расчет.	Образован резерв предстоящих расходов	20,23,25,44…
Бухгалтерская справка-расчет.	Списаны затраты по ремонтного цеха за ремонт по выполненному ремонту основных средств

Рисунок 9.11. Раскрытие информации о собственном капитале в бухгалтерской отчетности

ЗАДАНИЯ ДЛЯ АУДИТОРСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

ЗАДАЧА 9.1

20 апреля 200_г. зарегистрировано предприятие с уставным капиталом 9 000 000 руб. В соответствии с договором к уставу учредители вносит следующие вклады:

- денежные средства на расчетный счет - 3 000 000 руб.;

- денежные средства на валютный счет - 3 500 000 руб.;

- основные средства - 1 500 000 руб.;

- материалы - 1 000 000 руб.

Отразить операции по формированию уставного капитала и отражения вклада учредителей.

ЗАДАЧА 9.2

На предприятии по результатам работы за 2004 г. сформирован резервный капитал в размере 349 000 руб., за 2005 г. - в размере 651 000 руб. В отчетном 2006 убытки предприятия составили 75 200 руб. Отразить погашение убытков 2006 г. за счет резервного капитала. По решению собрания учредителей начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли 150 000 руб. Часть средств добавочного капитала направлена на увеличение уставного капитала 50 000 рублей при внесении соответствующих изменений в устав.

Отразить операции по формированию и использованию капиталов предприятия.

ЗАДАЧА 9.3

На предприятии по результатам работы за 2004 г. получена прибыль в размере 7 560 000 руб, с которой начислен и уплачен налог на прибыль по действующим ставкам. В соответствии с уставом предприятия в 2004 г. формируется резервный капитал в размере 10% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Также использована прибыль на выплату дивидендов учредителям - 1 420 000 руб. В текущем 2005 г. часть средств резервного капитала в размере 310 000 руб. направлена на погашение убытков отчетного года.

Отразить операции по формированию и использованию капитала организации.

ЗАДАЧА 9.4

Акционерное общество по результатам работы за 200_ г. получило прибыль в размере 12 400 000 руб. Былиначислены и уплачены налог на прибыль 1 790 000 руб, штрафные санкции налоговым органам 10 000 руб, списаны потери материалов в результате пожара 70 000 руб. Согласно уставу АО и учредительным документам формируется резервный капитал в размере 10% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В отчетном 2005 г. акционерное предприятие продает акции – 250 штук по 9 000 руб. за штуку. Номинальная стоимость акции - 10 000 руб. за штуку. Погасить убытки от реализации акций по цене ниже номинальной стоимости за счет сформированного резервного капитала.

Выполнить бухгалтерские проводки для данной хозяйственной ситуации.

ЗАДАЧА 9.5

В отчетном периоде на предприятии производится резервирование средств на следующие цели:

- для оплаты отпускных рабочим основного производства в размере 562000 руб.;

- для оплаты отпускных рабочим вспомогательного производства в размере 326 000 руб.;

- для ремонта основных средств основного производства - 264 000 руб.;

- для ремонта основных средств общехозяйственного назначения - 67000 руб.

За счет сформированного резерва в отчетном периоде:

- начислены отпускные рабочим предприятия - 673 000 руб.;

- произведены отчисления по социальному страхованию на сумму начисленных отпускных – 150 000 руб.;

- списаны затраты по капитальному ремонту основных средств, проведенному хозяйственным способом, - 198 000 руб.

Отразить операции по формированию и использованию резервапредстоящих расходов.

ЗАДАЧА 9.6

Зарегистрировано акционерное общество с уставным капиталом в 700 000 руб. Предприятие выпустило акции номинальной стоимостью 10 000 руб. за штуку.

Акционеры приобретали акции следующим образом:

- 25 января 200_г. внесено 120 000 руб. наличными деньгами в кассу предприятия (акции проданы по номиналу);

- 10 февраля 200_г. внесено 101 000 руб. на расчетный счет предприятия (акции проданы по 10 100 руб. за штуку);

- 20 марта 200_г. 80 000 руб. внесены на валютный счет предприятия (акция проданы по номиналу).

По результатам работы за 200_ г. акционерное общество начислило дивиденды акционерам в размере 6 % годовых (от номинальной стоимости).

Из суммы зачисленных дивидендов удержан налог на доход. С расчетного счета предприятие перечислило налог на доход. С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты дивидендов. Из кассы вы­плачены дивиденды акционерам.

Отразить хозяйственные операции по учету уставного капитала и расчетам с учредителями.

ЗАДАЧА 9.7

Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1 000 000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70% - денежными средствами, 20% - объектами основных средств, 10% - материалами. Составить бухгалтерские проводки.

ЗАДАЧА 9.8

Выкуплены собственные акции ОАО по рыночной стоимости 5000 рублей, номинальная стоимость выкупленных акций составляет 4000 рублей. По решению общего собрания акционеров аннулируются выкупленные акции. Дать соответствующие бухгалтерские проводки.

ЗАДАЧА 9.9

Перед составлением годового отчета на предприятии проведет анализ дебиторской задолженности покупателей и поставщиков. На основании данных анализа формируется резерв по сомнительным долгам на сумму непогашенной дебиторской задолженности покупателям в размере 262 100 руб. и поставщикам 421 000 руб. В течение следующего отчетного периода покупатели перечислили на расчетный счет средства за продукцию в размере 192 100 руб., а поставщики, в счет погашений дебиторской задолженности, передали на предприятие материалы на сумму 389 000 руб. Остаток задолженности по истечении срока списан за счет сформированного резерва.

Отразить операции по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам и списание излишне сформированного резерва.

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. Капитал представляет собой:

а) совокупность денежных средств и долговых обязательств.

б) совокупность материальных ценностей и денежных средств.

в) совокупность собственного и привлеченного капитала.

г) совокупность основных средств и нематериальных активов.

2. Формирование уставного капитала после государственной регистрации предприятия отражается бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 80 Кт сч. 75

б) Дт сч. 01 Кт сч. 75

в) Дт сч. 75 Кт сч. 80

г) Дт сч. 79 Кт сч. 80

3. Вклады учредителей в уставный капитал основными средствами оформляют бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 01 Кт сч. 75.

б) Дт сч. 08 Кт сч. 75.

в) Дт сч. 01 Кт сч. 80.

4. Какой записью на счетах отражается увеличение уставного капитала в результате прироста имущества за счет переоценки?

а) Дт сч. 83 Кт сч. 80.

б) Дт сч. 80 Кт сч. 83.

в) Дт сч. 75/1 Кт сч. 84.

г) Дт сч. 80 Кт сч. 84.

5. Что означает запись: Дт сч. 84 Кт сч. 80

а) увеличение уставного капитала за счет фонда накопления.

б) увеличение уставного капитала за счет фонда социальной сферы.

в) направление средств нераспределенной прибыли отчетного года на увеличение уставного капитала.

г) увеличение уставного капитала за счет безвозмездно полученных ценностей.

6. Уменьшение уставного капитала путем списания выкупленных акций оформляется бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 80 Кт сч. 81.

б) Дт сч. 80 Кт сч. 50.

в) Дт сч. 80 Кт сч. 51.

г) Дт сч. 80 Кт сч. 71.

7. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дт сч. 80 Кт сч. 75:

а) формирование уставного капитала за счет вкла­дов учредителей.

б) операция по распределению капитала при реор­ганизации и ликвидации предприятия.

в) выплата дивидендов учредителям.

г) формирование уставного капитала путем допол­нительной эмиссии акций.

8. Какой записью на счетах отражается начисление дивидендов работникам организации?

а) Дт сч. 84 Кт сч. 75.

б) Дт сч. 99 Кт сч. 70.

в) Дт сч. 99 Кт сч. 75.

г) Дт сч. 84 Кт сч. 70.

9. За счет чего формируется добавочный капитал?

а) за счет прироста стоимости имущества при переоценке; за счет продажи акций по цене, превышаю­щей их номинальную стоимость.

б) за счет стоимости безвозмездно полученных ценностей.

в) за счет эмиссионного дохода.

г) за счет прироста имущества при переоценке; за счет безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода.

10. Направление чистой прибыли на формирование (увеличение) добавочного капитала отражается бухгалтерской записью:

а) Дт сч. 75 Кт сч. 83

б) Дт сч. 86 Кт сч. 83

в) Дт сч. 84 Кт сч. 83

11. Какая составляется проводка на увеличение резервного капитала за счет нераспределенной прибыли?

а) Дт сч. 84 Кт сч. 80.

б) Дт сч. 84 Кт сч. 82.

в) Дт сч. 84 Кт сч. 83.

г) Дт сч. 84 Кт сч. 81.

12. Направление на погашение убытка отчетного года средств резервного капитала отражается проводкой:

а) Дт сч. 84 Кт сч. 82.

б) Дт сч. 82 Кт сч. 84.

в) Дт сч. 82 Кт сч. 99.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Юнити, 2007. – 391с.

2. Говорова В.В., Прудникова Т.Ю. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций: учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – 160с.

3. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: ТК Велби, 2007. – 150с.

4. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. «Основы бухгалтерского учета» Финансы и статистика: Учебное пособие, 2007. – 305с.

5. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 592с.

6. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 355с.

7. Нечитайло А. И., Петрова И. И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - СПб., 2007. – 322с.

8. Поленова С. Н., Юдина Л. Н. Теория бухгалтерского учета: учебное издание – М.: Дашков и К, 2007. – 267с.

9. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер, 2007. – 416с.

10.Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/ Л.В. Попова, И.А. Маслова, Б.Г. Маслов. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 208с.

11.Харченко О.Н. Практикум по теории бухгалтерского учета. М.: КНОРУС, 2005. – 272с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Типовая межотраслевая форма № М-4

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

	ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №
				Коды
Форма по ОКУД
Организация		по ОКПО

Структурное подразделение _____________________________________

Дата сос­та­вле­ния	Код вида опера­ции	Склад	Поставщик	Стра­ховая компа­ния	Корреспондиующий счет	Номер документа
наиме­нование	код	счет, субсчет	код анали­тического учета	сопроводи­тельного	платеж­ного

Материальные ценности	Единица из­мерения	Количес­тво	Цена, руб. коп.	Сум­ма без учета НДС, руб. коп.	Сум­ма НДС, руб. коп.	Все­го с уче­том НДС, руб. коп.	Но­мер пас­порта	Порядковый номер по склад­ской кар­тотеке
наименование, сорт, размер, марка	номенкла­турный номер	код	наимено­вание	по до­ку­мен­ту	при­нято

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Типовая межотраслевая форма № М-8

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

ЛИМИТНО-ЗАБОРНАЯ КАРТА №

	Коды
Форма по ОКУД
Организация		по ОКПО

Дата сос­тавле­ния	Код ви­да опе­рации	Вид де­ятельнос­ти	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
структурное подразделе­ние	структурное подразделе­ние	счет, субсчет	код ана­литического учета

Материальные ценности	Единица измерения
наименование, сорт, размер, марка	номенклатурный но­мер	код	наименование
		Порядковый номер по складской кар­тотеке			Всего отпущено с учетом возврата	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб. коп.
Лимит
От­пу­ще­но	Дата	Количество	Остаток лимита	Подпись заведующего складом или получателя

Оборотная сторона формы № М-8

	Дата	Количество	Остаток лимита	Подпись заведу­ющего складом или получателя
Отпущено
Возращено

Руководитель подразделения, установившего лимит
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Руководитель подразделения, получившего материальные ценности
(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Заведующий складом
	(подпись)		(расшифровка подписи)
	"		"				г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Типовая межотраслевая форма № М-11

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

	ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №			Коды
Форма по ОКУД
Организация		по ОКПО

Дата соста­вле­ния	Код вида опе­рации	Отправитель	Получатель	Корреспондиру­ющий счет	Учетная единица выпуска продук­ции (ра­бот, ус­луг)
структурное подразделе­ние	вид де­ятельности	структурное подраз­деление	вид де­ятельности	счет, суб­счет	код ана­литичес­кого уче­та

Через кого

Затребовал

Разрешил

Корреспондирующий счет

Материальные цен­ности

Единица из­мерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Порядковый номер по склад­ской карто­теке

счет, субсчет

код ана­литического учета

наименование

номенклатурный номер

код

наиме­нование

зат­ребовано

отпущено

Оборотная сторона формы № М-11

Корреспондирующий счет

Материальные цен­ности

Единица измерения

Коли­чество

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Порядковый номер по склад­ской кар­тотеке

счет, суб­счет

код анали­тического учета

наименование

но­менклатурный номер

код

наимено­вание

затре­бо­вано

отпу­щено

Отпустил

Получил

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Типовая межотраслевая форма № М-15

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

	НАКЛАДНАЯ №
на отпуск материалов на сторону	Коды
Форма по ОКУД
Организация		по ОКПО

Дата сос­тавления	Код вида операции	Отправитель	Получатель	Ответственный за поставку
структурное под­разделение	вид деятельнос­ти	структурное под­разделение	вид деятельнос­ти	структурное подразделе­ние	вид деятельнос­ти	код ис­полните­ля

Основание

Кому

Через кого

Корреспондирующий счет

Материальные ценности

Единица из­мерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Сум­ма НДС, руб. коп.

Всего с уче­том НДС, руб. коп.

Номер

Порядковый номер записи по складской картотеке

счет, субсчет

Код анали­тического учета

наименова­ние, сорт, размер, марка

номен­кла­турный номер

код

наиме­нование

надле­жит от­пустить

отпущено

инвен­тарный

пас­порта

Оборотная сторона формы № М-15

Корреспондирующий счет

Материальные цен­ности

Единица измерения

Количество

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Сум­ма НДС, руб. коп.

Всего с уче­том НДС, руб. коп.

Номер

Порядковый номер записи по складской картотеке

счет, субсчет

код аналитического учета

наименова­ние, сорт, размер, мар­ка

номенкла­турный номер

код

наимено­вание

надле­жит от­пустить

отпущено

инвен­тарный

паспор­та

Всего отпущено

наименований

(прописью)

на сумму

руб.

коп.

в том числе сумма НДС

руб.

коп.

(прописью)

Отпуск разрешил						Главный бухгалтер
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Отпустил						Получил
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)		(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Унифицированная форма № ТОРГ-12

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 25.12.98 № 132

	Код
Форма по ОКУД
	по ОКПО
организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты
структурное подразделение	Вид деятельности по ОКДП
Грузополучатель		по ОКПО
	организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты
Поставщик		по ОКПО
	организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты
Плательщик		по ОКПО
	организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты	номер
Основание
	договор, заказ-наряд	дата
	Транспортная накладная	номер
		дата
	Вид операции
	Номер документа	Дата составления
ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

Номер по по- рядку

Товар

Единица измерения

Вид упаковки

Количество

Масса брутто

Количество (масса нетто)

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

НДС

Сумма с учетом НДС, руб. коп.

наименование, характеристика, сорт, артикул товара

код

наименование

код по ОКЕИ

в одном месте

мест,штук

ставка, %

сумма, руб. коп.

Итого

х

х

Оборотная сторона формы № ТОРГ-12

Номер по по- рядку

Товар

Единица измерения

Вид упаковки

Количество

Масса брутто

Количество (масса нетто)

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

НДС

Сумма с учетом НДС, руб. коп.

наименование, характеристика, сорт, артикул товара

код

наимено- вание

код по ОКЕИ

в одном месте

мест, штук

ставка, %

сумма, руб. коп.

Итого

х

х

Всего по накладной

х

х

Товарная накладная имеет приложение на		листах
и содержит		порядковых номеров записей
	прописью

	Масса груза (нетто)
		прописью
Всего мест		Масса груза (брутто)
	прописью		прописью

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на

листах

По доверенности №

от «

»

года,

прописью

Всего отпущено на сумму

выданной

прописью

кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)

руб.

коп.

Отпуск груза разрешил

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный (старший) бухгалтер

Груз принял

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

Отпуск груза произвел

Груз получил

должность

подпись

расшифровка подписи

грузополучатель

должность

подпись

расшифровка подписи

М. П. «

»

года

М. П. «

»

года

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Унифицированная форма № ТОРГ-16

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 № 132

	Код
Форма по ОКУД
	по ОКПО
организации
структурное подразделение	Вид деятельности по ОКДП
Основание для составления акта:	приказ, распоряжение	номер
ненужное зачеркнуть	дата
Вид операции

УТВЕРЖДАЮ Руководитель _____________________ должность __________ _______________________ подпись расшифровка подписи “ ”______________ года

	Номер документа	Дата составления
АКТ
О СПИСАНИИ ТОВАРОВ

Дата	Товарная накладная	Признаки понижения качества (причины списания)
поступления товара	списания товара	номер	дата	наименование	код
		и т.д.

Оборотная сторона формы № ТОРГ-16

Товар	Единица измерения	Количество мест (штук)	Масса	Цена, руб. коп	Стоимость, руб. коп	Примечание
Наименование	код	наимено­вание	код по ОКЕИ	одного места (штуки)	нетто
					и т.д.
Итого

Сумма списания ____________________________________________________

^{прописью}

_______________________ руб. _______ коп.

Все члены комиссии предупреждены об ответственности за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.

Председатель комиссии _____________________ ________________________ ________________________________

^{должность подпись расшифровка подписи}

Члены комиссии: _____________________ ________________________ ________________________________

^{должность подпись расшифровка подписи}

_____________________ ________________________ ________________________________

^{должность подпись расшифровка подписи}

Материально ответственное лицо _____________________ ________________________ ________________________________

^{должность подпись расшифровка подписи}

Решение руководителя:

Стоимость списанного товара отнести на счет _____

^{указать источник (себестоимость, прибыль, материально ответственное лицо и т.д.)}

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Унифицированная форма № ТОРГ- 28

Утверждена .постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 № 132

Форма по ОКУД по ОКПО	Код
организация
структурное подразделение Камера (секция) Вид деятельности по ОКДП Вид операции