Корреспонденция счетов по учету резервного капитала и прочих создаваемых резервов

Корреспонденция счетов Содержание операций (документ)  
Дебет Кредит  
 
Формирование и использование резервного капитала  
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 82 "Резервный капитал" Образован резервный капитал за счет нераспределенной прибыли (решение собрания акционеров (участников))  
82 "Резервный капитал" 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Средства резервного капитала направлены на погашение убытков (решение собрания акционеров)  
82 "Резервный капитал" 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Средства резервного капитала направлены на погашение собственных облигаций АО  
Формирование резервов, образованных путем включения в себестоимость  
08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" 96 "Резервы предстоящих расходов" Создан резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, занятым в строительстве, во вспомогательном производстве, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, на гарантийное обслуживание и ремонт (справка бухгалтерии)  
96 "Резервы предстоящих расходов" 23 "Вспомогательные производства", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. Списаны затраты на уменьшение созданного резерва  
Учет резервов, образованных за счет финансовых результатов  
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, когда рыночная цена ниже фактической себестоимости материальных ценностей (справка-расчет бухгалтерии)  
14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" Восстановлен созданный в прошлом отчетном периоде резерв под снижение стоимости материальных ценностей (справка-расчет бухгалтерии)  
59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в случае, когда учетная стоимость ценных бумаг превышает их рыночную стоимость (рыночные котировки ценных бумаг, справка бухгалтерии)  
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Уменьшен резерв под обесценение вложений в ценные бумаги при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, под которые он создавался, или при их продаже  
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" 63 "Резервы по сомнительным долгам" Создан резерв по сомнительным долгам (приказ руководителя, справка бухгалтерии)  
63 "Резервы по сомнительным долгам" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя, справка бухгалтерии)  
63 "Резервы по сомнительным долгам" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Списана невостребованная дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (акт инвентаризации, приказ руководителя)  
63 "Резервы по сомнительным долгам" 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" Присоединяется к прибыли отчетного периода сумма резервов по сомнительным долгам, не использованная в течение отчетного года (приказ руководителя, справка бухгалтерии)  

Наши рекомендации