Приложение А. Журнал хозяйственных операций 6 страница
Из общей суммы задолженности выделяется отдельной строкой только задолженность перед поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками). Кредиторская задолженность представлена в утвержденной форме баланса иначе, чем это предусмотрено ПБУ 4/99.
Таким образом, в состав дебиторской задолженности включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «задолженность внебюджетных фондов»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.
Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться начиная с даты бухгалтерской отчетности до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности.
Задание на занятие:
Задание 1.Составить журнал операций ООО «ХХХ» по форме, представленной в Приложении А.
Таблица 1. – Журнал хозяйственных операций за апрель 2012 г.
| № | Содержание операций | Сумма, руб. | |
| частная | общая | ||
| 1. | Выдано 2 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам: | 4000-00 | |
| № 113 - экспедитору Бабкину Б. Н. | 300-00 | ||
| № 115 - инженеру Гарину Г. Н. | 1 500-00 | ||
| № 116 - начальнику цеха № 1 Дроздову Д. В. | 2200-00 | ||
| 2. | Принято 5 апреля по приходному кассовому ордеру № 70 от заведующей канцелярией Волковой В. А. остаток подотчетных сумм | 15-00 | |
| 3. | Выдано 9 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам: | 1 350-00 | |
| № 131 - экспедитору Егорову Е. В. | 1 250-00 | ||
| № 133 зав. канцелярией. Волковой В. А. | 100-00 | ||
| 4. | Списывается по утвержденным 9 апреля авансовым отчетам: | 2490-00 | |
| № 18 - начальника цеха № 1 Дроздова Д. В. на расходы по содержанию помещения цеха | 2212-00 | ||
| № 19 - экспедитора Бабкина Б. Н. на расходы по доставке основных материалов на склад | 278-00 | ||
| 5. | Списывается по утвержденным 15 апреля авансовым отчетам: | 4958-50 | |
| № 20 - инженера Воронцова В. В. на расходы по командировке по делам фирмы | 1855-00 | ||
| № 21 - инженера Гарина Г. Н., на расходы по командировке по делам фирмы | 1469-50 | ||
| № 22 - зав. канц. Волковой В. А. на канцелярские расходы | 196-00 | ||
| № 23 - экспедитора Егорова Е. В. на расходы по доставке материалов на склад | 1158-00 | ||
| по содержанию помещения цеха № 1 | 280-00 | ||
| 6. | Выдано 16 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам: | 1 767-00 | |
| № 145 - Дроздову Д. В. - перерасход по отчету № 18 | 12-00 | ||
| № 146 - Воронцову В. В. то же по отчету № 20 | 55-00 | ||
| № 147 - инженеру АХО Лаврову Л.В. на командировочные расходы | 1 700-00 | ||
| 7. | Приняты 17 апреля остатки подотчетных сумм по приходным кассовым ордерам: | 43-50 | |
| № 81 - от Бабкина Б. Н. - по авансовому отчету № 19 | 13-00 | ||
| № 82 - от Гарина Г. Н. по авансовому отчету № 21 | 30-50 | ||
| 8. | Списывается по утвержденному 27 апреля отчету № 24 инженера АХО Лаврова Л. В. на командировочные расходы | 680-00 |
Задание 2. Оформить Т-счета (Приложение К) по данным задания 1.
Задание 3.Используя данныезадания 1, оформить журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» по форме, представленной в Приложении И.
Содержание отчета:
1. Номер и наименование занятия.
2. Цель занятия.
3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.
4. Ответы на контрольные вопросы.
5. Дата выполнения занятия.
Контрольные вопросы:
1) Дайте определение дебиторской задолженности.
2) Какие виды задолженности входят в состав статьи «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса?
3) Дайте определение кредиторской задолженности.
4) Дебетовые остатки, по каким счетам включаются в состав дебиторской задолженности?
Приложение А. Журнал хозяйственных операций
Таблица 1. - Журнал хозяйственных операций
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||||
Приложение Б. Т-формы
| 02 «Амортизация ОС» | 10 «Материалы» | |||
| Д | К | Д | К | |
| Ск = | Ск = | |||
| 20 «Основное производство» | 25 «Общепроизводственные расходы» | |||
| Д | К | Д | К | |
| Ск = | Ск = | |||
| 43 «Готовая продукция» | 26 «Общехозяйственные расходы» | |||
| Д | К | Д | К | |
| Ск = | Ск = | |||
| 44 «Расходы на продажу» | 51 «Расчетный счет» | |||
| Д | К | Д | К | |
| Ск = | Ск = | |||
| 62 «Расчеты с покупателями» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||
| Д | К | Д | К | |
| Ск = | ||||
| 69 «Расчеты по социальному страхованию» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |||
| Д | К | Д | К | |
| Ск = | Ск = | |||
| 90 «Продажи» | 99 «Прибыли и убытки» | |||
| Ск = |