Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г
| № опе-рации | Содержание операции, первичный документ00 | Сумма, руб. | Корреспондиру-ющие счета | ||
| дебет | кредит | ||||
| I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | |||||
| Счёт-фактура № 107 | |||||
| Приобретён станок: | |||||
| а) отпускная цена с учётом доставки | 216 000 | 084 | |||
| б) сумма НДС | 38 880 | 191 | |||
| Счёт-фактура № 70 | |||||
| Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: | |||||
| а) стоимость услуг | 084 | ||||
| б) НДС | 191 | ||||
| Итого: | |||||
| Акт о приёме-передаче основных средств № 30 | |||||
| Станок введён в эксплуатацию | 217 640 | 084 | |||
Продолжение таблицы 2
| Акт о списании основных средств № 15 | ||||
| Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: | ||||
| а) первоначальная стоимость | 01выб | |||
| б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 01выб | |||
| в) остаточная стоимость | 912 | 01выб | ||
| г) оприходованы на склад прочие материалы | 911 | |||
| д) расходы по демонтажу оборудования | ||||
| Начислена заработная плата | 912 | |||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего | – | – | ||
| В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования (2,9%) | 912 | 691-1 | ||
| Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 % | 912 | 691-2 | ||
| Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (22%) | 912 | 692 | ||
| Страховые взносы в Федеральный ФОМС (5,1%) | 912 | 693 | ||
| Акт о списании основных средств № 16 | ||||
| Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года: | ||||
| а) первоначальная стоимость | 01выб | |||
| б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 01выб | |||
| в) остаточная стоимость | 912 | 01выб | ||
| г) стоимость реализации |
Продолжение таблицы 2
| д) сумма НДС | 912 | |||
| Лицензионныйдоговор№7 | ||||
| Приобретено исключительное право на программный продукт: | ||||
| а)фактическая цена приобретения | 334 030 | 085 | ||
| б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт | 1 970 | 085 | ||
| Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2 | ||||
| Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 336 000 | 085 | ||
| Выписка банка | ||||
| Оплачены счета поставщиков: | ||||
| а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1) | 254 880 | |||
| б) за исключительное право на (см. операцию 6) | 334 030 | |||
| В) за консультационные услуги (см. операцию 2) | 1 935 | |||
| Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6) | 1 970 | |||
| Разработочная таблица № 6 | ||||
| Начислена амортизация основных средств: | ||||
| а) производственного оборудования: | ||||
| цеха № 1 | ||||
| цеха № 2 | ||||
| ремонтного цеха | ||||
| Итого: | ||||
| б) зданий и хозяйственного инвентаря: | ||||
| цеха № 1 | ||||
| цеха № 2 |
Продолжение таблицы 2
| ремонтного цеха | 3 864 | ||||
| Итого: | |||||
| в) зданий и инвентаря заводоуправления | |||||
| Всего: | |||||
| Ведомость № 17 | |||||
| Начислена амортизация по НМА | 2 190 | ||||
| Договор аренды № 73 | |||||
| Возврат арендованного оборудования | 94 800 | - | |||
| II. Учёт финансовых вложений | |||||
| Договор купли- продажи, выписка банка | |||||
| В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб. | |||||
| а) приобретены акции | 581 | ||||
| б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) | |||||
| в) списаны акции | 912 | 581 | |||
| г) отражена продажная стоимость акций | 911 | ||||
| Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка | |||||
| 1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года | |||||
| а) начислены проценты | 911 | ||||
| б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | 912 | 581 | |||
Продолжение таблицы 2
| в) поступление дохода по облигациям | ||||
| III. Учёт материалов | ||||
| Счета-фактуры, счета, платёжные требования | ||||
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: | ||||
| а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»: | ||||
| покупная стоимость | 62 400 | |||
| сумма НДС | 11 232 | |||
| б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»: | ||||
| покупная стоимость | 97 200 | |||
| сумма НДС | 17 496 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка | 3 720 | 912 | ||
| Выписка из расчётного счёта | ||||
| Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14): | ||||
| а) ОАО «Тракторный завод» | 73 632 | |||
| б) от ОАО «Авто-прибор» | 114 696 | |||
| Приходные ордера | ||||
| Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие: | ||||
| а) от ОАО «Тракторный завод» | 60 400 | |||
| б) от ОАО «Автоприбор» | 95 200 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен |
Продолжение таблицы 2
| Лимитно-заборные карты, требования накладные | ||||
| Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам): | ||||
| а) цеху № 1, для производства | ||||
| изделий, А | 70 500 | 20а | ||
| изделий, Б | 60 100 | 20б | ||
| б) цеху № 2, для производства | ||||
| изделий, А | 90 400 | 20а | ||
| изделий, Б | 58 700 | 20б | ||
| в) ремонтному цеху для выполнения | ||||
| заказа № 301 | 6 300 | |||
| заказа № 302 | 4 700 | |||
| Г) на хозяйственные нужды | ||||
| цеха № 1 | 2 200 | |||
| цеха № 2 | 2 400 | |||
| ремонтного цеха | 1 500 | |||
| Д) заводоуправлению | 1 100 | |||
| Итого: | 297 900 | |||
| Справка бухгалтерии | ||||
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: | ||||
| А) цеху № 1, для производства | ||||
| изделий А | 3 525 | 20а | ||
| изделий Б | 3 005 | 20б | ||
| Б) цеху № 2, для производства | ||||
| изделий А | 4 520 | 20а | ||
| изделий Б | 2 935 | 20б |
Продолжение таблицы 2
| в) ремонтному цеху, для выполнения | ||||
| заказа № 301 | ||||
| заказа № 302 | ||||
| Г) на хозяйственные нужды | ||||
| цеха № 1 | ||||
| цеха № 2 | ||||
| ремонтного цеха | ||||
| д) заводоуправлению | ||||
| Итого: | 14 895 | |||
| Справка бухгалтерии | ||||
| Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 911 | |||
| Наряды, расчётные ведомости | ||||
| Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: | ||||
| а) рабочим цеха № 1, по производству | ||||
| изделий А | 129 286 | 20а | ||
| изделий Б | 122 224 | 20б | ||
| б) рабочим цеха № 2, по производству | ||||
| изделий А | 96 964 | 20а | ||
| изделий Б | 88 188 | 20б | ||
| в) рабочим, ремонтного цеха | ||||
| заказа № 301 | 33 820 | |||
| заказа № 302 | 27 186 | |||
| г)рабочим, обслуживающим оборудование | ||||
| цеха № 1 | 26 758 | |||
| цеха № 2 | 24 188 | |||
| ремонтного цеха | 17 338 |
Продолжение таблицы 2
| д) служащим: | ||||
| цеха № 1 | 41 098 | |||
| цеха № 2 | 42 596 | |||
| ремонтного цеха | 32 964 | |||
| е) персоналу заводоуправления | 65 928 | |||
| Итого: | 748 538 | |||
| Листки временной нетрудоспособности | ||||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности: | ||||
| а) за счёт средств ФСС | 4 940 | 691-1 | ||
| б) за счёт средств организации | 1 180 | |||
| Расчётные ведомости | ||||
| Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: (30,1%) | ||||
| а) рабочих цеха № 1 по производству | ||||
| изделий А | 38 915 | 20а | ||
| изделий Б | 36 789 | 20б | ||
| б) рабочих цеха № 2 по производству | ||||
| изделий А | 29 186 | 20а | ||
| изделий Б | 26 544 | 20б | ||
| в) рабочих ремонтного цеха | ||||
| заказа № 301 | 10 180 | |||
| заказа № 302 | 8 183 | |||
| г)рабочих, обслуживающих оборудование | ||||
| цеха № 1 | 8 054 | |||
| цеха № 2 | 7 281 | |||
| ремонтного цеха | 5 219 | |||
| д) служащих: | ||||
| цеха № 1 | 12 370 |
Продолжение таблицы 2
| цеха № 2 | 12 821 | |||
| ремонтного цеха | 9 922 | |||
| е) персонала заводоуправления | 19 844 | |||
| Всего: | 225 309 | |||
| Расчётные ведомости | ||||
| Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия | ||||
| а) налог на доходы физических лиц | 69 120 | |||
| б) по исполнительным листам | 5 520 | |||
| в) в возмещение потерь от брака (изделия, А) | ||||
| Выписка из расчётного счёта | ||||
| Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы | 718 960 | |||
| Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера | ||||
| Выдано из кассы: | ||||
| а) заработная плата за ноябрь | 445 320 | |||
| б) аванс за первую половину декабря | 247 000 | |||
| в) подотчётным лицам на командировочные расходы | 10 400 | |||
| д) пособия по временной нетрудоспособности | 2 550 | |||
| Путёвка (денежный документ) | ||||
| Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 20 100 | 503 | ||
| Платёжная ведомость | ||||
| Депонирована заработная плата | 13 690 | 764 |
Продолжение таблицы 2
| Выписка банка | ||||
| Сдана в банк депонированная заработная плата | 13 690 | |||
| Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 20 100 | 503 | ||
| Списана стоимость путёвки в санаторий: | ||||
| а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования | 12 600 | 611-1 | ||
| б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов | 7 500 | 912 | ||
| Ведомость поступления материалов | ||||
| Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: | ||||
| а) изделия А | 2 040 | 10а | ||
| б) изделия Б | 1 560 | 10б | ||
| Счета-фактуры, счёта ОАО «Энерго-ресурсы» | ||||
| Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства | ||||
| а) цех № 1 | 2 050 | |||
| б) цех № 2 | 1 700 | |||
| в) ремонтный цех | ||||
| г) заводоуправление | ||||
| д) сумма НДС | ||||
| Итого: | 6 402 |
Продолжение таблицы 2
| Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOM | ||||
| Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту | 3 050 | |||
| Учтён НДС | ||||
| Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс» | ||||
| Приняты услуги к бухгалтерскому учёту | 3 814 | |||
| Учтён НДС | ||||
| Итого: | 4 500 | |||
| Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата | ||||
| Приняты услуги к бухгалтерскому учёту | ||||
| Учтён НДС | ||||
| Итого: | ||||
| Авансовые отчёты | ||||
| Списаны командировочные расходы | ||||
| а) на затраты | 10 920 | |||
| б) сумма НДС | ||||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами | ||||
| № 301 | 43 120 | |||
| № 302 | 34 662 | |||
| Итого: | 77 782 | |||
| Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств | ||||
| Списываются затраты на ремонт: | ||||
| цех № 1 - № 301 | 93 735 |
Продолжение таблицы 2
| цех № 2 - № 302 | 74 966 | |||
| Итого: | ||||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями | ||||
| цеха № 1 | ||||
| изделия А | 111 585 | 20А | ||
| изделия Б | 105 490 | 20Б | ||
| Итого: | ||||
| цеха № 2 | ||||
| изделия А | 101 321 | 20А | ||
| изделия Б | 92 151 | 20Б | ||
| Итого: | ||||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Начислены банку проценты за кредит | 38 400 | 912 | ||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Начислен транспортный налог за 4 квартал | 3 298 | |||
| Акты о браке | ||||
| Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | 2 280 | |||
| Требование-накладная | ||||
| Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
Продолжение таблицы 2
| Ведомость учёта потерь от брака | ||||
| Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) | 1 270 | 20А | ||
| VI. Учёт готовой продукции и товаров | ||||
| Ведомость выпуска готовой продукции | ||||
| Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий | ||||
| а) изделий А | 673 785 | 20а | ||
| б) изделий Б | 580 425 | 20б | ||
| Незавершённое производство на конец месяца составило по: | ||||
| а) изделию А - 31701 руб. | ||||
| б) изделию Б - 30142 руб. | ||||
| Ведомость выпуска готовой продукции | ||||
| Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости: | ||||
| а) изделия А | 677 840 | |||
| б) изделия Б | 565 160 | |||
| Ведомость выпуска готовой продукции | ||||
| Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи» | ||||
| а) по изделию А | 4 155 | 902 | ||
| б) по изделию Б | 15 265 | 902 | ||
| Договор аренды, счёт-фактура № 71 | ||||
| Арендная плата за декабрь | 6 300 | |||
| НДС | 1 134 | |||
| Итого: | 7 434 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции | 128 975 | 265 |
| Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции | ||||
| Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: | ||||
| а) нормативная себестоимость | 854 880 | 902 | ||
| б) продажная стоимость, включая НДС | 901 | |||
| Книга продаж, счёта-фактуры | ||||
| Начислен НДС | 903 | |||
| Договор на услуги, счёт-фактура № 17 | ||||
| Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | 49 830 | |||
| Учтён НДС | 8 970 | |||
| Договор на услуги, счёт-фактура № 77 | ||||
| Отражены расходы на рекламу | 1 500 | |||
| НДС | ||||
| Итого: | 1 770 | |||
| Выписка из расчётного счёта | ||||
| Оплачена покупателями реализованная продукция | 679 215 | |||
| Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции | ||||
| Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 51 330 | 906 | ||
| VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств | ||||
| Ведомость результатов от реализации | ||||
| Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
Продолжение таблицы 2
| Расчёт бухгалтерии, претензия | ||||
| Признана должником фирма «Стандарт»: | ||||
| а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 2 155 | 911 | ||
| б) начислен НДС | 912 | |||
| Выписка из расчётного счёта | ||||
| Поступило на расчётный счёт: | ||||
| а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего | 268 100 | |||
| В том числе: | ||||
| по основным средствам | 59 200 | |||
| по ценным бумагам | 90 000 | |||
| прочие | 118 900 | |||
| б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов | 2 155 | |||
| в) краткосрочная ссуда банка | ||||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции | 15 360 | 912 | ||
| Выписка из расчётного счёта | ||||
| Перечислено с расчётного счёта | ||||
| а) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего: | 122 325 | |||
| б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь | 27 700 | |||
| в) штраф за недопоставку продукции | 15 360 |
Продолжение таблицы 2
Продолжение таблицы 2
| г)транспортной организации за доставку продукции | 58 800 | |||
| д) за путёвку в санаторий | 20 100 | |||
| е) расходы на рекламу | 1 770 | |||
| ж) прочим кредиторам | 303 600 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Начислен налог на имущество | 8 982 | 912 | ||
| Справка-расчёт бухгалтерии | ||||
| Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 34 611 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь | ||||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Отражено постоянное налоговое обязательство | 3 320 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 9 700 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 5 300 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Списана часть отложенного налогового обязательства |
Продолжение таблицы 2
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Списана часть отложенных налоговых активов | 14 800 | |||
| Выписка из расчётного счёта | ||||
| Перечислено с расчётного счёта | ||||
| а) НДС за ноябрь | 47 121 | |||
| б) налог на прибыль | 34 895 | |||
| в) в погашение краткосрочных ссуд | 290 000 | |||
| г) в оплату процентов за кредит | 38 400 | |||
| д) в оплату за услуги ELCOM | 3 599 | |||
| е)в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс» | 4 500 | |||
| ж) в оплату за ремонт копировального аппарата | ||||
| з) за расчётно-кассовое обслуживание банку | 3 720 | |||
| Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5) | ||||
| Принят к налоговому вычету НДС | ||||
| а) по основным средствам (оп. 1) | 38 880 | |||
| б) по материалам (оп. 14) | 28 728 | |||
| в) по консультационным услугам (оп. 2) | ||||
| г) по командировочным расходам (оп. 38) | ||||
| д) по услугам ELCOM(оп.35) | ||||
| е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36) |
Продолжение таблицы 2
| ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37) | ||||
| з) по транспортным расходам (оп. 54) | 8 970 | |||
| и) по рекламе (оп. 55) | ||||
| к) по аренде (оп. 50) | 1 134 | |||
| л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34) | ||||
| Итого | 80 868 | |||
| Расчёт бухгалтерии | ||||
| Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года | ||||
| Выявлена чистая прибыль | ||||
| Итого по Журналу: |
Приложение 1
Справка бухгалтерии
Таблица 3
«Расчет фактической себестоимости готовой продукции(декабрь2011г.)»
| № п/п | Показатель расчета | Изделие, руб. | |
| А | Б | ||
| Незавершенное производство на начало месяца(саль-до посчету20) | 32 234 | 16 000 | |
| Затраты за месяц (сводная ведомость затрат) | 677 472 | 596 126 | |
| Незавершенное производство на конец месяца (операция47) | 31 701 | 30 142 | |
| Себестоимость окончательного брака (операция44) | 2 280 | – | |
| Стоимость возвратных отходов (операция33) | 2 040 | 1 560 | |
| Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция47) | 673 685 | 580 495 | |
| Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция48) | 677 840 | 565 160 | |
| Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция49) | 4 155 | 15 265 |
Приложение 2