Тема 7: Налог на имущество организаций

Вопросы для обсуждения:

1.Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2.Кто является плательщиком налога?

3.Является ли плательщиками налога организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами?

4.На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

5.Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

6.Дайте определение инвентаризационной стоимости.

7.Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?

8.Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество?

9.Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций?

10.Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество?

11.Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?

12.Какие существуют особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленными подразделениями?

Задание 24.Для исчисления налога на имущество организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

Таблица 7 – Данные для расчета налога на имущество организаций

Показатели	Значение показателя
1.Стоимость движимого и недвижимого имущества, учитываемая на балансе в качестве основных средств, составила, тыс. руб.: - январь - февраль - март - апрель	126 350 128 600 128 300 230 800
2.Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.: - январь - февраль - март - апрель	24 300 48 800 60 300 82 700

Определите сумму авансового платежа налога на имущество за 1 квартал текущего года.

Задания для самостоятельной работы по теме:

Задание 25.Для исчисления налога на имущество организация, применяющая согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

Таблица 8 - Данные для расчета налога на имущество организаций

Показатели	Значение показателя
1.Стоимость недвижимого имущества, учитываемая в качестве объектов основных средств, со сроком службы 18 лет, на 1.01 текущего года, тыс. руб.	13 500
2.Сумма начисленной амортизации на 1.01 текущего года, тыс. руб.	3 500

Определите норму амортизационных отчислений и начислите амортизационные отчисления за каждый месяц. Рассчитайте сумму авансового платежа налога на имущество за первый квартал текущего года и укажите сроки уплаты в бюджет.

Задание 26.По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01, - 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества - другой субъект РФ, ставка налога в котором установлена в размере 2%.

Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По местонахождению ОАО «Восток» используется ставка налога на имущество, предусмотренная в НК РФ.

Исчислите налог на имущество организации за налоговый период, заполните соответствующие страницы декларации, составьте бухгалтерские проводки.

Тесты для контроля знаний по теме:

1.Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности имущество;

б) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;

в) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество;

г) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственно­сти недвижимое имущество на территории России.

2.Не являются плательщиками налога на имущество:

а) Банк России и его подразделения;

б) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

в) органы законодательной и исполнительной власти;

г) бюджетные учреждения и организации.

3.Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается:

а) движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе организации;

б) недвижимое имущество, учитываемое на балансе орга­низации в качестве объектов основных средств, вклю­чая имущество, находящееся во временном пользовании;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во времен­ном пользовании.

4.Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки, водные объекты, имущество феде­ральных органов исполнительной власти, используемое для обеспечения охраны правопорядка в России;

б) земельные участки, водные объекты, имущество обще­ственных организаций инвалидов и федеральных орга­нов исполнительной власти;

в) водные объекты, имущество федеральных органов исполнительной власти, гаражно-строительных коопе­ративов, законодательных органов субъектов Российской Федерации;

г) имущество федеральных органов исполнительной власти, жилищный фонд муниципальных образований, законодательных органов субъектов РФ.

5.Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

а) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

б) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количе­ство месяцев в налоговом периоде;

в) частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на коли­чество месяцев в налоговом периоде;

г) частное от деления суммы, полученной в результа­те сложения величин остаточной стоимости имуще­ства на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличен­ное на единицу.

6.Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчис­ляется в размере:

а) одной четвертой произведения налоговой ставки передней стоимости имущества, определенной за отчет­ный период;

б) одной четвертой произведения налоговой ставки и сред­негодовой стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

г) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

7.При передаче имущества по договору аренды оно вклю­чается в налогооблагаемую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

г) в зависимости от срока действия договора аренды.