Движение кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	На начало года	Возникло обяза­тельств	Погашено обяза­тельств	На конец года	Изменение (+,-)
Кредиторская задолженность — всего,	6 740	47 430	47 060	7 110	+370
в том числе:
за товары, работы, услуги	4 091	30 015	29 570	4 536	+445
по оплате труда		9 913	9 780	1 002	+133
по социальному страхованию и обеспечению		3 207	3 140		+67
перед бюджетом	1 192	4 241	4 480		-239
по прочим кредиторам					-36

На предприятии наблюдается тенденция увеличения суммы сче­тов к оплате по всем позициям, за исключением задолженности бюджету и прочим кредиторам. Больше половины объема кредиторской задолженности (64%) составляют обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги. Увеличение их объема в отчетном году на 445 тыс. руб., или на 10,9%, при падении спроса на продукцию говорит о финансовых затруднениях предприятия, так же как и увеличение задолженности работникам по оплате труда на 133 тыс. руб., или на 15,3%. Темпы прироста обязательств перед поставщиками и работни­ками опережают темпы прироста всей кредиторской задолженности, которые составили 5,5%.

Для определения качества кредиторской задолженности и финан­сового состояния предприятия следует выявить и изучить динамику неоправданной кредиторской задолженности. К неоправданной от­носится просроченная задолженность и по неотфактурованным по­ставкам, когда грузы поступают на предприятие без расчетных доку­ментов.

Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолжен­ности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с постав­щиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного перио­да по срокам образования:

■ срок оплаты не наступил;

■ не оплаченные в срок от 1 до 45 дней;

■ не оплаченные в срок от 45 до 90 дней;

■ не оплаченные в срок от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

■ не оплаченные в срок более 6 месяцев.

Особое внимание следует уделить изменению задолженности, срок погашения которой составляет от трех и более месяцев.

В таблице 31 представлена оценка состояния расчетов с кредито­рами по срокам оплаты счетов (обязательств).

Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает его ухуд­шение в отчетном году. По сравнению с прошлым годом объем креди­торской задолженности увеличился на 370 тыс. руб., или на 5,5%. Тем­пы увеличения объема неоправданной задолженности оказались выше и составили 11,1%, в связи с чем ее доля в общей сумме кредиторской задолженности увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2 пунк­та и составила 38% на конец года. Более половины неоправданной задолженности составляют обязательства с просроченным сроком оплаты свыше 6 месяцев. Неплатежи предприятия свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях.

Таблица 31.

Оценка состояния расчетов с кредиторами

Статьи	Остаток на начало года	Остаток на конец года	В том числе по срокам образования
срок уплаты не наступил	не оплачены в срок
до 45 дней	от 45 дней	от 91 до 180 дней	свыше 180 дней
Поставщики и подрядчики, в том числе неотфактурованные поставки	4 091 300	4 536 200	1 876				1 740
По оплате труда		1 002
По социальному страхованию и обеспечению
Перед бюджетом	1 192
Прочие кредиторы
Итого	. 6 740	7 110	2 860	1 750			1 740
В том числе: неоправданная задолженность % к итогу	2 430 36,0	2 700 38,0

По действующему законодательству при непогашении долговых обязательств в течение 3 месяцев предприятие может быть признано несостоятельным, поэтому следует установить возможные причины неплатежей:

■ наличие неоправданной дебиторской задолженности;

■ отвлечение средств в излишние материальные запасы;

■ низкий уровень рентабельности продукции.