Типы изменения в бухгалтерском балансе
Цель занятия — усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задача 1. Составить баланс ОАО «Меркурий» на 1 марта 200_ г. в таблице 10 на основе данных таблицы 9.
Таблица 9-Состав хозяйственных средств ОАО «Меркурий» по состоянию на 1 марта 200_ г.
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, руб. |
| 1. | Уставный капитал | 400 000 |
| 2. | Денежные средства на расчетном счете | 135 000 |
| 3. | Основные средства | 565 000 |
| 4. | Краткосрочная ссуда банка | 205 000 |
| 5. | Наличные денежные средства в кассе | |
| 6. | Нераспределенная прибыль | |
| 7. | Материалы | 168 000 |
| 8. | Задолженность поставщикам за материалы | 100 000 |
| 9. | Незавершенное производство | |
| 10. | Добавочный капитал | |
| 11. | Задолженность по оплате труда | |
| 12. | Готовая продукция |
Контрольная сумма: 999 000.
Таблица 10 – Бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01 марта 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
На основе данных для выполнения задачи таблица 11 отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 1 апреля 200_ г.
Таблица 11 -Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за март 200_
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | |
| 2. | Отпущены со склада в производство материалы | |
| 3. | Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | |
| 4. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | |
| 5. | Поступили от поставщиков материалы | |
| 6. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | |
| 7. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | |
| 8. | Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц | |
| 9. | Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала | |
| 10. | Выпущена из производства готовая продукция |
Решение задачи представить в таблицах следующей формы (табл. 12 и 13):
Таблица 12-Типы изменения в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения (формула) | |||
| Актив | Пассив | ||||||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | ||||
| 1. | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | ||||||
| 2. | Отпущены со склада в производство материалы | ||||||
| 3. | Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | ||||||
| 4. | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | ||||||
| 5. | Поступили от поставщиков материалы | ||||||
| 6. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | ||||||
| 7. | Начислена заработная плата рабочим основного производства | ||||||
| 8. | Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц | ||||||
| 9. | Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала | ||||||
| 10. | Выпущена из производства готовая продукция |
Таблица 13- Бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 01 апреля 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолжен-ность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задача 2. На основе данных для выполнения задачи (таблица 14,15) отразить изменения в бухгалтерском балансе. Определить тип изменений (таблица 16) составить бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 апреля 200_ г. (таблица 17)
Таблица 14 -Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 марта 2000_ г. (сокращенный)
| Актив | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства, | 500 000 |
| в том числе: | |
| здания, сооружения, машины и оборудование | 500 000 |
| Итого по разделу I: | 500 000 |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы, | 230 000 |
| в том числе: | |
| сырье и материалы | 130 000 |
| затраты в незавершенном производстве | |
| Готовая продукция | |
| Денежные средства, | 170 000 |
| в том числе: | |
| Касса | |
| Расчетный счет | 163 000 |
| Итого по разделу II: | 400 000 |
| Баланс | 900 000 |
| Пассив | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 200 000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | |
| Итого по разделу III: | 250 000 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Заемные средства, | 350 000 |
| в том числе: | |
| Кредиты банков | 350 000 |
| Итого по разделу IV: | 350 000 |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Заемные средства, | 150 000 |
| в том числе: | |
| Кредиты банков | 150 000 |
| Кредиторская задолженность, | 150 000 |
| в том числе: | |
| поставщики и подрядчики | |
| по оплате труда | |
| Итого по разделу V: | 300 000 |
| Баланс | 900 000 |
Таблица 15 -Хозяйственные операции ЗАО «Феникс» за март 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | |
| 1. | Начислена заработная плата персоналу организации | ||
| 2. | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | ||
| 3. | Начислены взносы по социал.страхованию | ||
| 4. | Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды | ||
| 5. | Выдана заработная плата персоналу организации | ||
| 6. | Отпущены со склада в производство материалы | ||
| 7. | Начислены амортизационные отчисления по основным средствам | ||
| 8. | Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы | ||
| 9. | Выпущена из производства готовая продукция | ||
| 10. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам | ||
| 11. | Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды | ||
| 12. | Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера | ||
Таблица 16-Типы изменения в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения (формула) | |||
| Актив | Пассив | ||||||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | ||||
| 1. | Начислена заработная плата персоналу организации | ||||||
| 2. | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | ||||||
| 3. | Начислены взносы по социал.страхов. | ||||||
| 4. | Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды | ||||||
| 5. | Выдана заработная плата персоналу организации | ||||||
| 6. | Отпущены со склада в производство материалы | ||||||
| 7. | Начислены амортизационные отчисления по основным средствам | ||||||
| 8. | Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы | ||||||
| 9. | Выпущена из производства готовая продукция | ||||||
| 10. | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам | ||||||
| 11. | Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсхо-дованные на производствен-ные нужды | ||||||
| 12. | Начислена кредиторская задолжен-ность за услуги производствен-ного характера |
Таблица 17- Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 01 апреля 200_
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Незавершенное строительство | Добавочный капитал | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | Резервный капитал –всего, в т.ч. | ||
| Отложенные налоговые активы | резервы, образован. в соответствии с закон.-вом | ||
| Прочие внеоборотные активы | резервы, образован. в соответствии с учредит. документами | ||
| Итого по разделу 1 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 2. Оборотные активы | Итого по разделу 3 | ||
| Запасы –всего, в т.ч. | 4. Долгосрочные обязательства | ||
| сырье, материалы и др.аналогичные ценности | Займы и кредиты | ||
| животные на выращивании и откорме | Отложенные налоговые обязательства | ||
| затраты в незавершенном производстве | Прочие долгосрочные обязательства | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | Итого по разделу 4 | ||
| товары отгруженные | 5. Краткосрочные обязательства | ||
| расходы будущих периодов | Займы и кредиты | ||
| прочие запасы и затраты | Кредиторская задолженность –всего, в т.ч. | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | поставщики и подрядчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | задолженность перед персоналом организации | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | задолженность по налогам и сборам | ||
| в т.ч. покупатели заказчики | прочие кредиторы | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) организации | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Прочие оборотные активы | Резервы предстоящих расходов | ||
| Итого по разделу 2 | Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу 5 | |||
| БАЛАНС | БАЛАНС |