Типы изменения в бухгалтерском балансе
| № операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Изменение в бухгалтерском балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | ||||||
| Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | ||||
Таблица 3.2
Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций
| Актив | Баланс на 1 марта | Изменения за март (+;-) | Баланс на 1 апреля |
| По всем разделам | |||
| Всего: | |||
| Актив | Баланс на 1 марта | Изменения за март (+;-) | Баланс на 1 апреля |
| По всем разделам | |||
| Всего: |
3. Составить бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 апреля 20___года на основании изменений под влиянием хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 апреля 20___ года
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| III. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Итого по разделу I | Итого по разделу III | ||
| IV. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу II | Итого по разделу V | ||
| Баланс | Баланс |
Вопросы для самоконтроля
1) Что такое бухгалтерский баланс?
2) Сколько разделов имеет бухгалтерский баланс?
3) Какие виды баланса имеется?
4) Какие изменения происходят в статьях баланса?
5) Срок составления и предоставления баланса?
СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Цель занятия – изучение и приобретение практических навыков о строение счетов бухгалтерского учета и отражение на них сумм хозяйственных операций, а также по общению данных синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета.
Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.
Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).
Активный счет
Дебет Кредит
| Начальный остаток (С’ ) | |
| Увеличение (+) | Уменьшение (-) |
| Конечный остаток (С” ) |
Рисунок 1 Схема записей в активных счетах
Пассивный счет
Дебет Кредит
| Начальный остаток (С’ ) | |
| Уменьшение (-) | Увеличение (+) |
| Конечный остаток (С” ) |
Рисунок 2 Схема записей в активных счетах
Задание 1.На основании данных для выполнения задачи:
1) Откройте счета синтетического учёта и запишите в них остатки на 1 января на основании приведенного баланса.
2) Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов и подсчитайте общий итог.
3) Откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 января по данным приведенной расшифровки. Аналитические счета к счету «Материалы» откройте на каждый вид материалов.
4) Откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 января по данным приведенной расшифровки.
5) Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учёта в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 февраля.
6) Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за январь.
7) Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы».
8) Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс ООО «Агрофирма «Аксай» на 1 января 20____ года
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| V. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 314 200 | Уставный капитал | 716 200 |
| Итого по разделу I | 314 200 | Итого по разделу III | 716 200 |
| VI. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Сырье и материалы | 110 800 | ||
| Незавершенное производство | V. Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 155 200 | Расчеты с поставщиками | 76 000 |
| Расчетный счет | 274 000 | Расчеты по оплате труда | 65 000 |
| Итого по разделу II | 543 000 | Итого по разделу V | 141 000 |
| Баланс | 857 200 | Баланс | 857 200 |
Расшифровка остатков по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 20____г.
| Наименование материалов | Цена, руб. | Количество, т. | Сумма, руб. |
| Лента стальная | 20 000 | ||
| Чугун литейный | 24 000 | ||
| Прочие материалы | 33,4 | 66 800 | |
| Итого: | х | х | 110 800 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 20____ г.
| Наименование организаций - поставщиков | Сумма, руб. |
| ЗАО «Металлург» | 30 000 |
| ООО «Черметпрокат» | 35 000 |
| Итого: | 65 000 |
Хозяйственные операции ООО «Агрофирма «Аксай» за январь 20_____ года
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Бухгалтерская проводка | |
| Дебет | Кредит | |||
| Поступили от поставщиков на склад материалы: | ||||
| Лента стальная, 4 т, от ЗАО «Металлург» | 20 000 | |||
| Чугун литейный, 3 т, от ООО «Черметпрокат» | 12 000 | |||
| Итого: | 32 000 | |||
| Отпущены со склада в производство материалы: | ||||
| Чугун литейный – 2,5 т | 10 000 | |||
| Лента стальная – 4,5 т | 22 500 | |||
| Прочие материалы – 1,9 т | 3 800 | |||
| Итого: | 36 300 | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: | ||||
| ЗАО «Металлург» | 30 000 | |||
| ООО «Черметпрокат» | 35 000 | |||
| Итого: | 65 000 | |||
| Поступили от поставщиков на склад материалы: | ||||
| Лента стальная, 2 т, от ЗАО «Металлург» | 10 000 | |||
| Чугун литейный, 4 т, от ООО «Черметпрокат» | 16 000 | |||
| Итого: | 26 000 | |||
| Отпущены со склада в производство материалы: | ||||
| Лента стальная – 1,5 т | 7 500 | |||
| Прочие материалы – 4 т | 8 000 | |||
| Итого: | 15 500 | |||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 30 000 | |||
| Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы | ? | |||
| Выпущена из производства готовая продукция | 55 000 | |||
| Итого: |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
| Дебет Счет _____________ Кредит | |
| Сальдо на начало месяца | |
| Оборот за месяц | Оборот за месяц |
| Сальдо на конец месяца |
Счет____________________________________________________
Дебет Кредит
| № п/п | Документ или краткое содержание операции | Количество | Сумма, руб. | № п/п | Документ или краткое содержание операции | Количество | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | |||||||
Счет____________________________________________________
Дебет Кредит
| № п/п | Документ или краткое содержание операции | Количество | Сумма, руб. | № п/п | Документ или краткое содержание операции | Количество | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | |||||||
Счет____________________________________________________
Дебет Кредит
| № п/п | Документ или краткое содержание операции | Количество | Сумма, руб. | № п/п | Документ или краткое содержание операции | Количество | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | |||||||
Оборотная ведомость к синтетическим счетам таблица 4.1.
Таблица 4.1