Синтетический и аналитический учет денежных средств

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса»

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в

табл. 3.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту — суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).

Таблица 3. Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
	Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации	50-1	50-2
	Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета
	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику
	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)
	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа		66,67
	Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет
	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба		73-2
	Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг		90-1
	Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы		91-1
	Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно		91-1
	Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации		91-1
	Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами	58-3
	Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства
	Выданы под отчет наличные денежные средства
	Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации	75-2
	Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата	76-4
	Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами
	Сданы наличные деньги инкассатору

Внезапная ревизия кассы должна проводиться не реже 1 раза в квартал.

Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами:

1.Если виноват кассир, то недостача денег в кассе возмещается за его счет. При этом составляются следующие записи:

Дебет	Кредит	Расшифровка
		Списание недостачи из кассы
		Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
		Сумма недостачи удержана из заработной платы

2. Если виновное лицо не обнаружено, то сумма недостачи относится на финансовый результат:

Дебет	Кредит	Расшифровка
		Списание недостачи из кассы
		Сумма недостачи отнесена на расходы

Если недостача произошла вследствие чрезвычайных обстоятельств, она относится на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д-т 99 – К-т 50 .

При выявлении излишков наличные деньги приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации (Счет 91-1 «Прочие доходы»): Д-т 50 – К-т 91.

Отражена недостача наличных

Д-т 94- К-т 50

Для осуществления безналичных расчетов и хранения денежных средств каждая организация вправе открывать расчетные и другие счета в банках.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту - их списание (расходование).

В случае если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

При безналичном расчете в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» - списаны с расчетного счета денежные Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступили на расчетный счет денежные средства;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 51 «Расчетные счета» - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Счет 51 «Расчетные счета» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации..

В дебет счета 51 «Расчетные счета» мы отражаем поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

В программе «1С:Бухгалтерия» для учета банковских операций предназначена электронная вкладка «Банк». Она позволяет формировать платежные поручения в разрезе справочника контрагентов по уплате налогов и платежей внебюджетных фондов. Выглядит она следующим образом:

Рис. 1 Электронная вкладка «Платежное поручение»

Позволяет обработать банковскую выписку. При проведении данного документа в бухгалтерском учете сформируются проводки:

Д-т 60-01 – К-т 51, если товар уже получен или Д-т 60-02 – К-т 51 – если совершена предоплата за товар. Предоплата или программа определяет сама автоматически.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитываются денежные средства в аккредитивах, в чековых книжках, на депозитных счетах и других денежные средства. Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, как в рублях, так и в иностранной валюте, находящейся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей на текущих особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета, и другие».

По дебету 55 счета отражается поступление средств на специальные счета и заполняется ведомость №3, по кредиту 55 счета – списание средств со специальных счетов и заполняется журнал-ордер №3. Ведомость и журнал-ордер заполняются на основании выписок банка.

Учет аккредитивов.

Аккредитив – это условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента, по которому банк может произвести платеж поставщику при условии предъявления им документов и выполнении других условий предусмотренных договором.

Для открытия аккредитива предприятие-покупатель подает в свой банк заявление на аккредитив, где указывает дату, номер, банковские реквизиты поставщика и покупателя, срок действия договора, сумму и другие необходимые реквизиты.

Движение средств находящихся в аккредитивах учитывается на счете 55-1. При открытии аккредитива составляется проводка:

Д-т 55-1-К-т 51, 52, 66

Принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере их использования, согласно выпискам банка

Д-т 60,76- К-т 55-1

Неиспользуемые средства в аккредитивах восстанавливаются на тот счет, с которого был открыт аккредитив

Д-т 51,52,66- К-т 55-1

Аналитический учет по счету 55-1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Учет расчетных чеков.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках чекодатель организует на счете 55-2. Депонирование средств на специальном чековом счете при выдаче чекодателю чековой книжки отражается

Д-т 55-2- К-т 51,52,66

Сумму, по полученным в банке чековым книжкам, списывают по мере оплаты чеков, согласно выпискам банка

Д-т 60,76- К-т 55-2

Сумма по чекам выданным, но не оплаченным банком, либо не предъявленным к оплате остается на счете 55-2.

Суммы неиспользованных чеков при закрытии специального чекового счета отражаются

Д-т 51,52 и т.д. –К-т 55-2

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке, к этому субсчету рекомендуется открывать следующие аналитические позиции:

1. неиспользованные чеки;

2. выданные чеки;

3. аннулированные чеки.

Учет депозитных счетов и прочих счетов в банке.

Движение средств вложенных организацией в банковские и другие вклады отражается на счете 55-3. Перечисленные денежные средства во вклады отражается организацией по счету 55-3

Д-т 55-3-К-т 51,52

При возврате банку суммы вкладов делают обратную запись

Д-т 51,52-К-т 55-3

Проценты, начисляемые по вкладам, организация учитывает в составе прочих доходов Д-т 55-3-К-т 91-1

Аналитический учет по счету 55-3 ведется по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается движение средств целевого финансирования обособленно хранящихся в банке. При поступлении бюджетных средств на финансирование капитальных вложений и на другие вложения делают запись:

Д-т 55-4 (Средства целевого финансирования) К-т 86

Филиалы, представительства и другие структурные подразделения организации, выделенные на самостоятельный баланс, в котором открыты банком текущие счета для осуществления текущих расходов (оплата труда, хозяйственные расходы, командировочные расходы) на отдельном субсчете к счету 55 отражают движение указанных средств.

При выдаче работнику в подотчет пластиковой карты составляется запись:

Д-т-71 К-т-55-специальный карточный счет

После предоставления и утверждения авансового отчета подотчетным лицом о произведенных расходах составляется запись:

Д-т 10,26,44 и т.д.- К-т 71

Учет денежных средств в пути.

К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей за реализованную продукцию, работы, услуги, внесенная в отделение банка или переданная инкассатору банка для зачисления на расчетный счет. Сумма наличности отражается в учете на основании квитанции на сдачу наличности в банк или копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору, при этом составляется запись: Д-т 57- К-т 50-1

Суммы, числящиеся в пути, зачисляются на расчетный счет предприятия

Д-т 51-К-т 57

Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывается обособленно на счете 57 на отдельном субсчете.