Расчет количественного влияния факторов на изменение годовой производительности труда методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Изменение годо­вой производи­тельности труда, тыс. руб.
Изменения производительно­сти за счет: 1) доли работников, занятых в основном производстве	ΔГВуд - ΔУД х Дпл х Ппл х ЧВпл = = 0,02 х 240 х 8 х 31,25руб = = 1200 руб.	+ 1,2
2) количества отработанных дней одним рабочим	ΔГВд = УДф х ΔД х Ппл х ЧВпл= 0,82 х (-10) x 8 x 31,25= = -2050 руб. = -2,05 тыс. руб.	2.05
3) продолжительности рабо­чего дня	ΔГВп=УДф х Дф х ΔП х ЧВпл= = 0,82 х 230 х (-0,2) x 31,25 = -1178,8 руб. = -1,18 тыс. руб.	-1,18
4) среднечасовой выработки	ΔГВчв = УДф х Дф х Пф х ΔЧВ = 0,82 x 230 x 7,8 x 2,74 = 4030,8 руб. = 4,03 тыс. руб.	+4.03
ИТОГО	ΔГВобщ = ΔГВуд + ΔГВп + ΔГВп + ΔГВчв	+2,0

Изменение среднечасовой выработки зависит от технического уровня производства, объема производства товаров (работ, услуг) в стоимостной оценке, степени механизации, квалификации ра­бочих. Для расчета влияния данных факторов на уровень часовой производительности труда можно использовать способы множе­ственного корреляционного анализа. В корреляционную модель следует включить показатели: энерговооруженность труда; удель­ный вес рабочих, имеющих высшую квалификацию; средний срок службы оборудования и т.д.

Анализ эффективности труда в торговле имеет особенности. Ее оценивают преимущественно показателями качества обслуживания: сокращением времени обслуживания, количеством оказыва­емых услуг и т.д.

В дополнении к анализу производительности труда обязательно необходимо провести анализ трудоемкости продукции, который имеет следующие преимущества: наблюдается прямая зависимость между объемом производства и трудовыми затратами; более реаль­но отражает экономию живого труда; не зависит от структурных сдвигов в ассортименте продукции; обеспечивает сопоставимость по ценовому фактору.

Для факторного анализа трудоемкости производства (Тпр) ис­пользуют следующую модель:

Тпр = Тф-Тн + Тэ

ВПф + ΔВПстр '

где Тф — фактические затраты рабочего времени, чел.-ч; Тн — непроизводительные затраты труда, чел.-ч; Тэ — экономия рабочего времени в связи с внедрением результатов НТП, чел.-ч; ВПф — фактический объем валовой продукции, тыс. руб.; ΔВПстр — изменение валового производства за счет структуры производства, тыс. руб.

Не всегда увеличение трудоемкости можно оценить отрицатель­но. Например, в условиях освоения нового производства или улуч­шения качества товара требуются дополнительные затраты труда и средств. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и се се­бестоимости, качества, объема продаж и прибыли должна нахо­диться в центре внимания аналитиков.

Обобщающим показателем эффективности использования тру­довых ресурсов является рентабельность использования персонала (Ртр)

Ртр = Прибыль от продажи .

Среднегодовая численность работников

(или затраты труда, чел.-ч)

Для проведения углубленного анализа целесообразно данный показатель разложить до факторов второго и третьего порядка, ис­пользуя метод сокращения. В результате получится следующая факторная модель:

Ртр = Рпр х УДв х ГП,

где Рпр — рентабельность продаж (прибыль от продажи / выруч­ка = П/ТП); УДв — удельный вес выручки в общем объеме производства (выручка / стоимость валовой продукции = ТП / ВП); ГП — годовая производительность труда (стои­мость валовой продукции / численность работников = ВП/КР).

Анализ использования фонда заработной матыоснован на рас­чете абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой или данных прошлых лет с учетом коррек­тировки на уровень инфляции. Отклонения рассчитывают по ка­тегориям работников, производственным подразделениям и пред­приятию в целом. Это позволяет выяснить причины необоснован­ных различий в заработках рабочих, занятых на разных по важности и условиям труда участках производства.

Для объективности причин перерасхода средств по заработной плате необходимо плановый фонд оплаты труды скорректировать на фактический объем производства. При этом необходимо учи­тывать, что корректируется только переменная часть фонда зар­платы, которая имеет прямую связь с объемом производства.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчиты­вается как разность между его фактически начисленной и скоррек­тированной плановой величиной.

Факторный анализ фонда заработной платы по категориям ра­ботников проводится по двухфакторной мультипликативной мо­дели:

ФЗП =КР х ГЗП,

где КР — среднегодовая численность работников; ГЗП — сред­ний уровень заработка одного работника за год.

Достоверные результаты анализа будут получены при исполь­зовании интегрального метода.

Отклонение ФЗП за счет:

• количества работников

ΔФЗПкр ='/₂(КРф - КРпл) х (ГЗПпл + ГЗПф);

• среднегодовой заработной платы одного работника

ΔФЗПгзп = '/₂ (ГЗПфГЗПпл) _х (КРпл + КРф).

По расчетным значениям показателей устанавливают, какой фактор наиболее существенно повлиял и в каком направлении. В дальнейшем выявляют причины изменения численности работ­ников и заработной платы. Среднегодовая зарплата зависит от ко­личества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового за­работка. Последний фактор зависит от уровня квалификации ра­ботников, интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и уровня оплаты труда (расценок за объем производства), изменения разрядов работ и тарифных ставок, различных доплат и премий.

В табл. 25 в качестве примера приведен расчет количественного влияния факторов на изменение фонда заработной платы интег­ральным методом, по результатам которого изложен вывод.

Вывод. По расчетным данным таблицы видно, что фонд зара­ботной платы на предприятии возрос на 971 тыс. руб. (на 4,5%) преимущественно за счет дополнительного привлечения работни­ков. Их увеличение на 25 чел. обеспечило отвлечение дополнитель­ных средств на заработную плату в целом по предприятию на сум­му 491,6 тыс. руб. Повышение среднегодового уровня заработной платы по причине роста минимального размера оплаты труда (МРОТ) вследствие инфляции увеличило фонд заработной платы на 49%, или на 379,4 тыс. руб. Величина среднегодовой заработной платы в целом по организации повысилась на 2,2 тыс. руб. Рост фонда заработной платы наблюдается практически по всем кате­гориям работников, кроме:

· привлеченных на сезонные и временные работы (на 398 тыс. руб.), где бывает и сокращение работников, и снижение уров­ня их среднегодовой заработной платы;

· работников, занятых в торговле и общественном питании (на 35 тыс. руб.), только за счет их сокращения на одного челове­ка.

Наибольший рост фонда заработной платы произошел по пос­тоянным работникам — на 774,8 тыс. руб. Дополнительное привле­чение 8 человек и увеличение уровня среднегодовой зарплаты на 2 тыс. руб. привели к росту фонда заработной платы на 432,8 тыс. руб. и 342 тыс. руб. соответственно.

Соотношение заработной платы основных работников (посто­янных) и руководителей составляет в среднем 1 к 1,2, т.е. заработ­ная плата руководителей на 20% выше, чем у постоянных работ­ников. В то же время заработная плата работников по основной деятельности выше, чем у работников, занятых в ЖКХ, на 24%. Рост заработной платы у работников, занятых в основном производстве повлиял на повышение их фонда заработной платы почти на 57% (214,2 тыс. руб.).

Таблица 25