Построение сравнительного аналитического баланса и его анализ
Анализ финансового состояния по данным финансовой отчетности основывается главным образом на коэффициентном методе (относительных показателях). Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат различные формы бухгалтерской финансовой отчетности.
Анализ финансового состояния организации на этапе анализа финансовых отчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса. Анализ финансовой отчетности является предварительным анализом финансового состояния, позволяющим судить о финансовой устойчивости организации.
Проводя горизонтальный анализ финансовой отчетности можно сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период и определить их изменения.
Для общей оценки динамики финансового состояния ООО «Спектр» группируется статьи баланса в отдельные группы. В таблице 3.1, 3.2 отражен анализ структуры, состава и динамики статей актива предприятия за период 2009-2011г.г.
Абсолютная сумма баланса предприятия за отчетный 2011 год снизилась на 4 348 тыс. рублей или на 7,1%. Это говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
В структуре активов увеличилась доля внеоборотных активов на 10% при соответственном уменьшении доли оборотного капитала. В связи с этим изменилось отношение оборотного капитала к основному: в 2009г. оно составляло 1,2, а в 2011г. оно составило 1,05. Это ведет к замедлению оборачиваемости капитала и снижению его доходности.
Уменьшилась сумма основных средств на 1 166 тыс. руб. и их доля в структуре активов на 3,2%. Это результат переоценки имеющихся основных средств, а также продаже машин. Наблюдается некоторое увеличение суммы и удельного веса нематериальных активов. В дальнейшем необходимо проанализировать состав и структуру основных средств и нематериальных активов с использованием данных аналитического бухгалтерского учета в целях установления причин таких изменений.
Рост же внеобротных активов вызван увеличением объема долгосрочных вложений (организацией были представлены займы другим организациям) с 1 080,0 тыс.руб. до 3 330,0 тыс.руб., а также наличием незавершенного строительства в размере 1 065,0 тыс.руб.
В структуре оборотных активов наибольший вес приходится на запасы – более 50%, в частности высока доля готовой продукции, находящейся на складе для перепродажи и реализации. Особенно это ярко выражено в 2010г., когда запасы на складах организации составляли 60,1%. В 2011г. в результате реализации маркетинговой политики запасы снизились на 7 733,0 тыс.руб.
Общая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов в 2009г. составляла 16%, а в 2011г. -19,7%. Это свидетельствует о том, что предприятие испытывает трудности со сбытом продукции, а также о том, что должным образом не ведется работа с проблемными дебиторами и большой долей просроченной задолженности.
Таблица 3.1 – Состав и структура актива бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
| Баланс | 2009г. | 2010г. | 2011г. | Удельный вес в имуществе, % | ||
| 2009г. | 2010г. | 2011г. | ||||
| Внеоборотные активы | 23 691,0 | 23 549,0 | 27 547,0 | 45,4 | 38,7 | 48,7 |
| основные средства | 11 963,0 | 11 905,0 | 10 797,0 | 22,9 | 19,6 | 19,1 |
| Оборотные активы, в т.ч. | 28 452,0 | 37 343,0 | 28 997,0 | 54,6 | 61,3 | 51,3 |
| запасы | 18 632,0 | 22 437,0 | 14 704,0 | 65,5 | 60,1 | 50,7 |
| дебиторская задолженность | 4 557,0 | 5 259,0 | 5 715,0 | 16,0 | 14,1 | 19,7 |
| денежные средства | 1 894,0 | 2 766,0 | 2 203,0 | 6,7 | 7,4 | 7,6 |
| Итого активов | 52 143,0 | 60 892,0 | 56 544,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Таблица 3.2 – Динамика активов ООО «Спектр»
| Баланс | Изменение (+/-), тыс.руб. | Темпы прироста, % | ||||
| 2010г. к 2009г. | 2011г. к 2010г. | 2011г.к 2009г. | 2010г. к 2009г. | 2011г. к 2010г. | 2011г.к 2009г. | |
| Внеоборотные активы, в т.ч. | -142,0 | 3 998,0 | 3 856,0 | 99,4 | 117,0 | 116,3 |
| основные средства | -58,0 | -1 108,0 | -1 166,0 | 99,5 | 90,7 | 90,3 |
| Оборотные активы, в т.ч. | 8 891,0 | -8 346,0 | 545,0 | 131,2 | 77,7 | 101,9 |
| запасы | 3 805,0 | -7 733,0 | -3 928,0 | 120,4 | 65,5 | 78,9 |
| дебиторская задолженность | 702,0 | 456,0 | 1 158,0 | 115,4 | 108,7 | 125,4 |
| денежные средства | 872,0 | -563,0 | 309,0 | 146,0 | 79,6 | 116,3 |
| Итого активов | 8 749,0 | -4 348,0 | 4 401,0 | 116,8 | 92,9 | 108,4 |
Далее рассмотрим состав и структуру пассивов анализируемого предприятия (таблица 3.3, 3.4). Доля собственного и заемного капитала увеличилась на 4,3% и 4,6% соответственно. Собственный капитал увеличился за счет роста резервного капитала – на 6 110,0 тыс.руб. Такие данные говорят о довольно высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
Выявлен рост долгосрочных обязательств в 2010г. в сумме 3 430 тыс. руб. или 39,6% за счет банковского кредитования. Это содействует временному улучшению финансового состояния предприятия, но если оно не сможет своевременно обеспечить погашение займа, возрастет кредиторская задолженность и финансовое положение только ухудшится.
Таблица 3.3 - Состав и структура пассива бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
| Баланс | 2009г. | 2010г. | 2011г. | Удельный вес, % | ||
| 2009г. | 2010г. | 2011г. | ||||
| Собственный капитал, в т.ч. | 21 071,0 | 25 990,0 | 25 280,0 | 40,4 | 42,7 | 44,7 |
| нераспределенная прибыль | 16 821,0 | 19 660,0 | 15 020,0 | 32,3 | 32,3 | 26,6 |
| Долгосрочные обязательства | 8 658,0 | 12 088,0 | 11 991,0 | 16,6 | 19,9 | 21,2 |
| Краткосрочные обязательства, в т.ч. | 22 414,0 | 22 814,0 | 19 273,0 | 43,0 | 37,5 | 34,1 |
| кредиты и займы | 0,0 | 2 000,0 | 2 899,0 | 0,0 | 8,8 | 15,0 |
| кредиторская задолженность | 15 260,0 | 14 828,0 | 9 512,0 | 68,1 | 65,0 | 49,4 |
| Итого пассивов | 52 143,0 | 60 892,0 | 56 544,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
За исследуемый период сократилась сумма краткосрочных обязательств на 3 141,0 тыс.руб. Значительное сокращение произошло за счет снижения кредиторской задолженности. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость организации и эффективность финансового менеджмента. Кредиторская задолженность в 2009 году в 2,8 раз превышала дебиторскую, а в 2011 году – в 1,5 раза. Таким образом, ООО «Спектр» временно привлекает в оборот меньше, чем отвлекает из оборота.
Таблица 3.4 - Динамика пассивов ООО «Спектр»
| Баланс | Изменение (+/-), тыс.руб. | Темпы прироста, % | ||||
| 2010г. к 2009г. | 2011г. к 2010г. | 2011г.к 2009г. | 2010г. к 2009г. | 2011г. к 2010г. | 2011г.к 2009г. | |
| Собственный капитал | 4 919,0 | -710,0 | 4 209,0 | 123,3 | 97,3 | 120,0 |
| нераспределенная прибыль | 2 839,0 | -4 640,0 | -1 801,0 | 116,9 | 76,4 | 89,3 |
| Долгосрочные обязательства | 3 430,0 | -97,0 | 3 333,0 | 139,6 | 99,2 | 138,5 |
| Краткосрочные обязательства, в т.ч. | 400,0 | -3 541,0 | -3 141,0 | 101,8 | 84,5 | 86,0 |
| кредиты и займы | 2 000,0 | 899,0 | 2 899,0 | 0,0 | 145,0 | 0,0 |
| кредиторская задолженность | -432,0 | -5 316,0 | -5 748,0 | 97,2 | 64,1 | 62,3 |
| Итого пассивов | 8 749,0 | -4 348,0 | 4 401,0 | 116,8 | 92,9 | 108,4 |
Подводя итоги анализа, можно сказать, что структура активов и пассивов предприятия требует более глубокого анализа причин выявленных недостатков в целях выработки мероприятий по их устранению.