Определите сумму расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль

Люся Колбаскина работает менеджером по продажам на космети-

ческой фабрике «Восход». В январе Люся отправилась в 2 команди.

Цель: научиться _{и 10 января она выехала} „ 23.59 на «Красной стреле» ₈

определять - _п ,. . _ _п

предельную Санкт-Петербург, откуда 13 января полетела дальше г Париж по

величину делам фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 ча.

командировочных сов утра.

расходов 20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию (все сум-

для целей _{мы аны без ндс)}.

налогового учета

расходы в Санкт-Петербурге:

· стоимость билет на поезд — 3400 руб.;

· счет за проживание в отеле — 25 200 руб.;

· счета за обеды в ресторане — 6400 руб.;

· билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом) -
3800 руб.;

· счет за пользование спортивным залом и бассейном при отеле -
2600 руб.;

· счет за услуги парикмахерской отеля — 1200 руб.;

· счета за поездки по городу на такси — 1800 руб.;

расходы в Париже:

· стоимость билетов на самолет — 20 700 руб.;

· стоимость электрички из аэропорта в город и обратно — 20 евро;

· стоимость поездок на такси по городу — 100 евро;

· счет за проживание в отеле — 280 евро;

· счета за обеды в ресторане — 1 80 евро.

Люся получила полное возмещение всех вышеуказанных расхо­дов.

Норма суточных по Российской Федерации — 100 руб., по Фран­ции — 70 евро (условно).

Курс на дату представления отчета — 30,9 руб. (условно). Определите состав командировочных расходов организо-ции, уменьшающих ее налогооблагаемую прибыль.

ННВВММЯИД В декабре 2006 г. ЗАО «Пончик» приобрело новое оборудован^ для производства пончиков. Стоимость оборудования без НДС со.

Цель: научиться ставляет 400 000 руб. Срок полезного использования, определенный

рассчитывать _{в соответствии с} Классификацией основных средств, составляет 4 т

расходы ,, _а ,

да (48 месяцев).

на амортизацию

для целей ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание д₀

налогового учета 10% первоначальной стоимости оборудования.

1. Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО дл_я
целей налогообложения за I квартал 2007 г. по линейному
методу.

2. Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО для
целей налогообложения за I квартал 2007 г. по нелинейно­
му методу.

В марте 2007 г. ЗАО «Пончик» приобрело пассажирский микроав­тобус. Первоначальная стоимость микроавтобуса без НДС -

Цель: научиться _{8(ю 000 б с Полв3}ного использования 5 лет (60 месяцев).

рассчитывать

расходы на ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание до

амортизацию 10% первоначальной стоимости микроавтобуса.

для целей Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО для

налогового учета _ - ллл-*

с применением челеи налогообложения за 2007 г. по линейному методу.

понижающего коэффициента

По состоянию на 1 января 2002 г. на балансе у ЗАО «Пончик» нахо­дились следующие основные средства: Цель: научиться

рассчитывать ' производственная линия первоначальной стоимостью

расходы 3 600 000 руб. и накопленным износом — 2 150 000 руб.;

на амортизацию • автомобиль первоначальной стоимостью 490 000 руб. и накоп­
ил» целей ленным износом — 210 000 руб.

налогового учета /~ * - v а. * т.-

Срок службы производственной линии согласно Классификации ос

новных средств составляет 8 лет, автомобиля — 5 лет.

Фактический срок службы линии на 1 января 2002 г. составил 9 ле^ автомобиля — 1 год.

Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО А"' целей налогообложения за 2007 г. по линейному методу*

ЗАДАЧА 2-20

Цель: научиться определять предельную величину резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета

ЗАДАЧА 2-21

Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль

ЗАО «Пончик» было зарегистрировано в апреле текущего года. Для признания доходов в целях налогообложения прибыли ЗАО исполь­зует метод начисления. Согласно учетной политике в целях налогооб­ложения ЗАО создает резерв по сомнительным долгам. Имеются сле­дующие данные по доходам и дебиторам ЗАО, тыс. руб.:

	На 30.06	На 30.09	На 31. 12	На 31. 03 следую­щего года
1 . Выручка (без НДС) на­растающим итогом		1 600		1 000
2. Просроченные долги сро­ком более 90 дней (с НДС)
3. Просроченные долги от 45 до 90 дней (с НДС)
4. Просроченные долги сро­ком менее 45 дней (с НДС)

В октябре текущего года ЗАО списало задолженность одного дебито­ра на сумму 40 000 руб. (в том числе НДС) в связи с его банкротст­вом и ликвидацией.

Рассчитайте сумму расходов по списанию сомнительных долгов в налоговом учете ЗАО «Пончик» за текущий год и определите сумму внереализационного дохода, возни­кающего в I квартале следующего года.

ЗАО «Пончик» осуществляет продажу пончиков «Диетический», ко­торые закупаются на другом предприятии и перепродаются. Данные о финансовых результатах фирмы за отчетный период следующие (без НДС):

1. Продано пончиков «Диетических» на сумму 9 000 000 руб. Полу­
чено от покупателей денежных средств в оплату отгруженных пончи­
ков — 8 200 000 руб.

2. Стоимость всех приобретенных пончиков этого вида составила
5 000 000 руб. Дополнительно уплачено 300 000 руб. за их достав­
ку на склад. По состоянию на конец года 20% пончиков остались не­
проданными.

3. Работникам, занятым на продажах этих пончиков, начислена зар­
плата — 500 000 руб. Сумма единого социального налога, начислен­
ного за зарплату, — 195 000 руб.

4. Административному персоналу начислена зарплата — 200 000 руб-
На эту зарплату начислен единый социальный налог — 78 000 руб.

ЗАДАЧА 2-22

Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль

5. Амортизация (износ) торгового оборудования составила
228 000 руб. Амортизация прочих основных средств общехозяйст­
венного назначения составила 112 000 руб.

6. 9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сум-
ме 200 000 долларов США. Ставка по кредиту — 19% годовых.
Проценты уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого
месяца начиная с 30 ноября. Курсы доллара США, установленные
ЦБ РФ (условно): на 9 ноября — 23 руб./долл. США; на 30 ноября -
22,5 руб./долл. США; на 31 декабря — 22 руб./долл. США.

7. Представительские расходы составили 45 000 руб.

8. Расходы на рекламу пончиков составили 200 000 руб. (половина
этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям
массовых рекламных кампаний).

9. За год был начислен налог на имущество в сумме 12 000 руб.

10. Убыток прошлого года ЗАО составил 2 500 000 руб.

Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте налог на прибыль по ставке 24%.

ЗАО «Пончик» занимается производством пончиков «Толстяк». Дан­ные о финансовых результатах фирмы за отчетный период по реали­зации произведенных пончиков этого вида (без НДС) следующие:

1. Всего было продано 90% произведенных пончиков «Толстяк» на
сумму 1 000 000 руб.

2. Всего на производство пончиков «Толстяк» было израсходовано му­
ки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО дополни­
тельно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере
20 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

3. Работникам, занятым в производстве этих пончиков, была начисле­
на зарплата — 200 000 руб. Сумма единого социального налога, на­
численного на зарплату, — 52 000 руб.

4. Административному персоналу была начислена зарплата —
60 000 руб. Сумма единого социального налога, начисленного на
зарплату, — 15 600 руб.

5. Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков со­
ставила 120 000 руб.

6. Амортизация прочих основных средств общехозяйственного на­
значения — 32 000 руб.

7. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков —
48 000 руб.

8. Остатков незавершенного производства и готовой продукции на
начало периода у ЗАО «Пончик» не было.

Налоги э

14 дней

9. 31 марта текущего года был взят рублевый кредит в сумме
200 000 руб. на год под 15% годовых. Проценты уплачиваются
ежеквартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ (ус-
ловно): 1 января — 30 июня — 12%, 1 июля — 31 декабря — 14%.
Договор не предусматривает изменения процентной ставки.

10. Представительские расходы составили 25 000 руб.

11. Расходы на рекламу пончиков составили 40 000 руб. (из них
60% относились к стоимости призов, вручаемых победителям массо­
вых рекламных кампаний).

12. За год был начислен налог на имущество в сумме 5000 руб.

13. Резерв по сомнительным долгам на начало года был равен
50 000 руб. По результатам инвентаризации дебиторской задолжен­
ности на конец года он должен быть равен 100 000 руб. В течение
года была списана дебиторская задолженность на сумму 30 000 руб.
(в том числе НДС).

14. В июле ЗАО приобрело неисключительные права на бухгалтер­
скую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 000 руб.

15. В прошлом году ЗАО был получен убыток в размере 50 000 руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте
налог на прибыль по ставке 24%.

, » ,«ГГ;;-ц *-'%'Ч**§^

•

⁴ *&,*шабГ ... ^ч*Дга . > *-,* .

1.

1) Ознакомиться с принципами взимания НДС.

2. Правильно определять место реализации услуг для целей
НДС.

3. Научиться рассчитывать НДС с реализации в Российской
Федерации, а также знать правила применения нулевой
ставки налога.

4. Знать правила начисления НДС в особых случаях.

3.1. СУЩНОСТЬ НДС. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС