Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение 2 страница

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляет собой План счетов?

2. Какие основные принципы лежат в основе построения Плана счетов?

3. Каким образом классифицируются банковские счета в Плане счетов бухгалтерского учета?

4. Какие выделяются основные типы контрагентов?

5. Какие критерии лежат в основе систематизации данных бухгалтерского баланса банка?

6. Какова сфера применения банковской бухгалтерской от­четности?

7. Какие существуют виды балансов банка и в чем заключа­ются основные различия в их содержании?

8. Что представляет собой банковская отчетность и каким образом ее можно классифицировать?

9. Какие основные требования предъявляются к банковской отчетности?

10. Что включает годовой отчет банка?

4. ОБЩИЕ ПОНЯТИЯ БАНКОВСКИХ РИСКОВ

4.1. Сущность банковских рисков и их классификация

Коммерческие банки при осуществлении своей деятельнос­ти, как и любые хозяйствующие субъекты, действующие в ус­ловиях рыночной экономики, нацелены на получение маю-п мально возможной прибыли. Однако следует иметь в виду, что практически любая проводимая банком операция сопровожда­ется риском понести убытки.

Помимо того, что банки подвергаются общим рискам, свой­ственным всем субъектам, осуществляющим хозяйственную деятельность, для них характерны риски, вытекающие из их специфической деятельности. Известно, что основу коммерчес­кой деятельности банков составляют операции, связанные с привлечением на денежном рынке временно свободных средств и размещением их в различные виды активов (в том числе в кредиты). Это обусловливает особую зависимость банков от фи­нансовой устойчивости их клиентов, а также от состояния де­нежного рынка и экономики в целом.

В экономической литературе риск определяется как стоимо­стное выражение вероятностного события, ведущего к потерям.

Риски банка

|Риск при заключении сделок

Между размерами риска и прибыли существует прямая зависи­мость: риск потерь будет тем больше, чем больше возможность получить прибыль. Возникновение рисков происходит из-за от­клонения реальных (фактических) данных от оценки состоя­ния на конкретные моменты времени. Если подобные отклоне­ния носят позитивный характер, то у банка появляется шанс получить прибыль. Негативные отклонения приводят к поте­рям. Таким образом, риски в банковской практике представля­ют собой возможность потерь банка при наступлении опреде­ленных событий. В связи с этим особую важность для достиже­ния конечной цели деятельности банков (получения прибыли) представляет собой управление банковскими рисками. Выбор тех или иных методов и способов управления банковскими рис­ками зависит от их видов.

Функционированию каждого банка присущ финансовый риск. Он выражается в вероятности снижения доходов, потери прибыли и возникновения убытков вследствие различных при­чин, включая неверные действия или их отсутствие. Финансо­вый риск возникает при проведении банком любой операции, которая может привести к потенциальным потерям. Финансо­вый риск банка содержит ряд компонентов, основными из кото­рых являются: риски по банковским сделкам; операционный риск; риск собственной ликвидности банка.

Составляющие финансового риска коммерческого банка пред­ставлены на рис. 4.1.

Риски по банковским сделкам в свою очередь можно подраз­делить на ценовой и кредитный риски. Ценовой риск включает процентный риск, риск рыночной ликвидности и валютный. Операционный риск непосредственно относится к операцион­ной деятельности внутри коммерческого банка, которая из-за недостаточной компетентности его персонала, отсутствия дол­жного контроля или в результате допущенной небрежности мо­жет привести к убыткам. Риск ликвидности банка связан с воз­можностями коммерческого банка выполнить свои финансовые обязательства.

Непосредственно банковскими рисками являются кредит­ный, процентный, валютный, а также риск несбалансирован­ной ликвидности. К внешним рискам, можно отнести отрасле­вые, риски региона или страны, риски финансовой устойчивос­ти кредитополучателей. Эти риски носят общий характер, но при этом могут оказывать серьезное влияние на финансовое по­ложение банка.

Риск собственной ликвидности банка

Риск по банковским сделкам 1 -

•

Операционный риск

Кредитный риск

Ценовой риск

Риск

при оформлении

операций

Риск рыночный

Процентный риск

Риск

Валютный риск

компьютерных систем

S.

Риск страны (региона) или отрасли

Риск

Риск конвертации

Риск изменения курса вапюты

концентрации|

кредита

Риск финансовой

устойчисвости кредитополучателя

____ *________ Риск невыплаты основной суммы долга по кредиту

.______ 4__ -— Риск невыплаты процентов по кредиту

* Риск обеспечения кредита

Рис. 4.1. Компоненты финансового банковского риска

Можно выделить риски, которые, хотя и связаны с деятель­ностью конкретного банка, но не являются исключительно бан­ковскими. К ним можно причислить операционные риски, в ча­стности риски, возникающие при заключении сделок и при оформлении операций. В ряде случаев риски при заключении сделок и при оформлении операций являются следствием юри­дического риска, который особенно ощутимо проявляется в странах с нестабильным и недостаточно развитым банковским и другим законодательством. Частые изменения нормативной базы могут являться причиной возникновения убытков по сдел­кам, являющимися в момент их заключения потенциально прибыльными.

В экономической литературе риски также группируются по различным видам банковских операций, например, риск рас­четных операций, кредитный риск, риск операций о иностран­ной валютой, риск депозитных операций, риск операций банка с ценными бумагами. При такой классификации по каждой группе рассматриваются риски, непосредственно вытекающие из особенностей проведения банковских операций.

Кредитный риск представляет собой основной банковский риск, управление которым является ключевым фактором, оп­ределяющим эффективность деятельности банка. Обычно бан-

ки формируют значительную часть своих доходов за счет кре­дитной деятельности, поэтому особую актуальность представ­ляет оценка потенциальной прибыли по отношению к вероят­ности непогашения кредита клиентам.

В узком смысле кредитный риск определяется как сущест­вующий для кредитора риск невозврата кредитополучателем заимствованных средств. Под кредитным риском понимают не только риск неуплаты основного долга, но и процентов по нему. Следует иметь в виду, что кредитный риск имеет место не толь­ко при осуществлении банками кредитных вложений, но он также присутствует при формировании ряда иных активов бан­ка — проведении инвестиций, приобретении долговых ценных бумаг, размещении средств на корреспондентских счетах в дру­гих банках и т.п. Кредитный риск может возникать и при вы­полнении банками гарантийных обязательств, учитываемых за балансом.

Процентный риск заключается в возможности понести убыт­ки вследствие непредвиденных, неблагоприятных для банка изменений процентных ставок и значительного уменьшения маржи, сведения ее к нулю или к отрицательному показателю. Причиной возникновения процентного риска может быть раз-балансированность активов и пассивов банка по срокам, несов­падение способов установления процентных ставок (твердых, фиксируемых) по активным и пассивным операциям и т.д.

Риск несбалансированной ликвидности представляет собой опасность потерь в результате неспособности банка покрыть свои обязательства по пассивам баланса за счет требований по активам. Особое внимание управлению данным риском уделя­ют не только сами коммерческие банки, но и центральный банк, который осуществляет надзор за соблюдением всеми ком­мерческими банками определенного уровня обязательных по­казателей ликвидности. У коммерческих банков существуют внутренние и внешние источники обеспечения ликвидности. Внутренняя ликвидность заключается в определенном запасе быстрореализуемых активов, внешняя — в возможности при­обретения на денежном рынке дополнительных ресурсов. В не­которых случаях риск ликвидности определяют как риск, кото­рый заставляет банк в определенный момент времени приобре­тать средства по более высокой цене или терять стоимость своих активов. Активы банка считаются ликвидными, если их можно быстро продать без потери их стоимости.

Валютный риск связан с колебанием курсов валют и пред­ставляет собой опасность курсовых потерь в результате измене-94

ння курсов иностранных валют по отношению к национальной валюте.

Банковские риски можно подразделять в зависимости от сфе­ры влияния или возникновения. Выделяют риски внешние и внутренние. К внешним будут относиться риски, не связанные непосредственно с деятельностью конкретного банка или како­го-либо его клиента. К ним причисляют риски экономические, политические, социальные, геофизические и др. Эти риски воз­никают в результате таких событий, как военные конфликты, революции, смены политических режимов, национализация и приватизация, введение эмбарго, стихийные бедствия. В особую группу обычно выделяют экономические внешние риски банка, к которым относятся: неустойчивость валютных курсов; инфля­ция; ухудшение финансового состояния клиента, приведшее к снижению его платежеспособности или банкротству и т.д.

Внутренние риски банка подразделяют на риски в основной и вспомогательной деятельности банка. К первой группе обыч­но относят риски, возникающие при осуществлении различных банковских операций: риск по расчетным операциям, депозит­ный риск, кредитный риск и др. Ко второй группе относят рис­ки, возникающие при осуществлении банками забалансовых операций, а также риск банковских злоупотреблений, риск по­тери репутации банка, риск утраты позиций банка на рынке, риск снижения банковского рейтинга и т.д. Особенностью рис­ков, отнесенных к этой группе, является то, что они не имеют какой-либо количественной оценки и выражаются лишь в упу­щенных банком возможностях получения доходов.

В некоторых случаях приводится иная классификация бан­ковских рисков в зависимости от сферы их возникновения. При этом выделяются различные уровни возникновения рисков:

• риск страны;

• риск финансовой надежности отдельного банка;

• риск отдельного вида банковской операции.

Риск страны (страновой риск) — это риск изменения теку­щих или будущих политических или экономических условий в странах в той степени, в которой они могут повлиять на способ­ность стран, а также клиентов — представителей этих стран от­вечать по обязательствам. Страновой риск представляет особую актуальность для банков, имеющих развитые корреспондент­ские отношения с широким кругом зарубежных банков. Основ­ными составляющими странового риска являются политичес­кий и экономический риски.

Риск финансовой надежности отдельного банка проявляет­ся как риск недостаточности капитала банка, риск несбалансп

рованной ликвидности, риск недостаточности обязательных ре­зервов.

Риск отдельного вида банковской операции, как правило представляет комбинацию различных рисков. Например, кре­дитный риск будет включать риск невозврата основного долга (утрата части активов банка), риск неуплаты процентов по кре­диту (потеря части доходов), риск утраты обеспечения кредита в результате гибели залога или банкротства гаранта. Кроме этого, нужно учитывать и непосредственно операционные риски: рис­ки юридического оформления кредитной операции, риски ком­пьютерных систем и т.д. Если кредитополучатель является нере­зидентом, могут появиться страновые риски. Если кредит предо­ставлен в валюте, могут иметь место валютные риски.

Банковские риски во многом зависят от типа или вида ком­мерческого банка. Обычно выделяют банки универсальные и специализированные, причем специализация может быть от­раслевая или операционная. Коммерческие банки, специализи­рующиеся на каких-либо отдельных видах банковских опера­ций зависят от рисков, связанных с особенностями этих опера­ций. Например, банки, сориентированные на инвестиционное кредитование, сталкиваются с рисками, возникающими в ре­зультате необходимости отвлечения крупных сумм на достаточ­но длительные сроки, что в условиях преобладания ресурсов краткосрочного характера осложняет поддержание банковской ликвидности на требуемом уровне. Банки, специализирующие­ся на операциях с ценными бумагами, зависят от ряда рисков, присутствующих на рынке ценных бумаг.

Риски банков, специализирующихся на обслуживании кли­ентуры, принадлежащей к какой-либо отдельной отрасли эко­номики, в значительной степени зависят от отраслевых рисков. Причем отсутствие у таких банков диверсификации активов и пассивов по отраслям не позволяет им компенсировать потери и убытки, связанные с рисками конкретной отрасли.

Универсальные коммерческие банки в своей деятельности могут столкнуться со всеми видами банковских рисков, однако эти банки имеют возможность покрыть потери от одного вида доходами от другого.

Банковские риски могут определяться составом клиентов банка. Считается, что для коммерческих банков предпочтитель­ной является работа с «крупными» клиентами, так как «мел­кие» находятся в большей зависимости от случайностей рыноч­ной экономики. В то же время представители мелкого и среднего бизнеса более гибко и оперативно реагируют на требования рын­ка, легче преодолевают кризисные явления, не имеющие гло-96

бальных масштабов. Структура их бизнеса позволяет им быстрее менять направления своей деятельности и получать высокую прибыль. Отдача при их кредитовании наступает быстрее, одна­ко сложнее поддается контролю сам процесс реализации кредит­ного проекта. Крупные предприятия более инертны и имеют по­вышенную устойчивость к затяжным кризисам. Объемы их опе­раций гораздо больше и при одинаковых затратах на обслужива­ние могут дать больше отдачи в абсолютном выражении. Однако следует учитывать, что крупные клиенты могут принести банку, соответственно, и крупные проблемы. Например, невозврат круп­ной суммы кредита таким кредитополучателем может стать при­чиной потери банком платежеспособности и ликвидности. Опре­деленную угрозу для банковской ликвидности будет представ­лять и досрочное изъятие крупных сумм депозитов и т.д. Одним из способов снижения риска, связанного с крупными кредитами является введение Национальным банком экономических нор­мативов, ограничивающих их максимальные размеры относи­тельно нормативного капитала банка.

Независимо от категории клиента (мелкий, крупный) ком­мерческие банки отдают предпочтение клиентам, обладающим хорошей степенью финансовой устойчивости и имеющим доста­точный уровень доходности и обеспеченности собственными средствами.

Банковский риск в зависимости от его степени может быть низким, умеренным, полным. Определение степени риска пред­полагает использование соответствующей шкалы. Степень бан­ковского риска по той или иной операции зависит от вероятнос­ти события, ведущего к потерям.

Очень важную роль в прогнозировании и предупреждении потерь банка играет распределение риска по времени. Основ­ные операции банков подвергаются прошлому, текущему и бу­дущему риску. Главная задача банка — избежать наложения прошлых рисков на текущую и будущую деятельность.

В зависимости от характера банковские риски можно под­разделить на риски по балансовым и внебалансовым операци­ям. В банковской практике возможны ситуации, когда риски по внебалансовым операциям распространяются и на балансо­вые. Например, исполнение коммерческим банком гарантии, выданной им в отношении финансово неустойчивого клиента, *ожет стать причиной образования на балансе у банка просро­ченной кредитной задолженности.

В зависимости от возможности управления банковским рис-"ом они подразделяются на открытые и закрытые. Открытые иски (как правило, это внешние риски) не поддаются регули-

'-975 97

роваиию, закрытые — можно регулировать. По виду операций могут быть введены определенные ограничения в связи с рис­ком: предельный размер выдаваемых кредитов; предельный размер средств, привлекаемых от физических лиц; лимит от­крытой валютной позиции и др.

Исходя из операций коммерческих банков, можно выделить риск активных и риск пассивных операций. Основным содер­жанием риска активных операций является опасность потерь в результате неплатежа по основному долгу и по процентам, при­читающимся кредитору. Риск пассивных операций обычно свя­зан с возможными затруднениями в поиске ресурсов для прове­дения активных операций — кредитных, а также с риском про­центной ставки (невозможность приобретения ресурсов по це­не, обеспечивающей банку приемлемый уровень маржи).

4.2. Методы оценки и управления банковскими рисками

Современный банковский рынок не мыслим без риска, он присутствует в любой операции. Ни один из видов банковских рискоз не может быть устранен полностью. Чем выше степень риска, которую принимает на себя коммерческий банк, тем вы­ше должна быть его потенциальная прибыль. Основной задачей банка при этом является достижение оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций, а используе­мое в банковской практике страхование рисков (хеджирование) нацелено на максимально возможное сглаживание воздействия непредвиденных и непредсказуемых изменений и обеспечение минимального отклонения фактической прибыли банка от ожи­даемой. Таким образом, в практической банковской работе iпивным является не исключение риска вообще, а его предвиде­ние, оценка и снижение его уровня. Во всех случаях риск дол­жен быть определен и измерен. В результате неверных оценок рисков или отсутствии возможности противопоставить им ка­кие-либо действенные меры для банка могут наступить нега­тивные последствия.

Можно выделить несколько основных методов оценки бан­ковских рисков: статистический, экспертных оценок и анали­тический.

Метод экспертных оценок основывается на базе изучения оценок, произведенных экспертами, и включает составление обобщающих экспертных оценок. К этому методу можно при­числить рейтинговую оценку кредитоспособности клиентов бан­ка, метод соблюдения экономических нормативов банковской 98

системы, расчет размера риска по кредитному портфелю ком­мерческого банка и определение размера необходимого банку резерва для покрытия возможных потерь от кредитных рисков, классификацию кредитов в зависимости от степени риска.

Аналитический метод предполагает анализ зон риска с уста­новлением оптимального риска для каждого вида банковской операции и их совокупности в целом. Практической реализаци­ей этого метода может быть проводимая банками лимитная по­литика, когда в результате анализа рисков определяется систе­ма лимитов, устанавливающих определенные ограничения. На­пример, при кредитовании устанавливаются лимиты по валю­там, срокам погашения, отраслям, а также по клиентам (группе взаимосвязанных клиентов). Лимиты могут устанавливаться и при размещении средств в других банках.

Анализ и оценка банковского риска во многом определяют­ся методами их расчета. В экономической литературе методы расчета банковских рисков рассматриваются даже как один из основополагающих элементов классификации рисков. В зави­симости от методов расчета выделяют риски частные и ком­плексные (совокупные).

Частные риски определяются при помощи шкалы коэффи­циентов риска или взвешивании риска по группам операций, или отдельным операциям. Например, при расчете показателя достаточности капитала банка происходит взвешивание раз­личных групп активов банка на степень риска. При этом сте­пень риска того или иного вида актива банка может составлять от 0 до 150 % . Примером может служить также расчет требуе­мой ликвидности банка, где по отдельным видам привлеченных средств применяются коэффициенты риска одновременного их изъятия — 0, 20, 60 и 100 %. Таким образом, метод оценки част­ных рисков предполагает: определение потерь по отдельно взя­той активной, пассивной или иной операции коммерческого банка согласно степени риска; сопоставление фактических по­терь с прогнозируемыми, выявление фактических зон риска по отдельной операции; определение степени их допустимости; ус тановление предельно допустимого размера риска по отдельно взятой операции банка.

Комплексный риск предполагает оценку размера риска бан­ка в целом. Для этого рассчитываются общие показатели лик­видности, достаточности капитала банка и т.д. Для оценки рис­ка банка производится сопоставление расчетных значений по­казателей по банку с требуемым нормативным значением.

Комплексный метод оценки банковских рисков основывает­ся на совокупной оценке риска конкретного коммерческого

банка. Теоретически общий размер риска банка можно опреде­лить по формуле

_н_ Р_х + Р₂ + Р₃+...+ Р„

К

где Я — степень допустимости общего риска банка; Р — частные риски банка по конкретным операциям; К — совокупный капитал банка; Е — корректирующий коэффициент внешних рисков банка.

Этот показатель отражает максимально возможную степень риска банка, за которым следует его крах. Считается, что его допустимое значение не должно превышать 10.

Рассмотренные выше методы оценки банковских рисков в наибольшей степени касаются внутренних рисков, однако на эффективности функционирования коммерческих банков су­щественно отражаются внешние риски. Для банков, сформиро­вавших свой капитал с участием иностранных инвестиций, осу­ществляющих внешнеэкономическую деятельность и имею­щих широкую сеть корреспондентских счетов с зарубежными банками, особую актуальность представляет оценка странового риска. Страновые риски зависят от политико-экономической стабильности стран, с которыми связана деятельность банка, его клиентов либо контрагентов по сделкам.

Сложность в оценке риска страны по сравнению с коммер­ческими рисками заключается в том, что эта оценка должна включать анализ и прогнозирование очень широкого круга эко­номических показателей страны и не может быть сведена к тра­диционной оценке показателей баланса. Оценки риска страны требуют особой квалификации экспертов и, как правило, доро­гостоящи. В связи с этим коммерческие банки прибегают к ус­лугам специализированных агентств. В настоящее время веду­щими рейтинговыми агентствами на мировом рынке информа­ционных услуг являются «Moody's Investors Service», «Fitch», «Standard & Poor's». Информация о рейтингах стран и банков периодически публикуется в изданиях этих агентств. Оценка экономического и политического рисков страны основывается на фундаментальных исследованиях. Одной из особенностей анализа странового риска является то, что он носит постоянный и долговременный характер. Обзор экономического и полити­ческого состояния стран-партнеров должен осуществляться не менее чем раз в году. Важно учитывать, что риски для одной и той же страны могут изменяться в зависимости от видов и сро­ков проводимых операций, типа контрагента и др. Поэтому нельзя давать однозначную оценку страны как страны с высо­ким или низким уровнем риска. Оценка должна быть достаточ­но гибкой и для каждой конкретной ситуации. Тем не менее 100

должна существовать и некая количественная оценка страново­го риска. Одна из методик расчета странового риска, используе­мая в зарубежной банковской практике, состоит в оценке цело­го ряда показателей, рассчитываемых по данным статистичес­ких служб и экспертных оценок. В качестве основных показа­телей можно выделить прирост валового продукта, отношение размера инвестиций к размеру валового дохода, эффективность инвестиций, средний уровень инфляции, конкурентоспособ­ность экономики, торговый баланс (экспорт-импорт), общая внешняя задолженность, рост валового национального продук­та на душу населения, уровень безработицы и т.д. Кроме этого, предполагается изучение и других показателей, которые позво­лят произвести оценку странового риска, основываясь не толь­ко на анализе количественных показателей, но и на анализе структурных и качественных характеристик государственного устройства.

Оценка банковских рисков, как внутренних, так и внеш­них, предпринимается с целью их предупреждения и сглажива­ния. В банковской практике накоплен значительный опыт уп­равления рисками. Используемые методы и способы управле­ния определяются видами конкретных банковских рисков. Можно выделить наиболее общие и традиционные средства уп­равления рисками коммерческих банков:

• использование принципа взвешивания рисков;

. учет внешних рисков (отраслевого, регионального, стра­нового);

• предварительный анализ надежности контрагентов, внед­рение процедур «знай своего клиента»;

• осуществление систематического анализа финансового состояния клиентов банка, их платежеспособности, кредито­способности, рейтинга;

• применение принципа разделения рисков и проведение политики их диверсификации, осуществление кредитования на консорциальной основе;

. установление лимитов и ограничений на определенные банковские операции;

. использование плавающих процентных ставок;

• применение страхования и хеджирования (снижения рис­ка за счет занятия инвестором противоположных по отноше­нию к определенному фактору риска позиций), использование производных финансовых инструментов (фьючерсы, СВОПы, опционы, форварды и др.);

• создание специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, а

также различных дополнительных резервов за счет прибыла банка, остающейся в его распоряжении;

• использование различных форм обеспечения возвратно­
сти кредита и др.

Использование этих и других средств управления рисками позволяют банкам в определенной степени оградить себя от опасности непредусмотренных потерь.

Как правило, банки самостоятельно определяют политику управления рисками. Для ее реализации разрабатывается сис­тема управления рисками в банке, которая имеет определенную организационную структуру. В систему управления рисками входят:

• органы управления банка (Общее собрание акционеров, Совет банка (Наблюдательный совет, Совет директоров), Прав­ление банка);

• коллегиальные органы, созданные при исполнительном органе управления (различные комитеты и комиссии);

• структурные подразделения банка, осуществляющие про­цессы управления рисками;

• локальные нормативные правовые акты, регламентирую­щие процессы управления рисками и др.

Управление рисками в банках проводится на различных уровнях. Как правило, выделяют три основных уровня. К пер­вому относятся органы управления банка, управляющие риска­ми в соответствии со своими полномочиями. Второй уровень представлен различными коллегиальными органами, образо­ванными Правлением банка, например, кредитным и финансо­вым комитетами, комитетом по управлению активами и пасси­вами и др. Третий уровень представляют различные структур­ные подразделения банка, за которыми закреплены определен­ные функции по управлению рисками в соответствии с направ­лениями их деятельности. Контроль за рисками банка осущест­вляется на внешнем и внутреннем уровнях. Внешний контроль проводится внешним аудитом в соответствии с международны­ми стандартами аудита и в соответствии с законодательством Республики Беларусь, внутренний — на постоянной основе по линии административного и финансового контроля в предвари­тельном, текущем и последующем порядках, о.пределенных ло­кальными нормативными правовыми актами банка.

Во многом характер риска и методы управления им опреде­ляются спецификой, непосредственно вытекающей из особен­ностей проведения тех или иных видов банковских операций. Помимо рисков, связанных с проведением конкретных банков­ских операций, существуют и общие банковские риски, управ­ление которыми предполагает осуществление комплекса дей-102

_ствий специфического характера. Как общие банковские риски ^ожно рассматривать операционный, информационный и пра­вовой риск, риск потери репутации, риск несогласованности действий различных структурных подразделений банка и др.

Операционный риск — риск потерь, связанный с операцион­ной работой банка, может представлять собой риски преднаме­ренного или непреднамеренного допущения ошибок в финансо­вой и бухгалтерской отчетности, нанесения банку ущерба пу­тем обмана или злоупотребления доверием, сбоев и отказов компьютерных систем обработки данных и систем передачи данных. Многосторонность форм проявления операционного риска для его предупреждения и минимизации требует исполь­зования действий разного плана, но в первую очередь управле­ние данным риском связано с обеспечением надлежащего уров­ня контроля на всех стадиях проведения банковских операций и повышением квалификации персонала.