Виды бухгалтерских балансов банка, их назначение 14 страница

Если имущество, находящееся в залоге, становится предме­том еще одного залога в обеспечение других требований (после­дующий залог), требования последующего залогодержателя удовлетворяются из стоимости этого имущества после требова­ний предшествующих залогодержателей. Последующий залог допускается, если он не запрещен предшествующими договора­ми о залоге.

При предоставлении кредитов в оборотные активы широкое распространение в банковской практике получил такой вид за­лога, как залог товаров в обороте. Под товаром в обороте пони­маются товарные запасы, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция. Одной из важнейших особенностей залога товаров в обороте является свободный оборот товаров в течение срока залога, который проявляется в том, что:

• залогодатель имеет право изменить состав и натуральную форму заложенного имущества при условии, что их общая сто­имость не становится меньше указанной в договоре о залоге;

• уменьшение стоимости залога товаров в обороте допуска­ется соразмерно исполненной части обеспеченного залогом обя­зательства, если иное не предусмотрено договором;

• товары в обороте, отчужденные залогодателем, перестают быть предметом залога с момента перехода их в собственность, хо­зяйственное ведение или оперативное управление приобретателя;

• приобретенные залогодателем товары, указанные в дого­воре, становятся предметом залога с момента возникновения у залогодателя на них права собственности или хозяйственного ведения;

• при нарушении залогодателем условий залога товаров в обороте залогодержатель вправе путем наложения на заложен­ные товары своих знаков и печатей приостановить операции с ними до устранения нарушения.

Залогодатель обязан вести книгу записи залогов товаров в обороте, в которую вносятся записи об условиях залога товаров и обо всех операциях, влекущих изменение состава или нату­ральной формы заложенных товаров, включая их переработку, на день последней операции. Залогодержателю дано право в лю­бое время проверять количество, вид и стоимость заложенных ценностей, а также условия их хранения. 240

Проверка залога товаров в обороте до заключения договора залога производится на месте по первичным документам, а в пе­риод срока действия кредитной сделки как по документам, представляемым в банк, так и непосредственно на месте.

Вид залога, когда предмет залога передается залогодержате­лю (заклад), может выступать в таких формах, как залог прав и ценных бумаг. Твердый залог в классическом виде предусмат­ривает передачу предмета залога кредитору и хранение его на складе залогодержателя.

Залог прав — относительно новая форма заклада. Залогода­телем права может быть лицо, которому принадлежит заклады­ваемое право. В качестве залога могут выступать документы, свидетельствующие о передаче банку прав владения и пользо­вания имуществом, авторских прав на промышленные и интел­лектуальные образцы, товарные знаки, право аренды, автор­ских вознаграждений, на получение платежей от предприятий и др. Стоимость залога прав определяется соглашением сторон. Срочное право может быть предметом залога только до оконча­ния срока его действия.

При переводе на кредитодателя правового титула на имуще­ство для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору на кредитодателя на основании отдельного договора может быть переведен правовой титул на имущество, принадле­жащее кредитополучателю либо третьему лицу на праве собст­венности, праве хозяйственного ведения или праве оперативно­го управления, в том числе на имущественные права, если пра­во на перевод правового титула на такое имущество, в том числе на имущественные права, не ограничено собственником или за­конодательством Республики Беларусь.

В договоре о переводе правового титула на имущество, в том числе на имущественные права, должно быть оговорено право кредитополучателя выкупить путем возврата (погашения) кре­дита переданное кредитодателю имущество (право выкупа) в те-|чение определенного в кредитном договоре срока возврата (по­гашения) кредита. Кредитодатель не вправе отчуждать имуще­ство до истечения срока реализации права выкупа. Перевод на кредитодателя правового титула на имущество не требует обязательной передачи ему имущества, если иное не предусмотрено договором. В случае, если имущество подлежит передаче кредитодателю в соответствии с условиями договора о переводе правового титула на имущество, кредитодатель обязан владеть, пользоваться и распоряжаться этим имуществом в пределах, определенных договором о переводе правового титу­ла на имущество. 241

Кредитодатель приобретает право собственности, право хо­зяйственного ведения, оперативного управления на имущество, в том числе на имущественные права, если кредитополучатель не возвратил (не погасил) кредит в срок, установленный кредит­ным договором. Если стоимость имущества, указанная в догово­ре о переводе правового титула на имущество, превышает размер требований кредитодателя по кредитному договору, кредитода­тель обязан в срок, установленный таким договором, выплатить кредитополучателю эту разницу. Договоры, предусматриваю­щие перевод на кредитодателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права, подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь для договоров купли-продажи. Предметом залога ценных бумаг могут быть:

• ценные бумаги собственной эмиссии банка (векселя, обли­гации, депозитные сертификаты), срок предъявления которых к платежу превышает срок исполнения обязательств по кредит­ной сделке;

• государственные ценные бумаги (ценные бумаги Прави­тельства и Национального банка Республики Беларусь).

Залог ценных бумаг производится путем передачи предмета залога залогодержателю на основании договора залога. Банк определяет стоимость каждого вида ценной бумаги, принимае­мой в залог. Общая их стоимость должна быть не меньше сум­мы основного обязательства и процентов по нему. Переданные в залог векселя (посредством индоссамента в пользу банка), обли­гации и депозитные сертификаты хранятся в банке и после ис­полнения клиентом обязательств по кредитной сделке возвра­щаются залогодателю. Ценные бумаги бездокументарной фор­мы в виде записей на счетах после исполнения обязательств по кредитной сделке возвращаются на счет «Депо» залогодателя. При залоге ценных бумаг для банка важно уметь оценить стои­мость возможной их продажи. Этот вид залога наиболее удобен и прост — отсутствие издержек при хранении, легкость переда­чи права собственности и реализации на рынке, если это цен­ные бумаги Правительства и Национального банка.

Право залога возникает с момента заключения договора о залоге. Но момент заключения договора и возникновение права залога не всегда совпадают. Последнее возникает:

• в отношении заложенного имущества, которое подлежит передаче залогодержателю — с момента передачи имущества;

• если необходима регистрация залога — с момента регист­рации;

• по товарам в обороте — с момента возникновения у залого­дателя на них права собственности или хозяйственного ведения. 242

Залоговое право может переходить от одного лица к другому в порядке правопреемства. Залогодержатель может уступить свои права по договору о залоге другому лицу только с одновре­менной уступкой этому лицу права требования к должнику по основному обязательству.

Несоблюдение банками установленных законодательством письменной формы договора залога, его регистрации, нотари­ального удостоверения влечет за собой недействительность до­говора, свидетельствует, в частности, о том, что кредитор теря­ет право на первоначальное удовлетворение своих требований из стоимости заложенного имущества.

Основанием для обращения взыскания на заложенное иму­щество является неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитополучателем обеспеченного залогом обязательства. При­меняется, как правило, судебный порядок обращения взыска­ния, если предметом залога являются основные средства залого­дателя. Залогодержатель может стать собственником имущества по согласованию с залогодателем, если публичные торги не сос­тоялись. В таком случае залогодержатель приобретает заложен­ное имущество и зачитывает в счет покупной цены свои требова­ния к кредитополучателю, обеспеченные залогом. При объявле­нии несостоявшихся повторных торгов залогодержатель имеет право оставить предмет залога за собой. Если же залогодержа­тель не воспользовался своим правом в течение месяца, договор о залоге прекращается. Удовлетворение требований кредитора о возврате кредита за счет другого имущества производится без об­ращения в суд и проведения публичных торгов на основании но­тариально удостоверенного договора кредитодателя с залогода­телем, заключенного после возникновения установленных зако­нодательством оснований для обращения взыскания на предмет залога. В таком договоре не может предусматриваться переход к кредитодателю права собственности на заложенное имущество. Залог как акцессорное обязательство прекращается с выполне­нием обеспеченного им обязательства.

При предоставлении кредитов банками может применяться комбинированный залог, сочетающий одновременно несколько форм, что закрепляется в кредитном договоре.

Банки при выборе способов обеспечения исполнения обяза­тельств по кредитному договору акцентируют внимание на их ликвидности, достаточности и приемлемости, так как именно от этих критериев зависит не только гарантия взыскания кре-дитодателем предоставленных денежных средств кредитополу­чателю при невыполнении им обязательств по кредитному до­говору, но и классификация кредитной задолженности на груп­пы риска для определения достаточности нормативного капи-

тала и начисления резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.

Поскольку преобладающим способом обеспечения исполне­ния обязательств по кредитному договору является залог, ком­мерческими банками разрабатываются локальные норматив­ные документы, регламентирующие виды имущества прини­маемого и не принимаемого в залог, методики оценки различ­ных видов имущества (легковых автомобилей, специальных ав­томобилей, технологического оборудования, прицепов, автобу­сов, недвижимости, зданий и сооружений производственного и административного назначения), процедуры определения дос­таточности, типовые формы договоров залога по их видам и по­рядок их оформления, критерии оценки имущества, обязанно­сти сотрудников залоговой службы, основания и порядок взыс­кания на заложенное имущество, порядок его реализации.

Локальными документами, как правило, определяются пе­речни товаров, которые не могут быть приняты в залог. К ним, как правило, относятся: скоропортящиеся товары, не застрахо­ванные на предмет порчи; упаковки, этикетки; товары со сро­ками хранения менее трех месяцев; предметы искусства и жи­вописи; оружие, военная техника и боеприпасы; взрывчатые, отравляющие, наркотические, вещества; все виды растений; периодические издания (газеты, журналы) и специальная лите­ратура (учебная, справочная), иные товары в обороте, залог ко­торых запрещен законодательством.

В залог имущества (основных средств), как правило, прини­мается имущество, числящееся на балансе залогодателя. Пред­метом залога может быть имущество, которое еще не оприходо­вано в установленном порядке на баланс залогодателя, но право собственности (право хозяйственного ведения) на которое при­надлежит залогодателю. Договоры залога имущества, залог ко­торого подлежит регистрации, должны быть зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке. При передаче в залог транспортных средств в обязательном по­рядке должен быть заключен договор страхования транспорт­ного средства. В соответствии с локальными документами пред­метом залога имущества, как правило, могут являться следую­щие объекты основных средств: обособленное технологическое оборудование; технологические линии; грузовые транспортные средства (прицепы к ним) и автобусы; легковые транспортные средства; железнодорожные вагоны; мебель, бытовая, офисная, компьютерная и оргтехника, торговое оборудование; строи­тельная и дорожно-строительная техника; оборудование и тех­ника сельскохозяйственного назначения. 244

Проверка залога основных средств до заключения договора залога и в период срока действия кредитной сделки произво­дится с непосредственным выездом на место его нахождения.

При оценке банками основных средств и товаров в обороте, как правило, используются поправочные (корректирующие) коэффициенты, которые могут не применяться только к пер­воклассным кредитополучателям. Банки обращают внимание а то, что сумма требований по договору залога должна вклю­чать не только сумму основного долга, но и проценты, возмеще­ние возможных убытков, связанных с просрочкой платежа, не­устойку (штраф, пеню), а также возмещение расходов по взыс­канию, а сумма принимаемого залога — превышать сумму тре­бований банка.

Проверка правоустанавливающих документов, необходи­мых для оформления договора залога, определение совокупно­го размера имущества, предлагаемого в залог, и оценка его сто­имости, подготовка заключения о целесообразности и возмож­ности принятия имущества в залог, оформление договора зало­га и его регистрация, контроль за сохранностью заложенного имущества в процессе кредитования осуществляются работни­ками кредитной службы совместно со службой безопасности, юридической службой. При необходимости могут привлекать­ся независимые эксперты.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем сущность возвратности кредита и что является его экономической основой?

2. Каковы первичные и вторичные (дополнительные) источ­ники возврата кредита?

3. Что понимается под способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору и какие способы преду­смотрены Банковским и Гражданским кодексами Республики Беларусь?

4. По каким признакам классифицируются способы обеспе­чения исполнения обязательств по кредитному договору?

5. В чем смысл таких способов прекращения обязательств, как перевод долга, уступка требований, новация, отступное?

6. В чем сущность гарантийного депозита денег как одного из способов обеспечения исполнения обязательств по кредитно­му договору?

7. В чем сущность страхования кредитодателем риска невоз­врата кредита, неустойки, задатка?

8. Каковы связь и различия таких способов обеспечения ис­полнения обязательств по кредитному договору, как поручи­тельство и гарантия?

9. Каковы основные виды залога?

10. В чем сущность перевода на кредитодателя правового ти­тула на имущество?

11. В чем сущность ипотеки и каковы особенности заключе­ния договора ипотеки?

12. Какие условия договора залога и когда он является не­действительным?

13. Какие характерные признаки залога товаров в обороте?

14. Какие виды ценных бумаг и на каких условиях прини­маются в залог?

15. Что такое залог прав и его виды?

16. В чем сущность основных способов обращения взыска­ния на заложенное имущество при неисполнении (ненадлежа­щем исполнении) кредитополучателем обеспеченного им основ­ного обязательства по кредитному договору?

12. СПОСОБЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА

12.1. Способы предоставления кредита

За последние годы в способах предоставления банками кре­дита произошли существенные изменения, которые отражают трансформацию общей концепции кредитных отношений, нап­равленную на минимизацию затрат и кредитного риска при мак­симально возможном доходе от кредитования.

Общее направление в развитии кредитных отношений в Рес­публике Беларусь состоит в преобладании универсальных под­ходов без учета отраслевых особенностей кредитополучателей. При этом объект кредитования также приобретает унифициро­ванные черты, которые упраздняют целевую направленность кредита в прежнем понимании этого слова. Кредит предостав­ляется в пределах потребности на определенные затраты, как правило, на текущий счет, однако дальнейшее использование средств кредитополучателем на конкретные цели осуществля­ется им самостоятельно. При предоставлении кредита, особен­но для создания и движения текущих активов, происходит ук­рупнение объекта кредитования, и движение кредита лишь в 246

общих чертах повторяет движение оплаченных за счет кредита ценностей.

Унификация в организации кредитования отвечает тенден­ции расширения состава кредитополучателей, которыми стано­вятся индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управ­ления.

Способ предоставления кредита является одним из условий кредитного договора и одним из признаков классификации кре­дитов. Унифицированный подход при организации кредитных отношений наиболее полно отражает процесс кредитования на базе кредитных линий с использованием счета по учету кредит­ной задолженности. Различают следующие способы предостав­ления кредита со счетов по учету кредитной задолженности:

• единовременным предоставлением денежных средств;

• открытием кредитной линии, в том числе возобновляемой;

• овердрафтным кредитованием, в том числе с использова­нием пластиковых карточек.

Возможно представление кредита по счету-контокорренту, открытому на базе текущего счета.

Счета, на которых отражается задолженность по кредиту, являются активными, где оборот по дебету счета — выдача кре­дита, а по кредиту — его погашение, сальдо всегда дебетовое и отражает размер задолженности.

Счета по учету кредитной задолженности с единовременной выдачей и в пределах кредитной линии открываются для пре­доставления кредита на цели, связанные с созданием и движе­нием текущих и долгосрочных активов. Овердрафтное кредито­вание и кредитование по счету-контокорренту для юридичес­ких лиц используется для устранения платежных разрывов, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятель­ности, т.е. только на короткий период.

Предоставление кредита в порядке единовременной выдачи отличается простотой в предоставлении и последовательностью в организации процесса кредитования. Выдача всей суммы кре­дита осуществляется единовременно, в пределах установленно­го в кредитном договоре размера кредита.

Кредит в порядке единовременной выдачи можно опреде­лить как разовый или целевой, потому что он имеет, как прави­ло, конкретное назначение, что определяет его сумму по стои­мости объекта и условия погашения. Основанием для установ­ления лимита выдачи или суммы кредита является принимае­мая оценка кредитуемого объекта с учетом собственных источ­ников кредитополучателя, его кредитоспособности, наличия

ресурсов банка и других факторов, которые должны быть учте­ны в процессе структурирования кредитного договора.

Срок действия кредитного договора устанавливается исходя из первичных источников погашения, т.е. с учетом оборачивае­мости или высвобождения активов кредитополучателя, на ко­торые кредит предоставляется. Погашение кредита может про­исходить как по частям, так и всего сразу. При погашении по частям различают конечный срок пользования кредитом и про­межуточные. Погашение по частям предполагает график пога­шения, на основе которого могут устанавливаться лимиты за­долженности, отражающие ее снижение.

Лимит задолженности есть предельный размер единовре­менной задолженности на каждый календарный день.

Банк, заключив кредитный договор с предоставлением гра­фика снижения задолженности, в процессе кредитного монито­ринга осуществляет контроль за его соблюдением с отнесением непогашенной в установленный срок задолженности на счет просроченной.

Принципиальное отличие кредитной линии от единовремен­ной выдачи заключается в способе предоставления кредита, ко­торый предполагает выдачу кредита по частям, а не сразу. При открытии кредитной линии сторонами определяется сумма и срок ее действия. Для кредитной линии обязательно установле­ние лимита выдач и лимита задолженности.

Лимит выдачи есть предельный размер общей суммы пре­доставляемых денежных средств. Данный лимит отражает сум­му кредита, которую кредитополучатель может получить за весь период пользования линией, но не отражает размер креди­та, который он может получить на данный день. Возможность получения кредита на каждый конкретный день для кредито­получателя определяется лимитом задолженности. Именно в пределах лимита задолженности банк принимает на себя обяза­тельства по выдаче кредита при заключении кредитного дого­вора. Эти обязательства отражаются на внебалансовом счете банка и уменьшаются по мере освоения кредитной линии, уве­личиваясь при росте лимита задолженности.

Основанием для заключения кредитного договора в порядке кредитной линии служат:

• необходимость оперативного получения средств в течение длительного времени;

• постоянный характер потребности в дополнительных ис­точниках на протяжении определенного времени;

• объект кредитования — является укрупненным и включа­ет совокупность элементов оборотных средств;

. целесообразность экономии на расходах и затратах времени как со стороны кредитополучателя, так и банка по оформлению одного кредитного договора взамен оформления нескольких.

Различают невозобновляемую и возобновляемую кредитные линии.

При невозобновляемой кредитной линии кредит в соответ­ствии с договором представляется по частям по мере появления оснований для его получения, но с учетом установленного ли­мита единовременной задолженности. Дебетовый оборот счета по учету кредитной задолженности или сумма всех выдач не должны превышать лимит выдачи. На соблюдение лимита вы­дач погашение кредита (движение по кредиту счета, на котором учитывается кредитная задолженность) никакого влияния не оказывает.

Такой порядок предоставления кредита характерен для кре­дитования предприятий с сезонным характером производства, когда имеет место нарастание затрат в течение длительного вре­мени без поступления реальных источников для их возмеще­ния. Предоставление кредита на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, требует периода для их ос­воения и окупаемости, что наиболее точно отражает креди­тование в виде невозобновляемой кредитной линии.

При возобновляемой кредитной линии условия предостав­ления кредита предусматривают восстановление лимита задол­женности при погашении кредитополучателем ранее получен­ного кредита. При этом новые выдачи кредита осуществляются в пределах лимита задолженности и с учетом использованного лимита выдачи. Свободный лимит задолженности не может превышать неиспользованный лимит выдачи. Как правило, вы­дача кредита происходит траншами, которые предполагают промежуточные сроки погашения. Так устанавливается общий срок действия кредитной линии и промежуточные сроки. Про­межуточные сроки определяются с учетом оборачиваемости кредитуемых ценностей, при замедлении оборачиваемости мо­гут продлеваться банком. При установлении кредитополучате­лем конкретных сроков погашения к кредитному договору сос­тавляются графики погашения.

Вся сумма кредита, которую банк может предоставить в пе-'иод использования кредитной линии, равна лимиту выдачи, однако банк берет на себя обязательство по выдаче кредита лишь в пределах лимита единовременной задолженности. По мере освоения кредитной линии обязательство банка снижает­ся, при погашении кредита происходит восстановление лимита задолженности. У кредитополучателя появляется возможность на получение следующей части кредита.

Пример 12.1. По кредитному договору установлен лимит выдачи ц размере 1000 млн р., лимит задолженности — 200 млн р. Оборот по выдаче кредита составил 900 млн р., оборот по погашению — 760 млн р. При та­ких условиях задолженность по кредиту составляет 140 млн р., свободный лимит задолженности — 60 млн р. На эту сумму банк обязан предоставить кредит при наличии условий для его получения. Если происходит дальней­шее погашение кредита, например, на 80 тыс. р., максимально возможная выдача с учетом выданных ранее 60 тыс. р. равна 40 тыс. р., т.е. с учетом использования лимита выдачи и снижения лимита задолженности (1000 -- 900 - 60 = 40).

При заключении договоров на открытие кредитной линии особое внимание уделяется целесообразности предоставления кредита в испрашиваемых размерах и возможности клиента эффективно его освоить и вовремя вернуть. Методика расчета лимита выдачи и лимита задолженности определяется банками самостоятельно и учитывает факторы, используемые при струк­турировании кредитного договора. Основными критериями обыч­но выступают показатели оборачиваемости активов, наличие сезонных факторов производства или заготовки и переработки сырья, обеспеченность собственными оборотными средствами.

Использование кредитной линии как способа предоставле­ния кредита обладает определенными преимуществами, кото­рые состоят:

• в высокой скорости расчетов;

• возможности погашения не на определенную дату, а за пе­риод;

. возможности оперативного увеличения или уменьшении лимита выдачи в зависимости от освоения кредитуемого объекта;

• длительном периоде пользования, так как отсутствуют ог­раничения по сроку для кредитования на цели, связанные с соз­данием и движением текущих активов;

• возможности открывать кредитную линию в разных ва­лютах и разных банках.

Наряду со способами предоставления кредита в организа­ции кредитных отношений различают порядок предоставления или направление средств со счетов по учету кредитной задол­женности. Выделяют варианты безналичного предоставления кредита и в наличной форме.

Средства в безналичном порядке предоставляются:

• на текущий счет кредитополучателя (рублевый, валютный);

• другие счета в соответствии с указаниями кредитополуча­теля (счет специального режима по учету аккредитивов я средств, депонированных для расчетов чеками, карт-счет и др.);

• счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя или платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем.

Средства в наличной форме предоставляются:

• юридическим лицам на выдачу заработной платы или за­купку у физических лиц сельскохозяйственной и другой про­дукции;

• физическим лицам при кредитовании на потребительские цели.

При направлении кредита на счета третьих лиц возможна оплата как отгруженных товаров и оказанных услуг, так и авансовые платежи, если это предусмотрено договорами и сум­мы по авансовым платежам не превышают ограничения, уста­новленные валютным законодательством.

Порядок предоставления средств определяется в кредитном договоре и призван обеспечить соблюдение целевой направлен­ности кредита.

12.2. Способы погашения кредита

Под способами погашения кредита понимают варианты прекращения обязательств кредитополучателя перед банком по кредитному договору. При заключении кредитного договора способ погашения определяется и отражается в нем как одно из обязательных условий.

Источником погашения кредита рассматривают средства, которые должны поступить на счет кредитополучателя в ре­зультате эффективного использования полученного кредита. Так, получив кредит на оплату сырья, материалов и других эле­ментов текущих активов, кредитополучатель, используя их в производстве, производит продукцию, которая реализуется в соответствии с заключенными договорами. В результате на его счет поступает выручка, содержащая элементы себестоимости, первоначально оплаченные за счет кредита, и эта часть выруч­ки рассматривается как первичный источник погашения кре­дита. Аналогично оценивают и кредитные вложения в долго­срочные активы, которые должны обладать окупаемостью, и соответственно с поступлением на текущий счет выручки, со­держащей прибыль и амортизацию по этим вложениям, ее часть становится первичным источником погашения ранее по­лученного кредита.

Погашение кредита может производиться как в безналич­ной форме, так и наличными денежными средствами. Если те­кущий счет кредитополучателя находится в другом банке, то используется его платежное поручение или платежное требова­ние банка, а если счет по учету кредитной задолженности и те-

кущий счет кредитополучателя открыты в одном банке, то мо­жет применяться мемориальный ордер. Погашение осуществ-ляется в установленной законодательством Республики Бела­русь очередности платежей с текущего счета,

Для погашения наличными деньгами применяют кассовые документы. Погашение кредита наличными деньгами в основ­ном используется при погашении кредита физическими лицами. Способ погашения связан с соблюдением срока кредитова­ния, поскольку лишь при совпадении установленного срока по­гашения кредита и фактического срока кругооборота у креди­тополучателя возникают реальные условия для поступления на его счет источников погашения.

Кредит может быть погашен досрочно, если это предусмот­рено кредитным договором либо с согласия кредитодателя. Дос­рочное погашение кредита возможно и по инициативе банка в случае, если кредитополучателем не исполнены обязательства по кредитному договору и это предусмотрено в договоре.

Если первоначально установленные сроки кредитования кредитополучателем не могут быть выполнены по обоснован­ным причинам, то возможна пролонгация задолженности по его ходатайству, и установленный в договоре срок погашения кредита изменяется. К кредитному договору заключается до­полнительное соглашение. По одному кредитному договору пролонгацию можно делать несколько раз, однако при пролон­гации более одного раза кредит не может рассматриваться как стандартный и по нему создание резерва обязательно. Пролон­гацией не является продление промежуточных сроков погаше­ния кредита и срока предоставления и погашения кредита при увеличении лимита выдачи по кредитной линии, а также про­дление общего срока лимита овердрафта.