Сущность горизонтального, вертикального анализа и анализа с помощью коэффициентов

Для наглядной демонстрации финансовой диагностики предприятия охарактеризуем упрощенные ее приемы относительно отображенной классификации (рис. 9.1), к которым относятся горизонтальный, вертикальный и анализ с помощью коэффициентов.

Как было отмечено в в.9.3, финансовую диагностику осуществляет аналитический отдел предприятия, используя статьи такой финансовой отчетности:

1) Баланс (форма 1 – приложение к П(С)БУ 2);

2) Отчет о финансовых результатах (форма 2 – приложение к П(С)БУ 3);

3) Отчет о движении денежных средств (форма 3 – приложение к П(С)БУ 4);

4) Отчет о собственном капитале (форма 4 – приложение к П(С)БУ 5);

5) Примечания годовой финансовой отчетности (форма 5).

Сущность горизонтального анализа заключается в сравнении показателей финансовой отчетности предыдущего и отчетного периодов. При этом осуществляется постатейное сопоставление отчетов, определяются абсолютные и относительные отклонения конкретных финансовых показателей.

Анализируя динамику валюты баланса, сравнивают ее значение на начало и на конец отчетного периода (строки 280 и 640 Баланса предприятия). Уменьшение валюты Баланса на конец периода свидетельствует о сокращении объемов хозяйственной деятельности предприятия.

Обобщенное представление горизонтального анализа Актива и Пассива Баланса предприятия вместе с методикой его осуществления приведено в таблицах 9.3-9.4.

Таблица 9.3

Обобщенный горизонтальный анализ Актива Баланса предприятия

Актив	Код ряда	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения
абсолютное, тыс. грн.	относительное, %
Необорот-ные активы		НА1	НА2	НА2 – НА1	(НА2 – НА1)/ НА1*100%
Оборотные активы		ОА1	ОА2	ОА2 – ОА1	(ОА2 – ОА1)/ ОА1*100%
Расходы будущих периодов		БР1	БР2	БР2 – БР1	(БР2 – БР1)/ БР1*100%
Итого Актив		А1	А2	А2– А1	(А2– А1)/ А1*100%

Данные финансовой отчетности – Расчетная часть

Баланса предприятия

Таблица 9.4

Обобщенный горизонтальный анализ Пассива Баланса предприятия

Пассив	Код ряда	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения
абсолютное, тыс. грн.	относительное, %
Собственный капитал		СК1	СК2	СК2 – СК 1	(СК 2 – СК 1)/ СК 1*100%
Обеспечение следующих расходов и платежей		ОРП1	ОРП 2	ОРП 2 – ОРП 1	(ОРП 2 – ОРП 1)/ ОРП1 *100%
Долгосрочные обязательства		ДО1	ДО 2	ДО 2 – ДО 1	(ДО 2 – ДО 1)/ ДО 1*100%
Текущие обязательства		ТО1	ТО 2	ТО 2 – ТО 1	(ТО 2 – ТО 1)/ ТО 1*100%
Доходы будущих периодов		БД1	БД 2	БД 2 – БД 1	(БД 2 – БД 1)/ БД 1*100%
Итого Пассив		П1	П2	П2– П1	(П2– П1)/ П1*100%

Данные финансовой отчетности – Расчетная часть

Баланса предприятия

В отличие от горизонтального анализа, который отображает динамику финансовой отчетности за определенный период, вертикальный анализявляется анализом внутренней структуры отчетности.

При осуществлении такого анализа обобщающий показатель принимается за 100%, а каждая его составляющая рассчитывается как удельный вес (доля от 100%).

Обобщающими показателями являются итоги Баланса (Актив, Пассив), объем реализации продукции соответственно Отчета о финансовых результатах. С помощью этого метода анализа устанавливают, какой удельный вес в группе или подгруппе обобщающих показателей занимает та или иная статья. Это дает возможность определить влияние каждой составляющей обобщающего показателя на финансовую деятельность предприятия.

Обобщающее представление вертикального анализа Актива и Пассива Баланса предприятия вместе с методикой его осуществления приведено в таблицах 9.5-9.6.

Таблица 9.5

Обобщенный вертикальный анализ Актива Баланса предприятия

Актив	Код ряда	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Структура, %
на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
Необорот-ные активы		НА1	НА2	НА1 / А1*100%	НА2 / А2 *100%
Оборотные активы		ОА1	ОА2	ОА1 / А1*100%	ОА2 / А2 *100%
Расходы будущих периодов		БР1	БР2	БР1 / А1*100%	БР2/ А2*100%
Итого Актив		А1	А2	100%	100%