Учет кассовых операций. Требования к ведению и документальное оформление

Тема 2.2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций и финансовых вложений

Тема 2.2.1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Учет расчетов с подотчетными лицами

План:

1. Учет кассовых операций. Требования к ведению и документальное оформление.

2. Ревизия кассы.

3. Регулирование порядка хранения, поступления и выдачи наличных денег из кассы Лимит кассы.

4. Основные типовые проводки по учету кассовых операций.

5. Учет подотчетных сумм

_____________

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:

s своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

s оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

s контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

s контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

s своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

s изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Учет кассовых операций. Требования к ведению и документальное оформление.

Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, облигаций и др.).

Порядок хранения, расхода и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» и Приказом ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

В соответствии с Порядком ведения кассовых операцийруководители организаций обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассе во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к работе, воспрещается.

В настоящее время формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции изменений и дополнений). К ним отнесены «Приходный кассовый ордер» (ф. № КО-1), «Расходный кассовый ордер» (ф. № КО-2), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (ф. № КО-3), «Кассовая книга» (ф. № КО- 4) и «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (ф. № КО-5).

Наличные денежные средства в кассу могут поступать в оплату счетов за проданную продукцию: от подотчетных лиц (возврат неиспользованного аванса); из банка (для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство и др.); от родителей за содержание детей в детских учреждениях.

Прием наличных денег оформляется ПКО (ф. № КО- 1), подписываемыми главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.