Анализ экономических показателей деятельности организации

Основные экономические показатели ООО «Цезарь» приведены в таблице 1.2 на основании Бухгалтерского баланса (Приложение В), Отчета о прибылях и убытках (Приложение Г), Отчета по труду и движению работников.

Таблица 1.2 - Основные показатели финансово-экономической деятельности ресторана «Кавказская пленница» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014г.	2015г.	Отклонение, (+, -)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	25 121	23 545	-1576	93,73
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	19 002	18 327	-675	96,45
Валовая прибыль, млн. руб.	6 119	5 218	-901	85,28
Управленческие расходы, млн. руб.			+880	134,46
Расходы на реализацию, млн. руб.			+101	123,76
Расходы на реализацию товаров в % к выручке	1,69	2,23	+0,54	132,05
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	3 140	1 258	-1882	40,06
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг в % к выручке	12,50	5,34	-7,16	42,75
Прочие доходы по текущей деятельности, млн. руб.	10 705	7 198	-3507	67,24
Прочие расходы по текущей деятельности, млн. руб.	10 917	7 475	-3442	68,47
Прибыль (убыток) от текущей деятельности, млн. руб.	2 928		-1947	33,50
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб.	-447		+554	-23,94

Окончание таблицы 1.2

Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.	2 481	1 088	-1393	43,85
Налоги и сборы, исчисляемые из прибыли, млн. руб.			-214	53,38
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	2 022		-1179	41,69
Рентабельность продаж, %	12,50	5,34	-7,15654	42,75
Среднесписочная численность работников, чел.			+2	105,56
Фонд заработной платы, млн. руб.	1503,6	2180,3	+676,7	145,01
Среднемесячная заработная плата 1 работника, млн. руб.	3,48	4,78	+1,30	137,37
Производительность труда, млн. руб.	697,81	619,61	-78,20	88,79

Примечание: Источник: собственная разработка.

Таким образом, в целом наблюдается отрицательная тенденция динамики экономических показателей предприятия. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. снижение выручки ООО «Цезарь» составило 1576 млн. руб., себестоимости – 675 млн. руб.; прибыль от реализации снизилась – на 1882 млн. руб., что свидетельствует о снижении эффективной работы предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Снижение выручки обусловлено уменьшением объемов производства и продаж. Чистая прибыль в 2015 году снизилась почти в 3 раза по сравнению с 2014 г. и составила 843 млн. руб. Если сравнивать показатели динамики себестоимости реализованной продукции с темпами роста выручки от реализации, то следует вывод, что в 2015 г. темпы роста себестоимости реализованной продукции превышают рост выручки от реализации, это говорит об ухудшении финансового состояния предприятия. Исходя из показателей себестоимости и прибыли реализованной продукции видно, что уровень рентабельности реализованной продукции в 2015 году снизился на 4,47 п.п. по сравнению с 2014 г., что говорит об отрицательной тенденции развития предприятия.

Следующим этапом анализа устанавливаются причины соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения большей прибыли и роста рентабельности необходимо превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.

Расчет индекса заработной платы (I_ЗП) есть отношение средней заработной платы за отчетный период фактически (ЗП_факт.) к средней заработной плате по плану (ЗП_пл.):

I_ЗП = ЗП_факт. ЗП_пл., (1.1)

где I_ЗП - индекс заработной платы;

ЗП_факт - средняя заработная плата за отчетный период фактически;

ЗП_план - средняя заработная плата по плану.

Индекс производительности труда (I_ПТ) рассчитывается как отношение среднегодовой (дневной или часовой) выработки за отчетный период фактически (ПТ_факт.) к производительности труда плановой (ПТ_пл.) за соответствующий период

I_ПТ = ПТ_факт. ПТ_пл. (1.2)

где I_ПТ - индекс производительности труда;

ПТ_факт – среднегодовая выработка за отчетный период фактически;

ПТ_план – среднегодовая выработка плановая.

Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и среднее заработной платы на основании данных таблицы 1.3.

Таблица 1.3 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы в ООО «Цезарь» за 2014-2015 года

Показатель	2014 г.	2015 г.	Темп прироста, %
Объем реализации, млн.руб.			93,73
Фонд заработной платы работников, млн. руб.	1503,6	2180,3	145,01
Численность работников, чел.			105,56
Среднегодовая выработка одного работника, млн.руб.	697,81	619,61	88,79
Среднегодовая заработная плата одного работника, млн.руб.	41,77	57,38	137,37

Примечание: Источник: собственная разработка.

В 2015 году производительность труда снизилась на 11,21 % по отношению к 2014 году, но в то же время среднегодовая заработная плата увеличилась на 37,37 %.

Изменение средней заработной платы характеризуется его индексом (I_сз), который рассчитывается по формуле:

, (1.3)

где I_СЗ- индекс средней заработной платы;

CЗ_пр и СЗ_отч - соответственно средняя заработная плата в прошлом и отчетном периодах.

= 57,38 / 41,77 = 1,374

, (1.4)

где I_гв - индекс среднегодовой выработки работников;

ГВ_отч - среднегодовая выработка работников в отчетном периоде;

ГВ_пр - среднегодовая выработка работников в прошлом периоде.

= 619,61 697,81 = 0,888

Приведенные данные показывают, что в организации в 2015 г. темпы роста оплаты труда (137,4 %) опережают темпы роста производительности (88,8 %).

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iпт Iсз , (1.5)

Коэффициент опережения на предприятии составляет в 2015 г.

0,65 (0,888 / 1,374).

Так как, индекс производительности труда ниже индекса средней заработной платы, можно определить перерасход (+ Э) фонда заработной платы. Для этого воспользуемся следующей формулой:

, (1.6)

Э_{ФЗП (2015 г)} = = + 771,03 млн. руб.

Расчеты показывают, что более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали образованию перерасхода фонда заработной платы в размере 771,03 млн. рублей.

Таким образом, в 2015 году в ООО «Цезарь» по сравнению с 2014 годом увеличилась средняя заработная плата одного работника на 37,37 %. Темпы роста оплаты труда в 2015 г. (137,7 %) опережают темпы роста его производительности (88,79 %).

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты. Изучение структуры затрат по элементам (при необходимости можно провести анализ и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения (таблица 1.4).

Таблица 1.4 - Анализ затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2014-2015 г.

Элементы затрат	2014 г.	2015 г.	Изменение
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	суммы, млн. руб.	уд. веса, %
Материальные затраты		58,68		59,26	-290	0,58
Расходы на оплату труда		12,55		17,20		4,65

Окончание таблицы 1.4

Амортизация основных средств и нематериальных активов		0,52		1,10		0,59
Отчисления на социальные нужды		5,37		6,01		0,64
Прочие затраты		22,89		16,43	-1338	-6,46
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млн.руб.		100,00		100,00	-675	0,00

Примечание: Источник: собственная разработка.

Показатели свидетельствуют о том, что материальные затраты снизились на 290 млн. руб., а их доля в общей сумме затрат возросла на 0,58 %. Значительно возросли расходы на оплату труда – на 768 млн. руб., их доля увеличилась – на 4,65 %.

Так же за 2015 г. доля амортизации основных средств и нематериальных активов увеличилась на 0,64 п.п. и составила 1,1 %, а отчисления на социальные нужды возросли на 81 млн. руб., а их удельный вес возрос на 0,64 п.п. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и прочих затрат, а также рост доли амортизации.

Структура затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2015 г. представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Структура затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2015 г.

Примечание: Источник: собственная разработка.

Проведенный анализ структуры затрат на производство продукции ООО «Цезарь» за 2015 г. показал, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты – 59,26 %, расходы на оплату труда – 17,2 %, отчисления на социальные нужды – 6,01 %, амортизация основных средств – 1,1 %, прочие затраты – 16,43 %.

Для оценки эффективности деятельности ООО «Цезарь» рассчитаем также показатели рентабельности. Анализ рентабельности проводится с целью оценки эффективности работы ООО «Цезарь». Проведем расчет показателей рентабельности (таблица 1.5).

Таблица 1.5 – Динамика показателей рентабельности ООО «Цезарь»за 2014-2015 гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	Откло-нение	Темп роста, %
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	2 481	1 088	-1393	43,85
Прибыль от реализации, млн. руб.	3 140	1 258	-1882	40,06
Среднегодовая стоимость капитала, млн. руб.				106,05
Среднегодовая стоимость основного капитала, млн. руб.				118,58
Среднегодовая стоимость краткосрочных активов, млн. руб.			-23	99,72
Выручка от реализации продукции товаров работ услуг , млн. руб.	25 121	23 545	-1576	93,73
Полная себестоимость реализации, млн. руб.	21 981	22 287		101,39
Себестоимость реализованных товаров, млн. руб.	19 002	18 327	-675	96,45
Расходы на реализацию, млн. руб.	2 979	3 960		132,93
Чистая прибыль, млн. руб.	2 022		-1179	41,69
Собственный капитал, млн. руб.				125,96
Рентабельность капитала (с. 1/с. 3*100), %	19,83	8,20	-11,63	41,35
Рентабельность основного капитала (с. 1/с. 3.1*100), %	59,11	21,86	-37,25	36,98
Рентабельность краткосрочных активов (с. 1/с. 3.2*100), %	29,84	13,12	-16,72	43,97
Рентабельность продаж (с. 2/с 4*100), %	12,50	5,34	-7,16	42,75
Рентабельность затрат (с. 2/с 5*100), %	14,29	5,64	-8,64	39,51
Экономическая рентабельность (с. 6/с 3*100), %	16,16	6,35	-9,81	39,31
Рентабельность собственного капитала, (с. 6/с 7*100), %	49,67	16,44	-33,23	33,10

Примечание: Источник: собственная разработка.

Рентабельность продаж, рассчитанная как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции, работ и услуг, в 2015 году составила 5,34%, что на 7,16 п.п. меньше, чем в 2014 году.

Рентабельность основной деятельности (рентабельность продукции) характеризует сумму прибыли от реализации товаров, работ, услуг, приходящуюся на каждый рубль затрат на сбыт продукции. В 2014 г. на 1 рубль затрат предприятие получало 14,29 р. прибыли от реализации товаров, работ, услуг, в 2015 г. показатель снизился до 5,64 р.

Рентабельность продаж составила 12,5 % в 2014 г. и снизилась до уровня 5,34 % в 2015 г., что обусловлено более высокими темпами роста выручки от реализации по сравнению с прибылью от реализации товаров, работ, услуг.

В 2015 году по сравнению с 2014 г. наблюдается снижение всех показателей рентабельности: рентабельность собственного капитала снизилась на 33,23 п.п., экономическая рентабельность продаж – на 9,81 п.п., рентабельность краткосрочных активов – на 16,72 п.п.

Определим чистую рентабельность продаж как отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.

Рассчитаем данный показатель для нашего предприятия за 2014-2015 гг.

(1.7)

(2014 г.) = 2022 25121 х 100 = 8,05 %

(2015 г.) = 843 23545 х100 = 3,58 %

Чистая рентабельность продаж характеризует эффективность всех видов деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Этот показатель отражает полное влияние структуры капитала и финансирования предприятия на его рентабельность.

Значение чистой рентабельности продаж (3,58 %) в 2015 году свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Снижение данного показателя с 8,05 % до 3,58 %, является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Четкая организация работы предприятия, сложившие долгосрочные связи с поставщиками, налаженные рынки сбыта, позволяют ООО «Цезарь» увеличивать объемы производства, обеспечивая получение прибыли по итогам работы. Проведенный анализ свидетельствует о том, что деятельность организации ухудшается. Установлено, что более эффективной деятельность ООО «Цезарь» характеризовалась в 2014 году. Необходимо в 2016 г. поддерживать темпы роста основных показателей деятельности, заданные в 2014 году.