Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности спортивной организации ФК «Зенит-2»
Проведем оценку основных экономических показателей ФК «Зенит-2» за 2003-2005 гг. и с этой целью рассмотрим таблицу 2.1
За анализируемый период объем спортивно-оздоровительных услуг, оказанных ФК «Зенит-2» имел тенденцию роста: в 2004 году прирост составил 15566 тыс. руб., а в 2005 году – 16252 тыс. руб. При этом росли и расходы организации: в 2004 году прирост суммы расходов составил 10,1%, что в стоимостном выражении составляет 27443 тыс. руб., а в 2004 году – 4,9%, что в стоимостном выражении составляет 14574 тыс. руб.
Из-за превышения роста расходов над объемами оказанных спортивно-оздоровительных услуг в 2004 году произошло снижение прибыли то реализации на 11877 тыс. руб. (или на 14,3%), в 2005 году прибыль от реализации возросла на 1678 тыс. руб. (или на 102,4%), по-прежнему не достигнув уровня 2003 года.
Аналогичная динамика имела место и по показателю «чистая прибыль». Так в 2004 году объем чистой прибыли снизился на 12035 тыс. руб. (или на 21,9%), а в 2005 году возрос на 1184 тыс. руб. (или на 2,8%).
Таблица 2.1 - Оценка основных экономических показателей ФК «Зенит-2» за 2003-2005 гг.
| Наименование | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, % | ||
| 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | ||||
| 1. Объем оказанных спортивно-оздоровительных услуг, тыс. руб. | 104,4 | 104,4 | |||||
| 2. Расходы по организации спортивно-оздоровительных услуг, тыс. руб. | 110,1 | 104,9 | |||||
| 3. Прибыль от реализации услуг, тыс. руб. | -11877 | 85,7 | 102,4 | ||||
| 4. Чистая прибыль, тыс. руб. | -12035 | 78,1 | 102,8 | ||||
| 5. Рентабельность, % | 20,13 | 14,28 | 13,99 | -5,85 | -0,28 | 70,9 | 98,0 |
| 6. Среднесписочная численность, чел. | -26 | -17 | 95,2 | 96,7 | |||
| 7. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 102 613 | 111,3 | 108,2 | ||||
| 8. Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс. руб. | 15,924 | 18,631 | 20,853 | 2,707 | 2,221 | 117,0 | 111,9 |
| 10. Производительность труда 1 работника, тыс. руб. | 663,03 | 727,22 | 785,15 | 64,20 | 57,92 | 109,7 | 108,0 |
| 12. Среднегодовая стоимость основных фондов фитнес-клуба, тыс. руб. | 87199,5 | 30487,5 | 25212,5 | 153,8 | 128,9 | ||
| 13. Фондоотдача, руб./руб. | 6,28 | 4,26 | 3,45 | -2,02 | -0,81 | 67,9 | 81,0 |
Все это негативным образом отразилось на динамике такого качественного показателя как рентабельность, рассчитанного по чистой прибыли: в 2004 году она снизилась на 5,85% (темп роста 70,9%), а в 2005 году – еще на 0,28% (темп роста 98,0%).
За анализируемый период снижалась и среднесписочная численность персонала: в 2004 году – на 26 чел. (или на 4,8%), а в 2005 году 17 чел. (или на 3,3%). При этом ФЗП растет в 2004 году на 11634 тыс. руб. (или на 11,3%), а в 2005 году – на 9368 тыс. руб. (или на 8,2%). Поэтому наблюдается прирост среднемесячной заработной платы в 2004 году на 2,707 тыс. руб. (или на 17,0%), а в 2005 году – на 2,221 тыс. руб. (или на 11,9%).
В тоже время «качество» труда растет меньшими, чем заработная плата, темпами. Так прирост производительности труда в 2004 году – 9,7%, в 2005 году – 8,0%.
Растет и стоимость основных фондов ФК «Зенит-2»: в 2004 году – на 53,8% (или на 30487,5 тыс. руб.), в 2005 году – на 28,9% (или на 25212,5 тыс. руб.). Однако фондоотдача снижается с 6,28 в 2003 году до 3,45 в 2005 году, что говорит о снижении эффективности использования спортивно-оздоровительных фондов ФК «Зенит-2».
Таким образом, практически по всем качественным показателям наблюдается ухудшение состояния ФК «Зенит-2» и снижение эффективности его финансово-хозяйственной деятельности. Для выяснения причин сложившейся ситуации проведем подробный анализ финансового состояния ФК «Зенит-2» и разработаем рекомендации по его укреплению.
Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с работниками организации и другими организациями, банками, бюджетом и т. д.
Чтобы охарактеризовать финансовое состояние ФК «Зенит-2», необходимо оценить размещение, состав и использование средств (активов), а также состояние источников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный или привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные). Для общей оценки динамики финансового состояния ФК «Зенит-2» статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Таким образом, получают агрегированный баланс.
Основные финансовые показатели деятельности ФК «Зенит-2» можно представить в виде аналитического баланса (таблица 2.2), разработанного на основе формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
В структуре имущества ФК «Зенит-2» почти половина приходится на иммобилизованные активы, а другая половина – на оборотные, при этом в течение анализируемого периода происходит перераспределение активов в сторону оборотных. Так, в 2003 г. их доля составляла 51,4%, в 2004 г. – 58,8%, а в 2005 г. – уже 62,0%. При этом данное увеличение было обусловлено ростом удельного веса денежных средств ФК «Зенит-2» с 10,2% до 37,7%. В то же время происходило снижение удельного веса запасов ФК «Зенит-2» с 12,1% до 9,9%. Удельный вес дебиторской задолженности на конец 2003 г. составлял 29,2%, на конец 2004 г. несколько возрос, и составил 35,2% (что практически сопоставимо с удельным весом иммобилизованных активов), а на конец 2005 г. снизился и составил 14,3%.
Имущество ФК «Зенит-2» практически полностью представлено собственным капиталом, доля которого за анализируемый период возрастает с 72,8% в 2003 г. до 85,5% в 200 5 г. Соответственно, доля заёмного капитала снижается – с 27,2% до 14,5%.
Таблица 2.2 - Оценка структуры статей актива и пассива баланса ФК «Зенит-2» за 2003-2005 гг.
| Наименование статей | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес, % | ||||
| 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | |
| Актив | ||||||
| Иммобилизованные активы | 48,6 | 41,2 | 38,0 | |||
| Оборотные активы | 51,4 | 58,8 | 62,0 | |||
| Запасы | 12,1 | 11,8 | 9,9 | |||
| Дебиторская задолженность | 29,2 | 35,2 | 14,3 | |||
| Денежные средства | 10,2 | 11,8 | 37,7 | |||
| Баланс | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |||
| Пассив | ||||||
| Собственный капитал | 72,8 | 80,3 | 85,5 | |||
| Заемный капитал | 27,2 | 19,7 | 14,5 | |||
| Долгосрочные обязательства | 0,0 | 0,4 | 0,3 | |||
| Краткосрочные обязательства | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||
| Кредиторская задолженность | 27,2 | 19,3 | 14,2 | |||
| Баланс | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
При этом заёмный капитал практически полностью представлен кредиторской задолженностью. Других краткосрочных обязательств у ФК «Зенит-2» нет. Удельный вес долгосрочных обязательств на конец 2004 г. составлял 0,4%, а на конец 2005 г. – 0,3%.
Структура актива и пассива баланса ФК «Зенит-2» приведена на диаграммах 2.1 и 2.2.
Диаграмма 2.1 Структура актива баланса ФК «Зенит-2»
Диаграмма 2.2. Структура пассива баланса ФК «Зенит-2»
Проанализируем динамику статей баланса ФК «Зенит-2» (таблица 2.3).
Таблица 2.3 - Оценка динамики статей актива и пассива баланса ФК «Зенит-2» за 2003-2005 гг.
| Наименование статей | Изменение абсолютных величин, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| 2004 г. к 2003 г. | 2005 г. к 2004 г. | 2004 г. к 2003 г. | 2005 г. к 2004 г. | |
| Актив | ||||
| Иммобилизованные активы | 111,5 | 113,5 | ||
| Оборотные активы | 150,2 | 129,6 | ||
| Запасы | 128,1 | 103,7 | ||
| Дебиторская задолженность | -30343 | 158,6 | 49,9 | |
| Денежные средства | 152,4 | 393,2 | ||
| Баланс | 131,4 | 123,0 | ||
| Пассив | ||||
| Собственный капитал | 145,0 | 131,0 | ||
| Заемный капитал | -1755 | -3228 | 95,1 | |
| Долгосрочные обязательства | -113 | - | 83,6 | |
| Краткосрочные обязательства | - | - | ||
| Кредиторская задолженность | -2442 | -3115 | 93,1 | 90,6 |
| Баланс | 131,4 | 123,0 |
За анализируемый период стоимость имущества ФК «Зенит-2» возрастала: на конец 2004 г. прирост составил 41118 тыс. руб. (или 31,4%), на конец 2005 г. – 39532 (или 23,0%). Данный прирост был обеспечен ростом стоимости оборотных активов: на конец 2004 г. он составил 33822 тыс. руб. (или 150,2%), на конец 2005 г. – 29938 тыс. руб. (129,6%). В том числе стоимость запасов сначала возросла на 28,1%, а затем на 3,7%; стоимость денежных средств сначала возросла на 54,2% (или на 6984 тыс. руб.), затем на 293,2% (или на 59536 тыс. руб.). Величина дебиторской задолженности в 2004 г. возросла на 58,6%, что в стоимостном выражении составляет 22383 тыс. руб., затем снизилась на 50,1% (что в стоимостном выражении составляет 30343 тыс. руб.).
Стоимость иммобилизованных активов росла несколько медленнее: прирост их стоимости в 2004 г. составил 11,5% (или 7296 тыс. руб.), в 2005 г. – 13,5% (или 9594 тыс. руб.).
Прирост стоимости имущества произошёл под влиянием роста стоимости собственного капитала. В 2004 г. он равнялся 145,0% (42873 тыс. руб.), а в 2005 г. – 131,0% (42760 тыс. руб.). При этом стоимость заёмного капитала снижалась: на конец 2004 г. – на 4,9% (1755 тыс. руб.), на конец 2005 г. – на 9,5% (3228 тыс. руб.). В том числе стоимость долгосрочных обязательств сначала возросла на 687 тыс. руб., а затем снизилась на 113 тыс. руб. Стоимость кредиторской задолженности снижалась: сначала на 2442 тыс. руб., затем – на 3115 тыс. руб.