Управление товарно-материальными запасами.

В состав ТМЗ входят:

· сырье и материалы;

· незавершенное производство;

· готовая продукция.

Цель управления ТМЗ – это разработка политики, с помощью которой можно достичь оптимального вложения средств в ТМЗ.

Уровень вложений в ТМЗ для различных отраслей и п/п не одинаков. Определение необходимого объема финансовых средств, авансированных в запасы материальных ценностей, происходит путем определения потребности в отдельных видах запасов.

С этой целью ТМЦ группируются по производственным запасам (сырье и материалы для производства), запасам ГП, предназначенным для бесперебойной ее реализации покупателям.

Потребность в запасах каждого вида определяют раздельно по следующим группам:

а) запасы текущего хранения – представляют собой постоянно обновляемую часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства и продажи покупателям;

в) запасы сезонного характера – их формирование обусловлено сезонными особенностями производства и закупки сырья и материалов, а также сезонными особенностями потребления ГП;

с) запасы целевого назначения – их формирование вызвано специфическими видами деятельности п/п.

Особое внимание следует уделить запасам текущего хранения. Необходимый объем финансовых ресурсов в запасах определяется:

Необходимый объем запасов = среднедневной объем расходов в запасах * норматив хранения запасов в днях – средний объем запасов на конец периода.

Расчет ведется по каждому виду запасов. Этот расчет позволяет получить общую потребность в финансовых ресурсах, авансированных на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственного цикла.

При выработке оптимальной политики управления запасами используют показатели:

1. Уровень запаса, при котором делается заказ.

2. Минимально допустимый уровень запасов (страховой запас).

3. Максимально допустимый уровень запасов.

4. Оптимальную партию запаса (заказа) или экономически обоснованный объем заказа. (EOQ).

Для оптимизации размера текущих запасов ТМЦ используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного размера заказов. Она может быть использована для оптимизации не только объема производственных запасов, но и запасов ГП.

Расчетный механизм модели основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на п/п.

Операционные затраты необходимо разделить на затраты по размещению заказов и затраты по хранению товаров на складе.

Чем выше размер партии поставки, тем ниже совокупный размер операционных затрат по размещению заказов в определенном периоде (оформление заказа, доставка на склад, приемка на складе). Затраты по хранению, в т.ч. вероятность порчи, с ростом партии заказа пропорционально растут.

где S - объем производственного потребления сырья и материалов в рассматриваемом периоде в единицах;

P – средняя стоимость размещения одного заказа;

C - расходы на хранение единицы товара.

Разработке политики управления запасами характерны следующие направления в работе финансового менеджера:

1. анализ запасов ТМЦ в предыдущих периодах.

2. определение целей формирования запасов.

3. оптимизация размера основных групп текущих запасов

4. оптимизация общей суммы запасов ТМЦ, включаемых в состав оборотных активов.

5. построение эффективных систем контроля за движением запасов на п/п.

6. реальное отражение в финансовом учете стоимости запасов ТМЦ в условиях инфляции.

На 1-м этапе анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов ТМЦ, их динамика, структура в объеме оборотных активов.

На 2-м – изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания различных видов запасов.

На 3-м – изучается эффективность использования различных видов и групп запасов. Рассчитываются к-ты оборачиваемости, период оборачиваемости и экономический эффект/потери от ускорения/замедления оборачиваемости.

Для контроля запасов рекомендуется использовать систему АВС, которая подразумевает деление всех запасов на 3 группы, которые позволяют концентрировать внимание финансового менеджера на наиболее важных видах запасов с позиций обеспеченности, бесперебойной операционной деятельности п/п.

В категорию А входят запасы, которые требуют ежедневного контроля, это наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа. Эти запасы требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их недостатком. Частота завоза этой категории запасов определяется на основе модели EOQ.

В категорию В включают ТМЦ, имеющие меньшую значимость в обеспечении производственного процесса и формировании финансовых результатов деятельности п/п. Запасы этой группы контролируются раз в месяц.

В категорию С включают все остальные ТМЦ, т.е. с низкой стоимостью и не имеющие значимости в формировании конечных финансовых результатов. Объем закупок таких ценностей может быть довольно большим, поэтому контроль за их движением осуществляется раз в квартал.

Для оптимизации процесса управления запасами необходимо:

1. оценить общие потребности в сырье на планируемый период.

2. периодически уточнять оптимальную партию заказа и момент закупки сырья.

3. периодически уточнять затраты по заказу сырья и хранению.

4. регулярно контролировать условия хранения запасов.

5. иметь хорошую систему учета запасов.

Оптимальное управление НЗП подразумевает учет следующих факторов:

1) размер НЗП.

2) показатели оборачиваемости.

3) себестоимость НЗП.

Оптимальное управление ГП подразумевает учет следующих факторов:

1) сезонные колебания.