Анализ формирования и исполнения доходов бюджета
Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых доходов, неналоговых доходов (доходов от собственности, сумм принудительного изъятия, административные платежи и сборы), безвозмездных поступлений.
В состав налоговых доходов входят: налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход (единый сельскохозяйственный налог), налог на имущество, земельный налог.
В расчетах учтен налог на доходы физических лиц от налогоплательщиков:
- МОУ «Цаган-Ольская средняя общеобразовательная школа»;
- МУЗ «Могойтуйская центральная районная больница»;
- МДОУ «Улаалзай»;
- ГУ «Противопожарная служба»;
- АК «Сагаан-Уула»;
- администрация сельского поселения «Цаган-Ола»;
- ООО «Восточный»;
- ООО «Улаалзай».
Налог на имущество.
В составе данных платежей, зачисляемых в доходы бюджета, предусмотрен налог на имущество физических лиц. Налогоплательщик – население сельского поселения «Цаган-Ола»: домовладение – 343, из них дома частной собственности – 144.
Земельный налог.
Налогоплательщик – АК «Сагаан-Уула» оплата паевых земель – 382 пайщика. Земельный налог, взимается по ставкам установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ и применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах поселений. Налогоплательщик – население сельского поселения «Цаган-Ола».
Неналоговые доходы
В составе неналоговых доходов в соответствии с нормативами отчислений, прогнозируются следующие источники:
1. Доходы от арендной платы земли, находящиеся в муниципальной собственности.
2. Доходы от платных услуг и иной приносящей доход деятельности.
3. Административные платежи и сборы. Платежи, взимаемые организациями поселений за выполнение определенных государственных функций. В составе данных платежей предусмотрены доходы от сбора платежей за справки от населения сельского поселения «Цаган-Ола».
В составе неналоговых доходов учтены доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности:
- за аренду земли, согласно договора №01 от 06.03.2009г. с «Забайкалполиметалл»;
- доходы от платных услуг за проведения мероприятий в Доме досуга.
- за аренду земли, согласно договору №01 07.11.2010г. с ОАО «Мегафон»;
- доходы от платных услуг (аренда земли, парикмахерской, цеха по ремонту обуви).
Рассмотрим формирование доходной части МО СП «Цаган-Ола» за период с 2014-2016 г.г.
Таблица 2.1 - Состав и структура доходов
| Наименование доходов | 2014г. | 2015 г. | 2016 г. | ||||
| руб. | уд. вес, % | руб. | уд. вес, % | руб. | уд. вес, % | ||
| Доходы бюджета | 5488 239,25 | 6 110 258,13 | 5 044 274,29 | ||||
| Налоговые и неналоговые доходы | 645 263,25 | 11,75 | 1 331 901,45 | 21,80 | 481 215,84 | 9,54 | |
| Налоговый доход | 444 653,25 | 8,10 | 916 013,54 | 14,99 | 299 783,67 | 5,94 | |
| Налог на доходы физических лиц | 200 781,54 | 3,66 | 289 451,30 | 4,74 | 58 935,16 | 1,17 | |
| Единый сельскохозяйственный налог | 7 006,56 | 0,13 | 11 938,61 | 0,20 | 4 471,03 | 0,09 | |
| Продолжение таблицы 2.1 | |||||||
| Налог на имущество физических лиц | 10 313,37 | 0,18 | 21 677,72 | 0,35 | 22 273,88 | 0,44 | |
| Земельный налог | 198 974,82 | 3,62 | 198 934,05 | 3,26 | 214 103,60 | 4,24 | |
| Государственная пошлина | - | - | - | - | - | - | |
| Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ | - | - | 394 011,86 | 6,45 | - | - | |
| Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 27576,96 | 0,50 | - | - | - | - | |
| Неналоговый доход | 200 610,00 | 3,65 | 415 887,91 | 6,81 | 181 432,17 | 3,60 | |
| Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 13 500,00 | 0,25 | 103 674,91 | 1,70 | 7 500,00 | 0,15 | |
| Доходы от оказания платных услуг | - | - | - | - | - | - | |
| Административные платежи и сборы | 21 205,00 | 0,38 | 36 600,00 | 0,60 | 27 825,00 | 0,55 | |
| Прочие неналоговые доходы | 165 905,00 | 3,02 | 275 613,00 | 4,51 | 146 107,17 | 2,90 | |
| Безвозмездные поступления | 4842 976,00 | 88,25 | 4 764 194,00 | 77,90 | 4 563 058,45 | 90,46 | |
| Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований | 3739 900,00 | 68,14 | 4 208 900,00 | 68,88 | 3 886 000,00 | 77,04 | |
| Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ(межбюджетные субсидии) | 899 440,00 | 16,40 | 458 700,00 | 7,51 | 588 960,00 | 11,68 | |
| Субвенции бюджетам Субъектов РФ и муниципальных образований | 69 200,00 | 1,26 | 73 900,00 | 1,21 | 75 700,00 | 1,50 | |
| Иные межбюджетные трансферты | 134 436,00 | 2,45 | 22 694,00 | 0,37 | 12 398,45 | 0,25 | |
| Возврат остатков | - | - | -19 800,00 | -0,32 | - | - | |
Как видно из таблицы, за период с 2014-2016 г.г. доходы увеличились в 2015. По результатам формирования доходов бюджета можно сделать следующие выводы.
По годам, доли налоговых доходов составляют: в 2014 г. – 8,10%, в 2015 г. – 14,99%, в 2016 г. – 5,94%. Налоги на доходы физических лиц в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшились на 3,57% за счет оптимизации штата сотрудников.
Неналоговые доходы за период 2014-2016 г.г. уменьшились и уменьшение их в 2016 г. по сравнению с 2014 г. составило на 0,05%, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 3,16%. Доли их в общих доходах бюджета составили 3,65%, 6,81%, 3,60% соответственно.
Как правило, доходная часть местных бюджетов недостаточна для финансирования деятельности местных органов власти в связи с тем, что их деятельность связана не только с выполнением региональных задач, но и с выполнением общегосударственных программ, поэтому из краевого бюджета выделяется финансовая помощь в виде субсидий, субвенций и трансфертов.
Безвозмездные поступления в доходах бюджета следующих годов по долям: в 2014 г. – 88,25%, в 2015 г. – 77,90%, в 2016 г. – 90,46%.
Таблица 2.2.- Динамика доходов МО СП «Цаган-Ола»
| Наименование вида дохода | 2015г к 2014 г., % | 2016г к 2015 г., % | |||
| Исполнено | Исполнено | Темп роста | Исполнено | Темп роста | |
| Доходы всего | 5488 239,25 | 6 110 258,13 | 111,30 | 5 044 274,29 | 82,60 |
| Налоговые доходы | 444 653,25 | 916 013,54 | 206,00 | 299 783,67 | 32,70 |
| Неналоговые доходы | 200 610,00 | 415 887,91 | 207,30 | 181 432,17 | 43,60 |
| Безвозмездные поступления | 4842 976,00 | 4 764 194,00 | 98,40 | 4 563 058,45 | 95,80 |
| Возврат остатков | - | -19 800,00 | - | - | - |
Проанализировав данные таблицы 2.2. можно сделать следующий вывод: доход местного бюджета сельского поселения «Цаган-Ола» в 2015 году увеличился на 11,3 % по сравнению с 2014 годом и составили 6 110 258,13 рублей. В 2016 году доходы уменьшились более, чем на 17 процентов по сравнению с 2015 годом и составили 5 044 274,29 рублей.
Сравнивая 2015 год к 2014 году видим, что налоговые доходы увеличились на 106 % и составили 916 013,54 рублей, неналоговые доходы увеличились на 107,3 % и составили 415 887,91 рублей и безвозмездные поступления уменьшились на 2,6 % и составили 4 764 194,00 рублей.
При сравнении 2016 год к 2015 году видим, что налоговые доходы уменьшились на 67,3 % и составили 299 783,67 рублей, неналоговые доходы уменьшились на 56,4% и составили 181 432,17 рублей и безвозмездные поступления уменьшились на 4,2 % и составили 4 563 058,45 рублей.
Таблица 2.3- Анализ исполнения доходов
руб.
| Наименование показателей | Доходы, всего | Налоговые доходы | Неналоговые доходы | Безвозмездные поступления | |
| 2014 г. | Утверждено | 5483576,00 | 562800,00 | 67300,00 | 4853476,00 |
| Исполнено | 5488239,30 | 444653,30 | 200610,00 | 4842976,00 | |
| Выполнение,% | 100,10 | 79,00 | 298,10 | 99,80 | |
| 2015 г. | Утверждено | 6178307,00 | 990 000,00 | 409 913,00 | 4 764 194,00 |
| Исполнено | 6110258,10 | 916 013,50 | 415 887,90 | 4 764 194,00 | |
| Выполнение,% | 98,90 | 92,50 | 101,50 | 100,00 | |
| 2016 г. | Утверждено | 5576258,50 | 314 500,00 | 246 700,00 | 5 015 058,50 |
| Исполнено | 5044274,30 | 299 783,70 | 181 432,20 | 4 563 058,50 | |
| Выполнение,% | 90,50 | 95,30 | 73,50 | 91,00 |
Из данных таблицы видно, что в 2016 г. не исполнено утвержденных доходов на общую сумму 531984,16 рублей, по которому процент исполнения составляет 90,50. В 2015 г. не исполнено 68048,87 рублей, что составляет 98,90 %. В 2013 г. доход перевыполнен на 4633,25 рублей, т.е. 0,10%. По налоговым доходам в 2016 г. исполнена большая часть утвержденного плана. Неналоговые доходы в 2014 г. перевыполнены на 198,10%. По безвозмездным поступлениям коэффициенты исполнения уменьшились в 2016 году.