Учет операций по купле-продаже иностранной валюты

При купле-продаже иностранной валюты по согласованному фактическому курсу может возникнуть положительная или отрицательная разница, образующаяся в результате отклонения фактического курса от курса ЦБ. Такие разницы не являются курсовыми. Если согласованная цена выше курса ЦБ, то возникает положительная разница, если согласованная цена ниже курса ЦБ, то отрицательная разница.

Валюта, списываемая с валютного счета для продажи, отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути».

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Продажа иностранной валюты
	Списана с текущего валютного счета иностранная валюта, подлежащая продаже		52.2
	Отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса на дату списания и на дату продажи		91.1
	Зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи иностранной валюты		91.1
	Оплачены расходы, связанные с продажей иностранной валюты	91.2
	Списана стоимость проданной иностранной валюты	91.2
	Отражена прибыль от продажи валюты Отражен убыток от продажи валюты	91.9	91.9
	Покупка иностранной валюты
	Перечислены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты
	Начислено комиссионное вознаграждение банку за услуги по покупке валюты	91.2
	Оплачено с расчетного счета комиссионное вознаграждение
	Отражено поступление на транзитный валютный счет приобретенной валюты по курсу ЦБ на дату поступления	52.1

Учет операций по специальным счетам в банках

Учет движения денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах осуществляется на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 «Аккредитивы»

55.2 «Чековые книжки» и пр.

Учет аккредитивов

Учет расчетов на специальных счетах по аккредитивам

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Зачисление денежных средств в аккредитивы	55.1	51,52
	Использование аккредитива на расчеты с поставщиками		55.1
	Восстановление неиспользованных денежных средств на прежний счет	51,52	55.1

Аналитический учет по аккредитивам ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву.

Учет расчетов по чековым книжкам

При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации. Суммы, депонированные под чековые книжки, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка).

Учет расчетов на специальных счетах по чековым книжкам

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Депонирование средств организации под чековые книжки	55.2	51,52
	Списание денежных средств по предъявленным чекам		55.2
	Возвращение сумм, неиспользованным по чекам	51,51	55.2

Аналитический учет по чековым книжкам ведется отдельно по каждой чековой книжке.

Учет наличных денежных средств

Организация работы кассы

Кассовые операции – это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо денежных средств могут храниться денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и пр.).

Работа в кассе возлагается на кассира организации, если его нет, то на главного бухгалтера или иного работника. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации.

Организация должна оборудовать для кассы изолированное помещение и обеспечить сохранность ценностей, хранящихся в кассе. Кассовые ценности, как правило, хранятся в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим к ней отношения, запрещен.

Ключиот металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей предприятий.