БУ операций с драгоценными металлами.
БУ операций банка с ДМ и камнями регламентируетсяИнстр. по б/у банковских операций с ДМ и драгоценными камнями в банках РБ № 86 от 27 марта 2009г. Аналитический учет мерных слитков осущест-ся в двойной оценке по каждому наименованию драг-ого металла - в стоимостной оценке ДМ в бел.рублях и в единицах количественного учета массы ДМ. Количественный учет футляров ведется отдельно по их типам. Все доходы (расходы), полученные (уплаченные) от операций с ДМ, отражаются в б/у в бел.рублях.
Стоимость приобретенных ДМ отражается в б/у на активных балансовых счетах группы 13 «Драгоценные металлы и драгоценные камни»:
При принятии ДМ в банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета их стоимость отражается в б/у на балансовых счетах групп: 134, 136, 138, 139.При размещении ДМ в банковский вклад (депозит) их стоимость отражается в б/у на балансовых счетах групп: 133, 135, 137.
При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301, 1303.
Аналитический учет ДМ осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию ДМ: в стоимостной оценке ДМ в бел.рублях и в единицах количественного учета массы, установленных НПА НБ.
Переоценка ДМ учитывается на балансовых и внебалансовых счетах с отражением результатов переоценки по соответствующим балансовым счетам в корреспонденции с счетом 6931. При выдаче с вкладного счета мерных слитков, которые не переоценивались, проводится их переоценка в соответствии с законодательством с применением счета 6931. Сальдо счета 6931 относится на балансовые счета по учету доходов (8243) или расходов (9243) с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день месяца, что определяется в учетной политике банка.
Результат переоценки ДМ, учитываемых на внебалансовых счетах, отражается по приходу и расходу данных внебалансовыхсчетов.
Финансовый результат от продажи ДМ определяется в день их выбытия как разница между ценой продажи и балансовой стоимостью ДМ. Положительная разница относится на счет 8243, отрицательная разница - на счет 9243 в корреспонденции с счетами 1816 (3816).
При невыполнении банком-контрагентом обязательств по возврату банковского вклада (депозита) в ДМ задолженность относится на балансовые счета по учету просроченной задолженности банковского вклада (депозита): 1336, 1356, 1376, 1339, 1359, 1379.
Расчеты с НБ и банками по операциям с ДМ отражаются в б/у по корреспондентским счетам банка в корреспонденции с балансовыми счетами по учету средств в расчетах по операциям с банками 1806, 1816.Расчеты с ю/л (кроме НБ, банков) ф.л по операциям с ДМ отражаются в б/у по корреспондентским счетам банка в корреспонденции со счетом 3816.
ДМ, принятые на банковское хранение, отражаются на внебалансовом счете 99651.
Корреспонденция счетов:
| 1.покупка ДМ у другого банка на условиях предоплаты - перечислены денежные средсва на нокупку золота - оприходовано полученное золото | Д 1806 Д1300 | Ксчет К 1806 |
| 2.покупка ДМ у др банка на условиях последующей оплаты - Оприходовано полученное золото - Перечислены денежные средства на покупку золота | Д1300 Д1816 | К1816 Ксчет |
| 3.Отражен положительный финансовый результат от продажи ДМ | Д1816 | К8243 |
| 4.Отражен отрицательный финансовый результат от продажи ДМ | Д9243 | К1816 |
Операции по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных ДМ отражаются в б/у следующим образом: Дебет 1300,1302 Кредит 139Х.
Условия и порядок осуществления банковской операции по привлечению и размещению ДМ во вклад (депозит) определяются в договоре, заключаемом банком с клиентом.
Депозитный металлический счет-металлический счет, предназначенный для размещения ДМ в виде банковских слитков, привлеченных банками у НБ, банков, банков-нерезидентов, ю/л, ф/л на условиях банковского вклада (депозита). Депозитные операции с ДМ на внутреннем рынке ДМ проводятся с использованием металлических счетов.
Вкладной металлический счет—металлический счет, предназначенный для размещения ДМ в виде мерных слитков, привлеченных банками у НБ, банков, банков-нерезидентов, ю/л - резидентов и ю/л - нерезидентов, ф/л на условиях банковского вклада (депозита).Корреспонденция счетов:
| 1. Прием (зачисление) драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) | ||
| 1.1. На срочный вклад | 136Х | |
| 1.2. На срочный вклад прочих драгоценных металлов | 136Х | |
| 1.3. На срочный вклад ДМ с обезличенных метал.счетов | 139Х | 136Х |
| 2. Начислены процентные расходы по привлеченным в банковский срочный вклад (депозит) ДМ физических лиц | ||
| 3. Уплачены процентные расходы по привлеченным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам физических лиц | 10IX | |
| 4. Уплачены процентные расходы, не отраженные на счетах по учету начисленных процентных расходов физических лиц | 10IX | |
| 5. Возвращены (перечислены) ДМ (золото) со срочного вклада (депозита) | 136Х | |
| 6. Перечислены ДМ в банковский вклад (депозит) в банках-резидентах | ||
| 7. Начислены процентные доходы по размещенным в срочный вклад (депозит) драгоценным металлам | ||
| 8.Получены начисленные процентные доходы по размещенным в срочный вклад (депозит) драгоценным металлам | Счет плательщика | |
| 9. Перечисление (получение) ДМ в из банковского вклада (депозита) |
Если купля-продажа ДМ совершается банком по поручению и за счет клиента, то денежные средства клиентов (кроме банков), предназначенные для покупки ДМ, а также денежные средства за проданные ДМ аккумулируются на балансовом счете 3816. Если клиентом является другой банк, то используется балансовый счет 1816. Оплаченные и полученные ДМ, купленные банком по поручению и за счет клиента, учитываются на внебалансовом счете 99662. ДМ списываются в расход при их передаче клиенту, для которого они приобретались. ДМ, полученные от клиентов для продажи, учитываются на внебалансовом счете 99660. В расход списываются проданные ДМ.
12.Документальное оформление и учет приходных и расходных кассовых операций.( по инструкции об организации нал.денежного обращения №112 )
Кассовые операции- прием и выдача наличн. денег для удовлетворения потребностей клиентов, самого банка. Предприятия и организации во взаимоотношения используют преимущественно безнал.платежи. Нал.ден. средства используются в отношениях между государством (субьктамихозяйствов.) и населением. Регулирует ден. обращение, определяет порядок расчетов, обладает правом эмиссии денег, управляет платежной системой НБ.
Наличные деньги – ден. знаки в виде банкнот и монет НБ, кот.наход-ся в обращении и явл-ся законным платежным средством.
Нал.денежн. обращение –непрерывное движение нал. денег, кот. выполняют функцию средства обращения и платежа, опосредуют оплату товаров, услуг работ.
Прием банками нал.денег: 1) от юр. лиц, ИП для зачисления выручки на текущие счета. 2) для пополнения их текущих счетов. 3) от физ. лиц по платежам за товары, работы, услуги.
Выдача банками нал. денег: 1) оплата труда, стипендий, пенсий, пособий, алиментов. 2) расчеты между юр. лицами, ИП не более 30 баз. вел. в теч. одного дня. 3) возмещение расходов физ. лиц не более 300 баз. вел. за каждый день. 4) возмещение расходов физ. лиц за предыдущие дни более 300 баз. вел., но не более предельного размера.
Нал.деньги начинают свое движение из касс НБ: банки получают нал. деньги в кассе НБ, компенсируя их номинальную стоимость безналичным перечислением средств. Организации, ИП, физ.лица получают для нужд ден. ср-ва в кассах банка за счет имеющихся на их счетах средств. Деньги, переходя к населению, использ. для оплаты товаров, услуг, платежей, помещаются во вклады (т.е. опять сдаются в банк).
Для операций с нал.ден. ср-миоборудуется кассовый узел в соответствии с требованиями и правилами по сохранности ден. ср-в и безопасности проведения операций. Крупная часть кассового узла – кладовая с несгораемыми сейфами.помещение кассового узла проектируется так, чтобы исключить нахождение лиц, кот. не совершают ден. операций и обеспечить зрительный контроль за работой кассира.
С каждым кассовым работником заключается договор материальной ответственности.
Прием нал. бел. р. осуществляется по документам: -объявление на взнос наличными (объявление, ордер, квитанция); -извещение (извещение, квитанция); -извещение согласно форме, установленной получателем платежа; - приходный кассовый ордер (прием наличной ин. вал.).
Получив от ответс-го исполнителя объявление на взнос наличными кассир проверяет наличие подписивносителяден. ср-в и исполнителя банка, сверяет соответствие сумм. Подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы. Выдает документ вносителюденежн. наличности. Вносит в реестр принятых платежей сумму, реквизиты плательщика и получателя платежа. По окончанию рабочего дня наоснов приходных кассовых документов кассир формирует справку о кассовых оборотах, сверяет сумму и фактически принятые деньги, упаковывает денежную наличность, сдает в операционную кассу.
Корреспонденция счетов Б/У поступления ценностей в кассу:
| 1.сдана выручка в кассу по объявлению на взнос наличными | Д 1010 (1011) | К 3012 |
| 2.внесены нал.деньги в кассу на вкладной счет физ. лица | Д 1010 (1011) | К 3414 |
| 3.внесены деньги в кассу (погашен.кредита на потреб цели физ. л.) | Д 1010 (1011) | К 2412 |
| 4.оплачены коммун.услуги | Д 1010 (1011) | К 3819 |
| 5.внесена неиспользован. сумма, выдан.работнику под отчет | Д 1010 (1011) | К 6520 |
*оприходовано подкрепление от др. филиала Д 1010 (1011) К 6165
*оприходована инкассируемая выручка Д 1010 (1011) К 1050
*возвращены деньги из обменных пунктов Д 1010 (1011) К 1020
*возвращен остаток из банкомата Д 1010 (1011) К 1040
Выдача нал. бел. р. из кассы осуществляется по документам:-чеки из денежн. чековых книжек; -расходный кассовый ордер; -расходный валютный ордер.
Кассир получает от заведующего под отчет необходимую сумму денежной наличности. Получив расходный кассовый документ кассир:
- проверяет наличие подписи ответственного исполнителя и лица контрольной подписи;
- сверяет сумму цифрами и прописью;
- проверяет наличие расписки в получении ден. наличности;
- проверяет данные паспорта получателя ден. наличности;
- подготавливает сумму ден. наличности;
- вызывает получателя наличности по номеру расходного кассового документа;
- сверяет номер марки с номером на расх. кассовом документе;
- предлагает получателю пересчитать наличность в присутствии работника банка, - выдает ее получателю и подписывает документ.
В конце рабочего дня кассир сверяет суммуден. наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком ден. наличности, подписывает отчетную справку. Остаток ден. нал.+ справка сдает заведующему операционной кассой.
Корреспонденция счетов Б/У выдачи ценностей из кассы:
| 1.выданы ден.ср-ва по чеку юр. лицу, ИП | Д 3012 Д 3013 | К 1010 К 1011 |
| 2.выданы нал.ден. ср-ва по вкладу физ. л | Д 3414 | К 1010 (1011) |
| 3.выданы проценты по ср. вкладу физ. л | Д 3471 | К 1010 (1011) |
| 4.выдан кредит физ. л. потреб цели | Д 2412 | К 1010 (1011) |
| 5.выдана ден. наличн. в обмен.пункт | Д 1020 | К 1010 (1011) |
| 6.выданы из кассы ден. ср-ва под отчет | Д 6520 | К 1010 (1011) |
| 7.выданы ден. ср-ва лицу для подкрепления банкомата | Д 1040 | К 1010 (1011) |
13.Документальное оформление и б/у поступления и выбытия ОС
Движение ОС банка – это их поступление, перемещение, выбытие. Основанием для отражения на счетах б/у этих операций явл. первичные учетные документы (ТТН,ТН, счет-фактура, акт приемки объекта законченного строительства). Б/у ОС ведется на счетах 5 класса «Долгосрочные финн. вложения ОС и прочее им-во».
5561 «Вложения в ОС»
5562 «Вложения в незавершенное строительство»
Когда все затраты учтены и первонач. ст-ть сформир. – этот актив зачисл. в ОС.
Для передачи со склада в эксплуатацию ОС оформл-ся акт приема-передачи. Оформ-е акта произв-ся комиссией. Каждому объекту присваивается инвент. номер и инвент. карточка.
Технические паспорта на приобретаемые вводимые ОС учит. на внебаланс. счетах в оценке 1 руб.
Выбытие ОС происходит от их физич. износа, продажи, передачи безвозмездно, гибели в связи с ЧС, ликвидации.
Для рассмотрения воп-сов ввода, приема, передачи, выбытия ОС в банке созд. комиссии, кот. рассм. след. в-сы:
- устанавл. причины выбытия ОС.
- производит осмотр этих объектов.
- приним. решение по демонтажу ОС.
опред-ет возможность дальнейшего исп-я деталей от списанных ОС и производит их оценку.
- сост. акты на списание ОС или акты приема-передачи при поступлении либо реализации.
До утверждения акта о списании ОС - разборка и демонтаж не допускаются.
Корреспонд. счетов б/у выбытия ОС
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Списана сумма начисл. амортизации | ||
| Списана остат. ст-ть выбытия ОС | ||
| Дополнит. расходы по ликвидации ОС: - начисл. з/п рабочим, занят. ликвидацией. ОС | ||
| Оприходованы материальные ценности после разборки ОС |