Порядок составления финансового бюджета

Следующим шагом составления сводного бюджета предприятия является составление проекта бюджета денежных средств. Проект бюджета движения денежных средств (другое название проект отчёта о движении денежных средств) является первой из двух «выходных форм» финансового бюджета.

Проект бюджета движения денежных средств составляется на основе проектов отчёта о финансовых результатах и инвестиционного бюджета. Следует отметить, что бюджет движения денежных средств не является чисто расчётным из двух упомянутых:

- статьи отчёта о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности (формула 13).

Остаток

Остаток дебиторской _ _ .. Денежные ,

Объём дебиторской

задолженности поступления от

+ реализации за - = задолженности; (13)

покупателей на реализации за

период на конец

начало периода период

периода

- существуют статьи денежных поступлений и расходов, не связанных с текущим кругооборотом капитала и инвестиционной деятельностью. Это привлечение денежных средств (кредиты и займы, эмиссия акций) и, наоборот, осуществление расчётов по кредитному финансированию (погашение процентов и суммы основного долга по кредитам).

Таким образом, на стадии составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчётов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности.

С учётом всего вышесказанного проект бюджета движения денежных средств (отчёта о движении денежных средств) предприятия выглядит следующим образом [41] (табл. 20).

20. Проект бюджета движения денежных средств (отчёта о движении денежных средств) на Х квартал 200Х г. Статьи бюджета движения денежных средств Сумма, тыс. р. 1 . Остаток денежных средств на начало периода 80 000 2. Денежные поступления: 830 000 2.1. Поступления от реализации 700 000 2.2. Поступления от реализации основных средств и прочих активов 2.3. Проценты и дивиденды по ценным бумагам и участию в капитале 2.4. Кредиты и займы 120 000 2.5. Эмиссия акций 2.6. Прочие денежные поступления 10 000 3. Расходование денежных средств: 881 000 3.1. Закупка материальных оборотных ресурсов (сырья, материалов, 220 000 полуфабрикатов, комплектующих и пр.)   3.2. Расходы по оплате труда 300 000 3.3. Выплаты предприятиям и организациям за оказание услуг 3.4. Выплаты по страхованию имущества 3.5. Общехозяйственные расходы 30 000 3.6. Инвестиции 140 000 3.7. Налоги и платежи во внебюджетные фонды 15 000 3.8. Погашение кредитов и займов (сумма основного долга) 150 000 3.9. Выплаты процентов по кредитам и займам 20 000 3.10. Прочее расходование денежных средств 4. Сальдо денежных поступлений и расходов = (2) - (3) -51 000 5. Остаток денежных средств на конец периода = (1) + (4) 29 000

На основе проектов отчётов о финансовых результатах (операционный бюджет), инвестициях (инвестиционный бюджет) и движении денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на

начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. Общие принципы расчёта отдельных статей проекта баланса на конец бюджетного периода показаны на рис. 6.

Период Рис. 6. Алгоритм составления проекта баланса на конец бюджетного периода

Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу (формула 14):

Балансовый остаток на начало бюджетного периода

Плановый балансовый

+

Плановый Плановый _ остаток . (14)

приход расход на конец

бюджетного периода

При этом плановый балансовый остаток на конец периода является расчётной (искомой) величиной, балансовый остаток на начало периода берётся как фактическая величина из формы № 1 (баланс) на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов (табл. 21).

Проект отчёта о движении денежных средств (первая «выходная форма» финансового бюджета) является исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (т.е. данные проекта отчёта о движении денежных средств являются «входными» при составлении проекта баланса на конец периода (рис. 6, табл. 21)).

Вторая «выходная форма» финансового бюджета - отчёт об изменении финансового состояния - является производной бюджетной формой от проекта баланса на конец бюджетного периода, т.е. строится на основе «готового» проекта баланса.