Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции

Продукты Выпуск, т X к „ (L) нн" Я н b л о ® а 2 5 & о ч о с « Он и т й |—( сг> Н 1—( s о Я 2 Он о Распределение общепроизводс твенных расходов, тыс. р. X к „ о 1-я .нМ W 2 н Ь л о g Он ч О I4 а (S S « £ l-ч Н S 2 Он о Удельные полные производственн ые затраты, тыс. р.
  (1) (2) (3) (4) = (2) + (3) (5) = (4)/(1)
А 352 200 171 000 523 200 87,2
    (82,2 %) (82,2 %) (82,2 %)  
Б 76 200 37 000 113 200 113,2
    (17,8 %) (17,8 %) (17,8 %)  
Всего   428 400 208 000 636 400  
    (100 %) (100 %) (100 %)  
14. Определение производственных затрат в себестоимости реализации по видам продукции

Продукт Товарный остаток на начало периода, нат. ед. Плановый объём выпуска, нат. ед. Товарный остаток на начало периода, тыс. р. Плановый объём выпуска, тыс. р. Товарный остаток плюс плановый объём выпуска, нат. ед. Товарный остаток плюс плановый объём выпуска, тыс. р. Производственная себестоимость реализации 1 нат. ед. продукции, тыс. р.
  (1) (2) (3) (4) (5) = (1) + (2) (6) = (3) + (4) (7) = (6) / (5)
А 100/11 000 6000/ 523 200 534 200 87,6 100/ 11 000 6000/523 200
Б 50/5000 1000/ 113 200 118 200 112,6 50/5000 1000/113 200
Всего   636 400   652 400     636 400
15. Оп ределение себестоимости реализации по видам продукции (полные переменные затраты)
Продукт Плановый объём продаж, т Производственные затраты на 1 ед., в тыс. р. Полные производственные затраты, тыс. р. Прямые коммерческие расходы, тыс. р. Себестоимость реализации (переменные затраты), тыс. р. Себестоимость реализации на 1 ед. (переменные затраты), тыс. р.
  (1) (2) (3) (4) (5) = (3) + (4) (6) = (5) / (1)
А 87,6 438 000 29 000 46 700 93,4
Б 112,6 112 600 121 600 121,6
Всего     550 600   588 600  

Прибавив к полученной величине значение прямых коммерческих расходов, получают плановую величину полных переменных затрат в себестоимости реализации на данный бюджетный период (табл. 15).

Теперь, сопоставляя плановый физический объём, отпускную цену и себестоимость реализации можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности (на основе переменных издержек) по видам продукции (табл. 16).

Таким образом, собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчёта о финансовых результатах (прибылях и убытках).

Плановый отчёт о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции - табл. 17) и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчётности - табл. 18).

Расчёт маржинального дохода и рентабельности по видам продукции на Х квартал 200Х г.

Продукт Плановый объём продаж, т Выручка от реализации, тыс. р. Цена реализации, тыс. р. Себестоимость реализации (переменные затраты), тыс. р. £ Л 4 а ей Л g 5 ° 4 о 5 « н 1 * К ей ч S о X D Е rv ю Л С й 2 • §К Л <D Рн Рентабельност ь на 1 ед. продаж, в тыс. р.
  (1) (2) (3) (4) (5) = (2) - (3) (6) = (5):(2) (7) = (5):(1)
А 527 000 105,4 467 000 60 000 0,114
Б 164 000 121 600 42 400 0,258 42,4
Всего   691 000   588 600 102 400    

Прогнозный отчёт о финансовых результатах в разрезе доходности отдельных видов продукции на Х квартал 200Х г.

Статьи доходов и расходов Сумма, тыс. р.
1) Продукт А:  
1.1. Выручка от реализации 527 000
1.2. Себестоимость реализации (переменные затраты), 467 000
в том числе  
1.2.1. Производственные расходы 438 000
1.2.2. Сбытовые расходы 29 000
Статьи доходов и расходов Сумма, тыс. р.
1.3. Маржинальный доход = (1.1) - (1.2) 60 000
2) Продукт Б:  
2. 1. Выручка от реализации 164 000
2.2. Себестоимость реализации (переменные затраты), 121 600
в том числе  
2.2.1. Производственные расходы 112 600
2.2.2. Сбытовые расходы
2.3. Маржинальный доход = (2.1) - (2.2) 42 400
3) Совокупный маржинальный доход = (1.3) + (2.3) 102 400
4) Постоянные расходы, в том числе 70 000
4. 1. Общехозяйственные расходы 20 000
  Продолжение
  табл. 17
4.2. Общие коммерческие расходы 37 000
4.3. Налоги, включаемые в себестоимость 13 000
5) Валовая (операционная) прибыль = (3) - (4) 32 400
6) Налог на прибыль 11 000
7) Чистая прибыль = (5) - (6) 21 400
8) Прогнозное отвлечение средств из чистой прибыли (выплаты акционерам,
безвозмездное финансирование и пр.)
9) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 21 400
= (7) - (8) (нераспределённая прибыль)


Сводный прогнозный отчёт о финансовых результатах на Х квартал 200Х г.

Статьи доходов и расходов Сумма, тыс. р.
1. Выручка от реализации 691 000
2. Себестоимость реализации (переменные затраты) 588 600
3. Маржинальный доход = (1) - (2) 102 400
4. Постоянные расходы 70 000
5. Валовая (операционная) прибыль = (3) - (4) 32 400
6. Налог на прибыль 11 000
7. Чистая прибыль = (5) - (6) 21 400
8. Трансферты из чистой прибыли
9. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия = (7) - (8) (нераспределённая прибыль) 21 400
Составление прогнозного отчёта о финансовых результатах является «выходной формой» операционного бюджета. Тем не менее, по результатам моделирования финансового бюджета операционный бюджет будет корректироваться.

Наши рекомендации