| Продукты | Выпуск, т | X к „ (L) нн" Я н b л о ® а 2 5 & о ч о с « Он и т й |—( сг> Н 1—( s о Я 2 Он о | Распределение общепроизводс твенных расходов, тыс. р. | X к „ о 1-я .нМ W 2 н Ь л о g Он ч О I4 а (S S « £ l-ч Н S 2 Он о | Удельные полные производственн ые затраты, тыс. р. |
| | (1) | (2) | (3) | (4) = (2) + (3) | (5) = (4)/(1) |
| А | | 352 200 | 171 000 | 523 200 | 87,2 |
| | | (82,2 %) | (82,2 %) | (82,2 %) | |
| Б | | 76 200 | 37 000 | 113 200 | 113,2 |
| | | (17,8 %) | (17,8 %) | (17,8 %) | |
| Всего | | 428 400 | 208 000 | 636 400 | |
| | | (100 %) | (100 %) | (100 %) | |
| 14. Определение производственных затрат в себестоимости реализации по видам продукции |
| Продукт | Товарный остаток на начало периода, нат. ед. | Плановый объём выпуска, нат. ед. | Товарный остаток на начало периода, тыс. р. | Плановый объём выпуска, тыс. р. | Товарный остаток плюс плановый объём выпуска, нат. ед. | Товарный остаток плюс плановый объём выпуска, тыс. р. | Производственная себестоимость реализации 1 нат. ед. продукции, тыс. р. |
| | (1) | (2) | (3) | (4) | (5) = (1) + (2) | (6) = (3) + (4) | (7) = (6) / (5) |
| А | 100/11 000 | 6000/ 523 200 | | 534 200 | 87,6 | 100/ 11 000 | 6000/523 200 |
| Б | 50/5000 | 1000/ 113 200 | | 118 200 | 112,6 | 50/5000 | 1000/113 200 |
| Всего | | 636 400 | | 652 400 | | | 636 400 |
| 15. Оп | ределение себестоимости реализации по видам | продукции (полные переменные затраты) |
| Продукт | Плановый объём продаж, т | Производственные затраты на 1 ед., в тыс. р. | Полные производственные затраты, тыс. р. | Прямые коммерческие расходы, тыс. р. | Себестоимость реализации (переменные затраты), тыс. р. | Себестоимость реализации на 1 ед. (переменные затраты), тыс. р. |
| | (1) | (2) | (3) | (4) | (5) = (3) + (4) | (6) = (5) / (1) |
| А | | 87,6 | 438 000 | 29 000 | 46 700 | 93,4 |
| Б | | 112,6 | 112 600 | | 121 600 | 121,6 |
| Всего | | | 550 600 | | 588 600 | |
Прибавив к полученной величине значение прямых коммерческих расходов, получают плановую величину полных переменных затрат в себестоимости реализации на данный бюджетный период (табл. 15).
Теперь, сопоставляя плановый физический объём, отпускную цену и себестоимость реализации можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности (на основе переменных издержек) по видам продукции (табл. 16).
Таким образом, собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчёта о финансовых результатах (прибылях и убытках).
Плановый отчёт о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции - табл. 17) и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчётности - табл. 18).
Расчёт маржинального дохода и рентабельности по видам продукции на Х квартал 200Х г.
| Продукт | Плановый объём продаж, т | Выручка от реализации, тыс. р. | Цена реализации, тыс. р. | Себестоимость реализации (переменные затраты), тыс. р. | £ Л 4 а ей Л g 5 ° 4 о 5 « | н 1 * К ей ч S о X D Е rv ю Л С й 2 • §К Л <D Рн | Рентабельност ь на 1 ед. продаж, в тыс. р. |
| | (1) | (2) | (3) | (4) | (5) = (2) - (3) | (6) = (5):(2) | (7) = (5):(1) |
| А | | 527 000 | 105,4 | 467 000 | 60 000 | 0,114 | |
| Б | | 164 000 | | 121 600 | 42 400 | 0,258 | 42,4 |
| Всего | | 691 000 | | 588 600 | 102 400 | | |
Прогнозный отчёт о финансовых результатах в разрезе доходности отдельных видов продукции на Х квартал 200Х г.
| Статьи доходов и расходов | Сумма, тыс. р. |
| 1) Продукт А: | |
| 1.1. Выручка от реализации | 527 000 |
| 1.2. Себестоимость реализации (переменные затраты), | 467 000 |
| в том числе | |
| 1.2.1. Производственные расходы | 438 000 |
| 1.2.2. Сбытовые расходы | 29 000 |
| Статьи доходов и расходов | Сумма, тыс. р. |
| 1.3. Маржинальный доход = (1.1) - (1.2) | 60 000 |
| 2) Продукт Б: | |
| 2. 1. Выручка от реализации | 164 000 |
| 2.2. Себестоимость реализации (переменные затраты), | 121 600 |
| в том числе | |
| 2.2.1. Производственные расходы | 112 600 |
| 2.2.2. Сбытовые расходы | |
| 2.3. Маржинальный доход = (2.1) - (2.2) | 42 400 |
| 3) Совокупный маржинальный доход = (1.3) + (2.3) | 102 400 |
| 4) Постоянные расходы, в том числе | 70 000 |
| 4. 1. Общехозяйственные расходы | 20 000 |
| | Продолжение |
| | табл. 17 |
| 4.2. Общие коммерческие расходы | 37 000 |
| 4.3. Налоги, включаемые в себестоимость | 13 000 |
| 5) Валовая (операционная) прибыль = (3) - (4) | 32 400 |
| 6) Налог на прибыль | 11 000 |
| 7) Чистая прибыль = (5) - (6) | 21 400 |
| 8) Прогнозное отвлечение средств из чистой прибыли (выплаты акционерам, | |
| безвозмездное финансирование и пр.) |
| 9) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 21 400 |
| = (7) - (8) (нераспределённая прибыль) |
Сводный прогнозный отчёт о финансовых результатах на Х квартал 200Х г.
| Статьи доходов и расходов | Сумма, тыс. р. |
| 1. Выручка от реализации | 691 000 |
| 2. Себестоимость реализации (переменные затраты) | 588 600 |
| 3. Маржинальный доход = (1) - (2) | 102 400 |
| 4. Постоянные расходы | 70 000 |
| 5. Валовая (операционная) прибыль = (3) - (4) | 32 400 |
| 6. Налог на прибыль | 11 000 |
| 7. Чистая прибыль = (5) - (6) | 21 400 |
| 8. Трансферты из чистой прибыли | |
| 9. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия = (7) - (8) (нераспределённая прибыль) | 21 400 |
| Составление прогнозного отчёта о финансовых результатах является «выходной формой» операционного бюджета. Тем не менее, по результатам моделирования финансового бюджета операционный бюджет будет корректироваться. |
