Аналитический учет отдельных предметов в составе оборотных средств

Учет на складе и в эксплуатации ведется в разрезе материально ответственных лиц, источников приобретения, по наименованиям предметов и количеству. Учет материально ответственными лицами ведется в книге складского учета материальных ценностей ф. М-17 или на карточках складского учета материальных ценностей ф. М-17А. Карточки регистрируются в описи карточек ф. М-17Б.

Передача предметов мягкого инвентаря в стирку или ремонт и прием из стирки и ремонта в регистрах складского учета не отражается.

Предметы стоимостью до одной базовой величины за единицу (комплект), которые при передаче в эксплуатацию были списаны (Д-т субсч. 260 - К-т субсч. 070, 072) и не числятся в составе активов организации по данным бухгалтерского учета, продолжают учитываться в рамках оперативного учета. Для этих целей используется ведомость оперативного (количественного) учета движения отдельных предметов в составе оборотных средств, находящихся в эксплуатации, ф. 412 или книга складского учета материальных ценностей ф. М-17.

Аналитический учет в бухгалтерии по субсчетам 070 - 073 ведется по наименованиям предметов, количеству, стоимости, материально ответственным лицам, источникам приобретения, а по субсчетам 072, 073 - и по группам ОП в СОС. Перечень групп приведен в Инструкции N 63. В него входят:

§ белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.);

§ постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные, полотенца и т.п.);

§ одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т.п.);

§ обувь, включая специальную (ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т.п.);

§ спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т.п.).

Для ведения аналитического учета используются книга количественно-суммового учета материальных ценностей ф. 296 или карточки такого же названия ф. 296А. Карточки регистрируются в реестре карточек ф. 279.

В централизованных бухгалтериях аналитический учет ведется по названным выше признакам (группам, наименованиям предметов, количеству, стоимости, источникам приобретения) в целом по всем обслуживаемым организациям, и в том числе в разрезе обслуживаемых организаций и материально ответственных лиц. Для этих целей предназначена книга количественно-суммового учета материальных ценностей ф. 296 Б.

Для сверки аналитического и синтетического учета ОП в СОС по окончании отчетного периода на основании регистров аналитического учета составляется оборотная ведомость ф. 326. Итоговые данные оборотных ведомостей сверяются с книгой "Журнал-Главная".

Аналитический учет по субсчетам 070 - 073 можно вести на вкладных листах ф. 402 к инвентаризационной описи - сличительной ведомости ф. 401.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ

1. Порядок выдачи под отчет наличных денежных средств в национальной валюте.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами.

3. Учет расчетов по недостачам.

4. Учет расчетов по специальным видам платежей.

Порядок выдачи под отчет наличных денежных средств

В национальной валюте

Правилами установлены следующие сроки, на которые могут быть выданы наличные деньги под отчет на предстоящие расходы (кроме расходов, связанных с командировками):

не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;

не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;

до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по организации.

Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится не позже чем за день до отъезда в командировку, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

Денежные средства под отчет могут выдаваться путем перечисления их на карт-счета своих работников (держателей дебетовых личных карточек), а также частично наличными и частично путем перечисления на карт-счет.

Для оплаты командировочных и других расходов работники могут использовать на основании доверенности корпоративные пластиковые карточки.