Синтетический и аналитический учет источников формирования оборотных активов
Среди источников, используемых для формирования оборотных активов, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.
Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему. В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств резервного фонда, резерв предстоящих платежей.
В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства. Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.
Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему. В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств резервного фонда, резерв предстоящих платежей.
В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства. Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
В состав оборотных активов организации входят мобильные активы представленные статьями: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.
Запасы (строка 1210) - показатель этой строки представляет собой сумму показателей других строк раздела:
«Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;
«Животные на выращивании и откорме»;
«Затраты в незавершенном производстве»;
«Готовая продукция и товары для перепродажи»;
«Товары отгруженные»;
«Расходы будущих периодов»;
«Прочие запасы и затраты».
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности - по этой статье отражается остаток по счету 10 «Материалы», включающий суммы складских остатков:
- сырья;
- материалов;
- покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей;
- топлива;
- тары и тарных материалов;
- запасных частей;
- прочих материалов;
- строительных материалов;
- инвентаря и хозяйственных принадлежностей; специальной оснастки и специальной одежды.
По строке отражаются также материалы, переданные в переработку на сторону, специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др. К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:
01 «Сырье и материалы»;
02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
0З «Топливо»;
04 «Тара и тарные материал»;
05 «Запасные части»;
6 «Прочие материалы»;
07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
08 «Строительные материалы»;
09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.[25,с.289].
Организация и учет бухгалтерского учета оборотных активов организации осуществляется на основании нормативно-законодательных документов. Все нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в РФ, подразделяются на четыре уровня:
Первый уровень - законодательный (Федеральные законы и т.д.)
Второй уровень - нормативный (Положения по бухгалтерскому учету)
Третий уровень - методический (Методические указания)
Четвертый уровень - организационный (Приказы и распоряжения)