Нормативно – правовые и информационные основы валютного контроля

Валютный контроль не может осуществляться, не имея соответ­ствующих основ. Под основами валютного контроля следует понимать необходимые условия, которые обеспечивают действие его механизма. Данные основы выступают в нормативно-правовой и информационной форме.

Нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций.

В силу того, что валютный контроль является элементом механизма валютного регулирования, его нормативно-правовая основа не име­ет самостоятельного значения, т. е. она не существует в законченном виде как определенный, внутренне связанный набор особых норма­тивных актов. Данная основа является составляющей единой норма­тивной базы валютного регулирования, что нельзя не учитывать при ее характеристике.

Прежде всего, это касается иерархической организации этой базы, включающей в себя три уровня различных видов нормативных актов (рис. 1).

Главный принцип, лежащий в основе нормативно-правовой базы валютного контроля,—строгое соответствие нормативных актов более низкого уровня иерархии нормативным актам более высокого уров­ня. Соблюдение данного принципа является непременным условием действенности нормативной базы валютного регулирования, а значит, и эффективного функционирования системы валютного контроля[13].

Конституция Российской Федерации

Федеральные законы

Подзаконные нормативно-правовые акты

Рисунок 1. Состав нормативной базы валютного регулирования и валютного контроля

Высший уровень организации нормативной базы валютного регу­лирования воплощается в Конституции РФ.[14] В ней нашли закрепле­ние принципиальные положения о федеральном ведении решения вопросов, связанных с финансовым, валютным, кредитным, тамо­женным регулированием (ст. 71), и его законодательном оформле­нии (ст. 76).

Средний уровень рассматриваемой иерархии — законодательный. Его составляют федеральные законы, которые содержат положения, определяющие основные направления действия механизма валютного регулирования. Данный уровень представлен:

· Гражданским кодексом РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ;

· Кодексом Российской Федерации об административных право­нарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ;

· Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

· Федеральным законом от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Централь­ном банке Российской Федерации (Банке России)»;

· Федеральным законом РФ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

· Федеральным законом от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах го­сударственного регулирования внешнеторговой деятельности»;

· Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-Ф3 «О рынке цен­ных бумаг»;

· Федеральным законом от 26.03.1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» и др.

Особое место в составе нормативно-правовой базы валютного кон­троля занимает Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-Ф3 «О валют­ном регулировании и валютном контроле»[15]. Это — законодательный акт специальной направленности, в котором содержится основной объем положений, регламентирующих различные стороны воздей­ствия государства на валютную сферу экономики страны, в том числе связанные с осуществлением валютного контроля. Данный Закон вме­сте с другими принятыми в соответствии с ним федеральными закона­ми составляет валютное законодательство РФ — основу нормативно - правовой базы валютного регулирования и валютного контроля.

Нижний уровень иерархической организации нормативно-правовой базы валютного контроля, на котором ее специфика проявляется наи­более полно, составляет совокупность различного вида подзаконных актов. Их основное содержание регламентирует вопросы организации валютного контроля, функционирования его механизма, устанавли­вает порядок взаимодействия контролирующих органов, алгоритм действий их должностных лиц, формы документов, применяемых при осуществлении валютного контроля, порядок их оборота и т.д.

Состав рассматриваемого уровня нормативно-правовых основ ва­лютного контроля неоднороден. В него входят нормативные акты, различные по своему статусу и значению: указы и распоряжения Пре­зидента РФ, постановления и распоряжения Правительства, акты органов валютного регулирования, акты органов валютного контро­ля (инструкции, положения, приказы, распоряжения, методические рекомендации, письма и др.). Примером подобного рода документов могут служить:

· Указ Президента РФ от 18.08.1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» (устанав­ливает порядок осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками с использованием технологии валютного контроля внешней торговли);

· Постановление Правительства РФ от 04.02.2014 г. № 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (вместе с "Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора") (наделяет Росфиннадзор статусом органа валютного контроля);

· Инструкция Центрального банка РФ от 04.06.2012 г. № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (устанавливает порядок оформления основных документов ва­лютного контроля — справки о валютных операциях, паспорта сделки);

· Положение Центрального Банка РФ от 20.07.2007 № 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования";

· Приказ Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 г. № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов ва­лютного регулирования при осуществлении внешнеэкономиче­ской деятельности»[16].

Важным отличительным признаком уровня подзаконных актов нормативно-правовой базы валютного контроля является изменчивость его состава. Достаточно часто отдельные нормативные акты, утратив­шие свою актуальность, выводятся из оборота, перестают действовать, а в оборот вводятся новые документы, в большей мере отвечающие тре­бованиям времени. Благодаря этому поддерживается высокий уровень оперативности нормативно-правовой базы валютного контроля, ее спо­собность быть эффективным инструментом решения соответствующих задач. Но при этом незыблемым остается принцип непротиворечивости содержания подзаконных актов положениям федеральных законов.

Информационную основу валютного контроля составляет необходи­мая для осуществления органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих функции совокупность сведений, касаю­щихся проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, открытия и ведения счетов.

В качестве источника информации при осуществлении валютно­го контроля используются главным образом различные документы, а также сведения, поступающие от организаций — участников кон­трольных действий.

Перечень документов, являющихся основным источником инфор­мации при осуществлении валютного контроля, определен Законом «О валютном регулировании» (ст. 23) и представляет собой закрытый список. Это сделано в целях недопущения произвола в отношении участников валютных операций со стороны должностных лиц, кон­тролирующих органов при выполнении ими своих функций. Причем, как отмечается в Законе, агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно от­носятся к проведенной валютной операции.

В установленный Законом перечень документов, содержащих инфор­мацию, необходимую для осуществления валютного контроля, входят:

· документы, удостоверяющие личность физического лица;

· документ о государственной регистрации физического лица в ка­честве индивидуального предпринимателя;

· документы, удостоверяющие статус юридического лица, — для нерезидентов, документ о государственной регистрации юриди­ческого лица, — для резидентов;

· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

· документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имуще­ство;

· документы, удостоверяющие права нерезидентов на осущест­вление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформ­ляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного госу­дарства[17];

· уведомление налогового органа по месту учета резидента об от­крытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;

· регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом;

· документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглаше­ния, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; до­кументы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и ре­зультатов интеллектуальной деятельности, в том числе исклю­чительных прав на них, акты государственных органов;

· документы, оформляемые и выдаваемые кредитными органи­зациями, включая банковские выписки; документы, подтверж­дающие совершение валютных операций;

· таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Россию валюты РФ, иностранной валюты и внешних и вну­тренних бумаг в документарной форме;

· паспорт сделки (ПС);

· документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая докумен­ты, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в па­спортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ.[18]

Не все представленные в данном списке документы имеют для осуществления валютного контроля одинаковое значение. Наиболее важными источниками необходимой для него информации являются контракты, прежде всего внешнеторговые, банковские документы, подтверждающие совершение валютных операций, таможенные декла­рации, паспорта сделок. Особое место здесь занимают внешнеторговые контракты, в первую очередь их разделы, связанные с ценой контрак­та, валютными и финансовыми условиями платежей. В них содержится информация, которая становится основой оформления банковских документов, таможенных деклараций, паспортов сделок. Поэтому она является исходной и для действий контролирующих органов.

Таким образом, нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций. Информационную основу валютного контроля составляет необходи­мая для осуществления органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих функции совокупность сведений, касаю­щихся проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, открытия и ведения счетов.