Учет операций по текущему валютному счету

Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором – при условии наличия разрешения (лицензии) ЦБ РФ.

На текущий валютный счет зачислены:

1) иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Дт52-2 Кт52-1

2) выручка от экспорта товаров, оставшаяся после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке Дт52-2 Кт52-1, 76

3) возвращенные работниками организации подотчетные суммы в иностранной валюте Дт52-2 Кт57, 50

4) инкассированная торговая выручка организаций Дт52-2 Кт57

5) средства, полученные от продажи уполномоченным банком валютных векселей этих же банков Дт52-2 Кт76

6) проценты за пользование уполномоченным банком средствами на счете Дт52-2 Кт91-1

С текущего валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:

1) оплачены расходы в иностранной валюте:

- переводы из РФ для проведения расчетов без отсрочки платежа по импорту товаров и/или их кредитованием на срок более 90 днейДт60, 76Кт52-2

- переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала Дт75-2, 66, 67 Кт52-2

- переводы неторгового капитала Дт70, 76, 91-2Кт52-2

2) оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций:

- прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы других организаций) Дт58-1 Кт52-2

- портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги) Дт58, 76Кт52-2

- переводы из РФ в оплату права собственности на недвижимость Дт08, 60Кт 52-2

- переводы из РФ для осуществления расчетов по импорту товаров с отсрочкой платежа более 90 днейДт60, 76Кт 52-2

- расходы, связанные с осуществлением иных валютных операций, не являющихся текущимиДтразные счетаКт52-2

3) оплачены расходы в иностранной валюте, связаны с осуществлением капитальных операций, проводимых без разрешений ЦБ РФ:

- переводы из РФ для осуществления расчетов за проводимые в зарубежных странах строительные и подрядные работы, сроки платежа по которым превышают 90 дней, при условии, что срок поступления валютной выручки не будет превышать 5 лет с даты заключения соответствующих договоров Дт60Кт52-2

- переводы из РФ для осуществления расчетов, связанных с взносами и выплатами по страхованию о перестрахованию производимыми в период соответствующего договора, при условии, что срок действия не будет превышать 5 лет с даты заключенияДт76-1Кт52-2

4) погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за их использование Дт66, 67 Кт52-2

5) снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации Дт50 Кт52-2

6) переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета

Дт52-2 Кт52-1

7) перечислена иностранная валюта для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке Дт57 Кт52-2

8) произведены обязательные платежи, взимаемые государственными органами Дт91-2 Кт52-2

9) уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку Дт91-2 Кт52-2

Учет денежных документов

Касса предприятия работает не только с наличными денежными средствами, но и с денежными документами (напр., билеты, марки и др.), которые могут приобретаться как за наличные, так и в безналичном порядке и должны храниться в сейфе кассы.

Учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе компании, на сч. 50-3 "Денежные документы" по фактическим затратам на их приобретение. Приход и расход их осуществляется в том же порядке, что и для наличных денег – выписывается приходный кассовый ордер на поступившие денежные документы и расходный кассовый ордер на выбывшие (выдаются сотрудникам в подотчет либо продаются) с обособленным отражением в Кассовой книге.

Следует помнить, что существует категория документов, имеющих стоимостную оценку, которые в целях бухучета не признаются денежными документами.

В частности, это:

1. Ценные бумаги (сч.58);

2. Акции, которые были выкуплены у акционеров (сч.81);

3. Документы на НМА (сч.04);

4. БСО (бланки строгой отчетности – забалансовый сч.006).

Проводки по учету денежных документов:

- Приход денежных документов Дт50-3 Кт76-1

- Оплата поставщику Дт76-1 Кт51

- Выдача денежного документа под отчет Дт71 Кт50-3

- Продажа денежного документа работникам Дт76-4 Кт50-3

- Оплата работником полученного денежного документа Дт50 Кт76-4