Финансовые результаты деятельности коммерческих банков.
Источником доходов КБ являются все виды его деятельности, как основные, так и побочные. Совокупность доходов КБ по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций с ЦБ, дисконтный доход).
Сумма всех доходов КБ в отчетном периоде – его валовой доход, состоящий из трех групп:
1) операционные доходы – процентные и непроцентные. Процентные – доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств КБ (составляют более 80% общего объема доходов). Непроцентные доходы – комиссионные, от операций на финансовых рынках, от переоценки средств в инвалюте;
2) доходы от побочной деятельности банка – доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду помещений, машин, оборудования, от участия в деятельности предприятий, доходы учебных, маркетинговых, консалтинговых подразделений банка;
3) прочие:
• доходы по операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году;
• штрафы, пени, неустойки взысканные;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов;
• возмещение расходов по охране, коммунальных платежей от арендаторов.
Расходы КБ представляют собой использование ДС, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они группируются аналогично доходам:
1) операционные расходы, в т.ч. процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках;
2) расходы по обеспечению функционирования банка;
3) прочие расходы. К ним относят затраты банка, связанные с непредвиденными причинами – по списанию, недостаче и хищению, уплаченные пени, штрафы, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др.
Соотношение доходов и расходов КБ характеризует процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и уплаченными. Она показывает доходность ссудных операций и одновременно – возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки. Маржа может выражаться в д.е. либо в процентах. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли КБ:
.
Активы, приносящие доход – все виды кредитов, вложений в ЦБ, другие предприятия, лизинговые операции и т.п.
Процентная маржа по ссудным операциям рассчитывается как:
.
Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для КБ уровень маржи:
.
Прибыль КБ – это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Отрицательная разница означает убыток.
На практике используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и всеми затратами, относимыми на расходы банка - балансовая или валовая прибыль банка. Балансовая прибыль включает в себя:
1) операционную прибыль - разница между суммой операционных доходов и расходов. Составляет наибольшую долю в составе всей прибыли;
2) процентную прибыль – превышение процентных доходов над процентными расходами. Составляет наибольшую долю в составе операционной прибыли;
3) комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
4) прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций;
5) другие виды прибыли от остальных видов деятельности.
Чистая прибыль КБ, остающаяся в распоряжении банка – конечный финансовый результат его коммерческой деятельности как остаток доходов банка после покрытия всех расходов, уплаты налогов и отчислений.
Правилами ведения бухучета в кредитных организациях установлен следующий порядок расчета чистой прибыли:
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы – Проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы – Комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы – Прочие операционные расходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = П.4 – Изменение величины резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценивание ЦБ, по прочим операциям).
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = П.5 + Непредвиденные доходы – Непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = П.6 – Налог на прибыль – Отсроченный налог на прибыль – Непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
• отчисления в фонды накопления;
• отчисления в фонды специального назначения (потребления);
• отчисления в резервный фонд;
• выплата дивидендов.
За счет ЧП производятся следующие расходы:
• затраты капитального характера;
• премии, матпомощь, вознаграждения, надбавки работникам;
• обязательные отчисления в ГВБФ в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет ЧП;
• отчисления на страхование;
• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
• затраты на социальные расходы;
• выплата дивидендов;
• расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств;
• уплата налогов на операции с ЦБ, приобретаемыми в собственность КБ;
• уплаченные проценты по просроченным МБК;
• внесение сумм в бюджет в виде санкций.
Завершающей характеристикой прибыльности КБ является его рентабельность.
Общий уровень рентабельности:
.
В мировой практике используется показатель общей рентабельности банка ROE – return on equity:
.
Другой важнейший показатель общей рентабельности работы банка – норма прибыльности активов ROA – return on assets:
.
Кроме этих показателей рассчитывается доходность отдельных видов активных операций как отношение суммы полученных доходов от проведения операции данного вида к средней величине использованных для этого активов.
Рентабельность пассивных операций рассчитывается как отношение всей суммы привлеченных к итоговой величине вложений банка.