Приостановление операций по расчетному счету
Среди прав, предоставляемых налоговым органам, имеется и возможность приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента в банках в порядке, предусмотренном НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ). При этом приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика и переводов электронных денежных средств рассматривается как способ обеспечения исполнения:
· обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ);
· решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 10 ст. 101 НК РФ).
В свою очередь, для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов операции по счетам в банке могут быть приостановлены (ст. 76 НК РФ):
· с целью обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора (п. 1);
· в случае непредставления налоговой декларации (п. 3).
Приостановление операций по счетам в банках налоговики могут осуществить в отношении (п. 11 ст. 76 НК РФ):
· организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
· нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков и налоговых агентов.
Примечание. Банк не вправе самостоятельно выбрать и заблокировать один или несколько счетов из указанных в решении уполномоченного органа, даже если на них достаточно средств для взыскания долга. Он обязан приостановить расходные операции по каждому счету.
Примечание. Приостановление операций по счетам в случае непредставления налогоплательщиком расчета по авансовым платежам неправомерно. Это всего лишь промежуточная форма отчетности, а блокировка счета возможна, если не сдана налоговая декларация.
Таким образом, приходим к выводу, что законных причин для блокировки счетов существует всего две: если организация не выполнила требование налоговой инспекции об уплате налога в бюджет или опоздала сдать налоговую декларацию.
Оформление платежных поручений на уплату налогов
Платежное поручение - это поручение банку на перечисление денежных средств по указанным в нем реквизитам (п. 5.1 гл. 5 Положения). Форма платежного поручения и порядок его заполнения предусмотрены Положением.
В платежном поручении на уплату налога нужно указать его номер и дату составления (число, месяц, год).
Особенности оформления организациями и индивидуальными предпринимателями платежных поручений на перечисление налоговых платежей в части указания информации о плательщике, получателе и самом платеже установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Платежное поручение – один из основных расчетных документов, на основании которого происходит перевод финансов с одного счета на другой.
В законодательстве разработаны специальные требования к оформлению документа. Заполнение происходит в конкретной последовательности, которую регулирует банк. Разрешено оформлять документ в электронном виде и от руки.
Основные правила заполнения документа следующие:
· составляется на листе А4;
· с обратной стороны листа записей не должно быть;
· для верхнего и правого поля делать отступ 10 мм, для левого – 20 мм;
· разрешены отклонения, но не больше 5 мм.
Для уверенности, что платежка заполнена правильно, необходимо знать обязательные к высветлению реквизиты:
название распоряжения о платеже;
· номер и дата создания;
· сведения о плательщике и получателе;
· название и очередность платежки;
· сумма – указывается и цифрами, и буквами;
· печать и подпись отправителя.
Заполнение полей
В нынешнем году произошли кое-какие изменения. Декодирование полей следующая:
Таблица 1
| Поля, строки, реквизиты | Что указываем |
| В 1 строке | Указывается название документа |
| 2 строка | Отведена номеру формы по Общероссийскому классификатору |
| В 3 реквизите | Необходимо указать номер платежки (цифрами) |
| В 4 | Проставляется дата распоряжения. Если поручение оформляется в бумажном варианте или электронном, вид одинаковый – ДД.ММ.ГГГГ |
| 5 поле | Отведено таким значениям – срочно, по телеграфу, по почте или другой способ доставки. Если отправляется в электронном варианте, то в поле проставляется код (установлен банком) |
| В 6 строке | Указывается сумма – рубли полностью, буквами, копейки – цифрами, слова сокращать нельзя |
| В 7 реквизите | Проставляется также сумма, но уже цифрами |
| В 8 | Название плательщика |
| Номер счета плательщика в банке | |
| 10 поле | Банк плательщика (название и адрес расположения) |
| В 11 | Указать код банка плательщика |
| В 12 | Номер счета банка |
| В 13 | Указать название банка получателя |
| Банковский код | |
| Номер счета банка | |
| В 16 | Необходимо указать название предприятия-получателя – в сокращенном виде или полном. Если это частный предприниматель – указать личные данные и его статус |
| В 17 поле | Проставить номер счета получателя |
| В 18 строке | Ставится шифр 01 |
| 19 поле | Отведено сроку платежа. Он не указывается, если этого не требует банк |
| В 20 поле | Нужно указать цель платежа. Если банк не требует, поле остается незаполненным |
| 21 строка | Предназначена для очередности платежа. Устанавливается, согласно законодательству |
| Проставить код идентификатора платежа. Если платежка предназначена для уплаты налога, страхового взноса, то поле остается пустым | |
| «резервное поле» | Строка 23 не заполняется |
| В 24 реквизите | Подаются полные сведения – цель платежа, название товара или услуги, номер документа и прочее |
| В 43 строке | Ставится печать (при наличии) |
| В 44 | Ставит подпись уполномоченное лицо предприятия, например, руководитель |
| В 45 поле | Банк плательщика ставит печать, его представитель – подпись |
| В 60 строке | Указывается ИНН плательщика, при наличии |
| ИНН получателя | |
| В 62 строке | Банковский работник обязан поставить дату прихода распоряжения в банк плательщика |
| В 71 реквизите | Указывается дата, когда средства были списаны |
| 101 поле | Отведено статусу организации – 01 (плательщик налогов), 02 (агент по налогам), 08 (плательщик взносов в бюджет) |
| В 102 | Указать код причины постановки на учет плательщика |
| В 103 | КПП получателя |
| В 104 строке | Указать значение кода бюджетной классификации |
| В 105 поле | Указать код ОКТМО – если уплачивается налог на основании декларации |
| Отведено значению основания платежки – ТП (платеж за текущий год) либо ЗД (погашение задолженности на добровольной основе) | |
| В 107 реквизите | Указывается налоговый период, код таможенного органа |
| 108 реквизит | Отведен для номера документа, являющегося основанием платежа – ТР (требование) или РС (рассрочка) |
| В 109 поле | Указать значение даты, состоящее из 10 цифр |
| Поле 110 | Тип платежа |