Организационно- экономическая характеристика предприятия
Нынешний Казкоммерцбанк берет свое начало от Медеу Банка, который был создан 12 июля 1990 года в виде открытого акционерного общества в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики. После обретения Казахстаном государственного суверенитета Медеу Банк был перерегистрирован в ОАО «Казкоммерцбанк» и получил лицензию Национального банка Республики Казахстан № 48 от 21 октября 1991 года на проведение банковских операций. Этот день и считается официальным днем рождения Банка.
В апреле 1994 года Банк объединился с другим казахстанским коммерческим банком – «Астана Холдинг». С этого времени Банк присутствует во всех основных деловых и населенных центрах страны через свою филиальную сеть, включающую в настоящее время 152 операционных отделения в 23 филиалах.
С 1994 года Банк участвовал в ряде специальных программ, подготовленных и спонсируемых Нацбанком РК и Министерством финансов РК, а также международными финансовыми институтами – такими, как Всемирный банк, Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР),Исламский банк развития, Kreditanstalt fur Wiederaufbau и Азиатский банк развития.
В 1995 г. Казкоммерцбанк в качестве официального консультанта Правительства РК принимал активное участие в экономически и политически значимом процессе реструктуризации и приватизации предприятий нефтегазовой отрасли.
Весь 1996 г. Банк посвятил достижению своей основной, на тот момент, цели – соответствию международным стандартам банковской деятельности. Так, Казкоммерцбанк стал одним из первых казахстанских банков, получившим полное международное аудиторское заключение (от фирмы «Deloitte & Touche»). Другим важным событием года стало присвоение Казкоммерцбанку агентством «Thomson BankWatch-BREE» международного рейтинга – первого для банков Средней Азии.
В апреле 1997 г. Казкоммерцбанк первым из казахстанских банков при поддержке французского банка CCF (Credit Commerciale de France) начал осуществление программы «твиннинг», финансируемой ЕБРР и нацеленной на ускоренное институциональное развитие. В 1999 году твиннинг был завершён, и Банк приступил к активным действиям на рынке еврооблигаций.
Важным достижением 1997 году для всего банковского сектора Казахстана стало утверждение Банка в качестве заемщика Немецкой государственной экспортной страховой компанией «Hermes», которая до того признавала в качестве заемщика только Правительство РК. В том же 1997 г. Банк привлек свой первый международный синдицированный кредит.
В мае 1998 года Банк первым из казахстанских корпоративных эмитентов выпустил еврооблигации на сумму 100 млн. долларов США и сроком на 3 года.
В 2001 г. Банк первым в стране привлек напрямую (без правительственной гарантии!) долгосрочный кредит от международного финансового института – на 7 лет от немецкого банка DEG.
В 2002 году Казкоммерцбанк приобрел 74% акций «Кыргызавтобанка», впоследствии переименованного в «Казкоммерцбанк Кыргызстан». На сегодняшний день доля Банка в капитале дочерней структуры составляет 95,75%.
С 2002 г. КБ «Москоммерцбанк» (ООО) (бывший Межрегиональный банк развития предпринимательства) выступает доверенным лицом и стратегическим партнером Казкоммерцбанка в Российской Федерации. В мае 2005 г. Казкоммерцбанк получил в доверительное управление 60,04% долей в уставном капитале Москоммерцбанка, в феврале 2007 г. приобретает 52,11% акций, а 2008 году доводит своё участие до 100%.
В 2003 году ЕБРР подписал с Казкоммерцбанком Соглашение об участии в акционерном капитале и в последующем выкупил 15% выпущенных простых акций Банка.
С июля 2003 года ежемесячно издается корпоративное издание Казкоммерцбанка «КазкоммерцNews». Ежемесячно выходит тиражом 35-40 тысяч экземпляров на русском и казахском языках; бесплатно распространяется во всех филиалах и отделениях Казкоммерцбанка по Казахстану, в крупных ТРЦ республики. В 2008 году КазкоммерцNews занял 2 место в номинации «Лучшее корпоративное СМИ», конкурс проводился Центром деловой журналистики «BizMedia» среди средств массовой информации и представителей казахстанского бизнеса. В 2009 году КазкоммерцNews уже дважды становился лучшим, став победителем казахстанского конкурса корпоративной прессы на звание «The Best Corporate Press 2009» – «Лучшее корпоративное издание 2009» и лауреатом Всероссийского конкурса корпоративных СМИ «Лучшее корпоративное медиа 2009» в номинации «Лучшее корпоративное медиа СНГ». Корпоративное издание Казкоммерцбанка было признано Лучшей корпоративной газетой 2012 г. в Казахстане по итогам V Конкурса корпоративных изданий, проведенного в рамках VIII Международного PR-форума.
В апреле 2005 г. Казкоммерцбанк стал первым банком на территории СНГ, который вошел в новый индекс Доу-Джонса для развивающихся рынков (Dow Jones CDX.EM Diversified Index).
В июне 2005 г. ЕБРР передал Казкоммерцбанку все полномочия самостоятельно руководить процессом кредитования малого и среднего бизнеса в рамках специальной программы ЕБРР.
В июне 2005 г. председатель правления Казкоммерцбанка Нина Жусупова удостоена от ЕБРР и журнала Emerging Markets одной из трех наград «Женщины в бизнесе и правительстве» в регионе Центральной и Восточной Европы и стран СНГ.
В июле 2005 г. Казкоммерцбанк и ABN AMRO достигли договоренности о продаже последним Банку своей компании по управлению пенсионными активами и 80.01% доли участия в накопительном пенсионном фонде «ABN AMRO КаспийМунайГаз» (ныне – АО «ГРАНТУМ НПФ»).
В октябре 2005 г. Казкоммерцбанк стал первым в Казахстане коммерческим банком, чей сайт обрел равнозначные по наполнению и функционалу версии как на государственном (казахском) языке, так и на основном языке межнационального общения (русском).
В декабре 2005 г. Казкоммерцбанк открыл в Алматы первый в Казахстане круглосуточный Центр банковского самообслуживания, позволяющий его клиентам оперировать своими денежными средствами без участия банковских работников, лишь посредством новейшего оборудования.
В декабре 2005 г. Казкоммерцбанк подписал соглашение о синдицированном займе в 1,3 млрд. долларов, заключив крупнейшую среди аналогичных сделок не только в Казахстане, но и во всем регионе Центральной и Восточной Европы и СНГ. Авторитетные международные издания Trade Finance и Global Trade Review одновременно назвали ее «сделкой 2005 года».
В марте 2006 г. Казкоммерцбанк восьмой год подряд побеждает в номинации «Лучший банк на развивающихся рынках: Казахстан» по итогам ежегодного исследования международного журнала Global Finance. Кроме того, он побеждает также в номинациях «Лучший банк в торговом финансировании» и «Лучший банк на валютном рынке». Все это время Казкоммерцбанк удостаивался звания «Лучший банк Казахстана» и от других мировых финансовых изданий – Euromoney и The Banker.
В ноябре 2006 года Казкоммерцбанк стал первым банком в СНГ, успешно завершившим первичное публичное размещение в форме ГДР на 45,7 млн. на Лондонской фондовой бирже (LSE).
Завершение 2006 года было ознаменовано 15-летним Казкоммерцбанка. Свой юбилей Банк отметил вместе со своими партнёрами, клиентами и сотрудниками концертом легендарной рок-группы Deep Purple, прошедшим в Алматы. Это грандиозное музыкальное событие живёт в памяти поклонников группы и по сей день, неизменно ассоциируется с Казкоммерцбанком.
В апреле 2007 года Казкоммерцбанк запускает новую торговую марку – КАЗКОМ. С новым брендом Банк стал ближе и понятней розничным клиентам. В 2011 году консалтинговая компания Brand Finance совместно с журналом The Banker оценила бренд Казкоммерцбанка в 389 млн. долларов, таким образом, он стал самым дорогим брендом среди всех казахстанских банков и занял 280 место в рейтинге самых дорогих банковских брендов мира.
В декабре 2007 года в министерстве юстиции Республики Таджикистан зарегистрирован дочерний банк Казкоммерцбанка с уставным капиталом в US$ 10 млн., а в 2008 году им были получены лицензии на осуществление банковской деятельности на территории Таджикистана.
В декабре 2007 года состоялось открытие нового Головного офиса Казкоммерцбанка в районе комплекса зданий Алматинского финансового центра, на котором присутствовал глава государства, приняв участие в символическом запуске в эксплуатацию локальной информационной сети.
В июле 2008 года крупным акционером банка становится частный арабский инвестиционный фонд Alnair Capital Holding. В 2009 году фонд увеличивает свою долю акций Казкоммерцбанка до 28,6%.
В октябре 2008 года Казкоммерцбанк был выбран Правительством РК в качестве стратегического партнера для реализации мер по поддержанию реального сектора экономики страны. В январе 2009 года Казкоммерцбанк и его основные акционеры подписали с ФНБ «Самрук-Казына» пакет документов о реализации Меморандума о взаимопонимании, отражающего основные условия участия банка в Государственной стабилизационной программе по поддержанию реального сектора экономики. В мае 2009 года ФНБ «Самрук-Казына» приобрел 21,2% акций Казкоммерцбанка в рамках Государственной стабилизационной программы. В 2009 году при участии государства и ФНБ «Самрук-Казына» была запущена программа рефинансирования ипотечных займов. В 2012 году Казкоммерцбанк завершил трехлетнюю госпрограмму рефинансирования, в результате которой более 7,7 тысяч заемщиков удешевили ипотеку.
В апреле 2011 года Казкоммерцбанк при участии корпорации IBM запустил в г. Алматы центр обработки данных, построенный на базе серверной платформы IBM Power Systems. Новый дата-центр является первым из трех, расположенных в более чем 1200 километрах друг от друга, которые будут объединены в катастрофоустойчивое решение и позволит работать информационным системам Банка даже в условиях стихийных бедствий.
Май 2011 года был ознаменован тем что, Казкоммерцбанк одним из первых среди казахстанских банков осуществил дебютную сделку на пост-кризисном рынке долгового капитала по выпуску еврооблигаций на сумму 300 миллионов долларов США.
В октябре 2011 года Банк отметил своё 20-летие. За 20 лет своей деятельности Казкоммерцбанк превратился из небольшого банка в один из крупнейших финансовых институтов в Казахстане и Центральной Азии.
2. УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА АО «КАЗКОММЕРЦБАНК»
Учетная политика АО "Казкоммерцбанк" и основные принципы учета.
В АО "Казкоммерцбанк" бухгалтерский учет ведется в соответствии с "Методами бухгалтерского учета, применяемыми АО "Казкоммерцбанк", утвержденными Советом Директоров АО "Казкоммерцбанк" 24.02.2000 г. протоколом № 2.3., изменениями и дополнениями к ним, утвержденными Советом Директоров ОАО "Казкоммерцбанк" 26.04.2000 г. протокол № 4.4., 01.11.2000 г. протокол № 11.1, 26.12.2000 г. протокол № 12.5., 06.03.01 г. протокол № 3.1, 04.05.01 г. протокол № 5.1., 22.05.01 г. протокол № 5.4., 23.05.02 г. протокол № 5.4., 25.11.02 г. протокол № 11.5., 29.12.02 г. протокол № 12.5. В основу ведения бухгалтерского учета в АО "Казкоммерцбанк" принимается метод начисления. При составлении финансовой отчетности используются принципы непрерывности, постоянства, понятности, значимости, существенности, достоверности, объективности, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости, правдивого и беспристрастного представления, приоритета содержания над формой, раздельного отражения активов и пассивов, преемственности входящего баланса. Активы и обязательства Банка подразделяются на финансовые и нефинансовые активы и обязательства. Финансовые активы делятся на финансовые активы, предназначенные для торговли, инвестиции, удерживаемые до погашения, требования по предоставленным займам и дебиторской задолженности и финансовые активы, годные для продажи. При первоначальном признании финансовые активы оценивались по фактическим затратам, то есть по справедливой стоимости внесенного за него возмещения. При последующем признании за стоимостную оценку финансовых активов бралась справедливая стоимость, с учетом затрат, произведенных при реализации и прочем выбытии активов (для наличной национальной и иностранной валюты, депозитов в Национальном Банке Республики Казахстан и депозитов в других банках справедливой стоимостью является их текущая стоимость; для ценных бумаг, предназначенных для торговли, справедливой стоимостью является их рыночная стоимость). Исключение составляют инвестиции в капитал других юридических лиц, инвестиции, удерживаемые до погашения, требования по предоставленным займам и дебиторской задолженности, а также финансовые активы, по которым отсутствует рыночная котировка на активном рынке. Переоценка финансовых активов производилась не реже одного раза в месяц и на последний день отчетного периода (месяц). Результаты переоценки отражались по счетам доходов и расходов Банка. Финансовые обязательства при первоначальном признании оценивались по фактическим затратам. При последующем признании финансовые обязательства оценивались по амортизированным затратам. Исключение составляли обязательства, предназначенные для торговли, и обязательства по производным инструментам, которые после первоначального признания в балансе отражались по справедливой стоимости. Учет операций с наличными деньгами производится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в банках второго уровня и организациях осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан, утвержденными Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан № 58 от 03.03.2001г. Наличные деньги Банка учитываются на балансовом счете № 1001 "Наличность в кассе". Движение наличных денег (подкрепление касс, вывоз излишков касс) отражается на балансовом счете № 1002 "Банкноты и монеты в пути". Авансы, выданные обменным пунктам, учитываются на балансовом счете № 1003 "Наличность в обменных пунктах". В аналитическом учете, учет выданных авансов обменным пунктам ведется в разрезе обменных пунктов и валют. Учет наличных денег, находящихся в банкоматах Банка, производится на балансовом счете № 1005 "Наличность в банкоматах". Учет операций с аффинированными драгоценными металлами: Операции с аффинированными драгоценными металлами осуществляются в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан, законом Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан". Правоотношения, возникающие между покупателем и продавцом на вторичном рынке драгоценных металлов, регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан. Переоценка аффинированных драгоценных металлов производится ежедневно согласно утреннему фиксингу (уровню) цен, установленному Ассоциацией Лондонского рынка драгоценных металлов и отражается на соответствующих счетах доходов и расходов № 4704, 5704. Одновременно производится переоценка открытой позиции по драгоценным металлам в корреспонденции со счетом контрстоимости открытой позиции по драгоценным металлам. Учет коммерческих и дорожных чеков, эмитированных за пределами Республики Казахстан, осуществляется согласно "Единообразного Закона о чеках", установленного на Женевской конвенции 1931г., Закону Республики Казахстан О платежах и переводах денег от 29.06.1998 г. № 237-1 с учетом изменений, Правилам проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденных постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 20.04.01 г. и Закону Республики Казахстан "О валютном регулировании" от 24.12.96 г. № 54-1 с учетом изменений. Учет дорожных чеков, оплачиваемых по предъявлению, ведется на балансовом счете №1870 "Прочие транзитные счета" до момента получении покрытия по чекам. Дорожные чеки, принятые Банком на инкассо от клиента и отосланные в Банк корреспондент или банк-эмитент, учитываются на внебалансовом счете №7150 "Документы и ценности, отосланные на инкассо". Учет коммерческих чеков, принятых на инкассо и отправленных в банк- эмитент или банк-корреспондент, ведется на внебалансовом счете №7150 "Документы и ценности, отосланные на инкассо". Учет операций по корреспондентским счетам ведется на основании заключенного договора о корреспондентском счете, определяющего права, обязанности и ответственность сторон при осуществлении расчетов по корреспондентским счетам, порядок оформления и передачи документов и выписок по корреспондентским счетам, условия начисления и ставки вознаграждения по остаткам на корреспондентских счетах. В случае отсутствия договора учет операций по корреспондентским счетам ведется согласно внутренним Правилам Банка; Правилам установления корреспондентских отношений между банками второго уровня Республики Казахстан, а также между банками второго уровня Республики Казахстан и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.11.2000 г. № 428; отношения, не урегулированные указанными Правилами, регулируются обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике, в части, не противоречащей законодательству Республики Казахстан. Учет операций с иностранной валютой. Операции в иностранной валюте осуществляются согласно Правилам проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 20.04.01г. и Закону Республики Казахстан "О валютном регулировании", от 24.12.1996 г. с учетом изменений и дополнений. В целях бухгалтерского и налогового учета за стоимостную оценку активов и обязательств в иностранной валюте принимается средневзвешенный курс тенге к доллару США, сложившийся на утренней (основной) сессии ЗАО "Казахстанская фондовая биржа" за предыдущий день. Курс тенге к другим иностранным валютам рассчитывается с использованием последних кросс- курсов, сложившихся по состоянию на 15 часов 00 минут алматинского времени за предыдущий день согласно информации котировочного агентства "Reuters" (далее – по учетным курсам тенге к иностранным валютам). Переоценка производится на ежедневной основе с использованием учетного курса, сложившегося на ЗАО "Казахстанская фондовая биржа" за предыдущий день. В выходные (суббота, воскресенье) и праздничные дни используются учетные курсы последнего рабочего дня. При изменении учетного курса иностранной валюты, производится переоценка счетов активов и пассивов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, сумма доходов/расходов от переоценки отражается на счетах доходов и расходов №№ 4703, 5703. Отражение операций спот и форвард при купле-продаже иностранной валюты осуществляется на счетах условных и возможных требований и обязательств с момента заключения сделки до даты расчета по сделке. При продаже (покупке) иностранной валюты стоимость условных и возможных обязательств (условных и возможных требований) по срочным сделкам определяется на основании текущего спот курса. Под текущим спот курсом принимался учетный курс тенге к иностранным валютам. При изменении учетного курса тенге к иностранным валютам производится переоценка условных и возможных требований и обязательств Банка по срочным сделкам с иностранной валютой. Сумма переоценки отражается на счете № 3560 "Резервы переоценки финансовых инструментов по срочным сделкам" в корреспонденции со счетами доходов (расходов) № 4570, № 5570. Выданные и полученные Банком займы в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов в иностранной валюте до 01.01.2002 г. ведутся в соответствии с условиями ранее заключенных договоров и порядком, установленным на момент их заключения. Суммы активов и обязательств с фиксацией валютного эквивалента первоначально отражаются в бухгалтерском учёте в тенговом эквиваленте по обменному курсу, установленному в договоре (учетный курс или курс ОАО "Казкоммерцбанк"). Активы и обязательства по эквивалентным сделкам переоцениваются в соответствии с принципом осмотрительности, не реже одного раза в месяц. Результаты переоценки отражаются на отдельно открытых лицевых счетах балансовых счетов № 4703, 4705, 4706, 4707 (960), 5703, 5705, 5706, 5707, 5708 (970). Учет операций с ценными бумагами - Ценные бумаги в портфеле Банка классифицируются на: - ценные бумаги, удерживаемые до погашения; - ценные бумаги, годные для продажи; - ценные бумаги, предназначенные для продажи; - ценные бумаги, приобретенные с целью осуществления инвестиций в капитал. Классификация ценных бумаг в качестве "ценных бумаг, удерживаемых до погашения"; "ценных бумаг, годных для продажи"; "ценных бумаг, предназначенных для продажи"; "ценных бумаг, приобретенных с целью осуществления инвестиций в капитал" производится в зависимости от цели приобретения данных ценных бумаг. Классификацию ценных бумаг, в качестве, ценных бумаг, удерживаемых до погашения; ценных бумаг, годных для продажи; ценных бумаг, предназначенных для продажи производит структурное подразделение Банка, заключающее сделку. Классификация ценных бумаг в качестве инвестиций в дочерние компании, инвестиций в ассоциированные компании производится на основании решения Комитета по управлению активами и пассивами Банка. Ценные бумаги, предназначенные для продажи и годные для продажи К ценным бумагам предназначенным для продажи относятся краткосрочные ценные бумаги, со сроком владения до 1 года приобретенные Банком в целях перепродажи для получения прибыли. Данный вид ценных бумаг подразделяется на: • ценные бумаги с фиксированным доходом • ценные бумаги с нефиксированным доходом. Ценные бумаги, предназначенные для продажи, учитываются на балансовом счете № 1201. В 2002 году АО "Казкоммерцбанк" высоколиквидные ценные бумаги классифицировал как "ценные бумаги, предназначенные для продажи". Банк осуществлял операции со следующими видами высоколиквидных ценных бумаг: МЕККАМ, МЕОКАМ, НОТ, международные государственные ценные бумаги Республики Казахстан, муниципальные облигации. В 2002 г. Банк отнес к категории "ценные бумаги, предназначенные для продажи" облигации ЗАО "Шымкентнефтеоргсинтез", еврооблигации компании "ТуранАлем Finance BV", облигации и еврооблигации ЗАО "НКТН "КазТрансОйл", облигации ОАО "Каражанбасмунай", ГДР АО "Казахтелеком", акции "Казахмыс", акции Усть-Каменогорского титано- магневого комбината, евроноты Kazkommerts International B.V. К категории "ценные бумаги, годные для продажи" относятся ценные бумаги не относящиеся к удерживаемым до погашения и к предназначенным для продажи. Ценные бумаги, годные для продажи, учитываются на балансовом счете № 1452. В 2002 году Банк отнес к категории "ценные бумаги, годные для продажи" акции "Эйр Казахстан", акции "SWIFT", акции ЗАО "Центрального Депозитария Ценных Бумаг", акции ЗАО "Казахстанская фондовая биржа", акции Ассоциации финансистов Казахстана. Ценные бумаги, предназначенные для продажи, годные для продажи, при приобретении отражаются в балансе Банка по покупной стоимости. После первоначального признания ценные бумаги, предназначенные для продажи, годные для продажи учитываются в балансе Банка по справедливой стоимости. Переоценка высоколиквидных ценных бумаг, предназначенные для продажи, в 2002 году производилась ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца, путем амортизации разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью данных ценных бумаг в зависимости от количества дней в обращении до погашения. Переоценка корпоративных ценных бумаг, предназначенных для продажи, производилась в 2002 году ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца, согласно котировкам, предоставляемым Департаментом Казначейства. Переоценка ценных бумаг, годных для продажи в 2002 году не производилась. Результаты переоценки отражаются на счетах доходов или расходов по переоценке ценных бумаг № 4709, № 5709. При продаже ценных бумаг сумма ранее произведенной переоценки переносится со счетов переоценки ценных бумаг на счета доходов (расходов) от купли-продажи ценных бумаг № 4510, № 5510. По ценным бумагам с фиксированным доходом (еврооблигации и облигации) до срока их погашения ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца, сумма рассчитанного вознаграждения за месяц относится на доходы Банка № 4201, № 4452. Учет инвестиций в дочерние и ассоциированные компании. Дочерняя компания – это компания, находящаяся под контролем Банка. Контроль – это возможность определять финансовую и хозяйственную политику компании с целью получения выгод от ее деятельности. Ассоциированная компания – это компания, на деятельность которой Банк оказывает существенное влияние, но которая не является ни дочерней, ни совместной компанией. Совместная компания – это компания, находящаяся под договорно- согласованным контролем двух или более сторон. Существенное влияние – это возможность участвовать в принятии решений по финансовой или операционной политике компании, но не контролировать такую политику. Инвестиции в ассоциированные компании учитываются на балансовом счете № 1472, инвестиции в дочерние компании учитываются на балансовом счете № 1471. При изменении намерений Банка в отношении ценных бумаг, приобретенных Банком с целью осуществления инвестиций в капитал, на основании решения Комитета по управлению активами и пассивами Банка производится перевод ценных бумаг из категории "инвестиций в капитал" в категории "ценные бумаги, годные для продажи", "ценные бумаги, предназначенные для продажи". При этом стоимость ценных бумаг переносится со счетов № 1471, №1472 на счета № 1201, №1452, в дальнейшем ценные бумаги учитываются как ценные бумаги, годные для продажи или как ценные бумаги, предназначенные для продажи. Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании при приобретении учитываются по покупной стоимости. В последующем инвестиции в капитал дочерних и ассоциированных компаний оцениваются методом долевого участия. Отражение в бухгалтерском учете изменений доли участия Банка в собственном капитале дочерних и ассоциированных компаний производится ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня и отражается на счетах №4871, №4872 или № 5871, №5872 Результат от выбытия ценных бумаг признается в качестве прибыли или убытка от выбытия ценных бумаг и отражается на балансовых счетах № 4851 или 5851. Учет кастодиальных операций Учет операций по кастодиальной деятельности ведется согласно Положению по кастодиальной деятельности АО "Казкоммерцбанк", в соответствии с которым: Номинальная стоимость ценных бумаг и сумма депозитов клиента в других банках учитываются на внебалансовых счетах группы 7400 "Пенсионные активы накопительных пенсионных фондов, принятые на хранение" и внебалансовом счете № 7363 "Счета "Депо"". При этом во вспомогательном учете на данных счетах меморандума лицевые счета открываются отдельно по каждому виду операции. В случае, если ценные бумаги клиента, находящихся на хранении у Кастодиана (Банка), были получены им в качестве залога на основании договора залога ценных бумаг, то сумма номинальной стоимости ценных бумаг параллельно учитывается на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы". При изменении номинальной стоимости акций по решению эмитента (увеличение/уменьшение стоимости акций без изменения количества выпущенных акций), в результате которого изменяется общая стоимость акций на хранении у Кастодиана, сумма увеличения/уменьшения отражается по внебалансовым счетам 7401,7402,7403,7404,7405,7407,7363 на основании полученных от регистратора документов, подтверждающих совершение корпоративных действий с ценными бумагами, находящимися в номинальном держании кастодиана. При изменении номинальной стоимости акций в результате увеличения общего количества выпущенных акций с одновременным пропорциональным уменьшением их номинальной стоимости (дробление-сплит) или уменьшения общего количества выпущенных акций с одновременным пропорциональным увеличением их номинальной стоимости (консолидация), в результате которого общая стоимость акций на хранении у кастодиана не изменяется, изменения по внебалансовым счетам 7401,7402,7403,7404,7405,7407,7363 не производятся. На основании полученных от регистратора документов, подтверждающих совершение корпоративных действий с ценными бумагами, находящимися в номинальном держании кастодиана, производятся изменения по Депо-счетам в аналитическом учете. Учет кредитных операций - Предоставление займов Банком производится на основании кредитных договоров. C момента подписания договора до момента фактического предоставления средств суммы предоставленных займов отражаются на счетах 6 класса условных и возможных требований и обязательств. При неуплате клиентом (банком) суммы основного долга в сроки, оговоренные договором, кроме тех займов, которые пролонгированы, задолженность выносится на счет просроченных активов. Учет синдицированных (консорциальных) займов осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законом "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан". Деньги, предназначенные для выдачи синдицированного займа, банки- сокредиторы перечисляют на счет банка-агента. Формирование досье по синдицированному займу, а также его классификация производятся согласно требованиям нормативных правовых актов и внутренним документам Банка по операциям, связанным с синдицированным займом. При расчете пруденциальных нормативов Банк включает в расчет сумму синдицированного займа пропорционально своей доли участия в нем. После предоставления Банком заемщику синдицированного займа, Банк, имеющий долю участия в синдицированном займе, учитывает сумму займа пропорционально своей доли участия в нем, на соответствующих счетах группы №1400 "Требования к клиентам". Провизии по синдицированному займу формируются с учетом своей доли участия в нем и в соответствии с данными банка-агента. Учет вексельных операций Суммы принятых к учету векселей учитываются на балансовых счетах 1405 "Учтенные векселя клиентов" по стоимости векселя за вычетом дисконта или без него. Сумма вознаграждения оплаченного при принятии процентных векселей отражается на счете 1751 "Предоплата вознаграждения по полученным займам и депозитам". По векселям, принятым к учету с дисконтом амортизация дисконта осуществляется не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня месяца и на дату получения платежа по векселю. Сумма амортизационного дисконта отражается на балансовом счете 4405 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по учетным векселям клиентов". Начисления вознаграждения на сумму векселя производится по ставке, указанной в векселе не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня месяца и на дату получения платежа по векселю и учитываются на балансовом счете 4405 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по учетным векселям клиентов". Учет нематериальных активов осуществляется согласно Стандарту бухгалтерского учета 28 "Учет нематериальных активов" №180 от 21.12.1998г. Учет осуществляется по фактической стоимости приобретения нематериального актива, включая уплаченные не возмещаемые налоги, сборы и другие затраты для его использования по назначению. По нематериальным активам, приобретенным до 01.01.1998 г. учет осуществляется по остаточной стоимости на 01.01.1998 г. В соответствии с полученными рекомендациями Национального Банка Республики Казахстан (письмо № 24211/92 от 01.02.02 г.) в 2002 г. на баланс Банка были оприходованы собственные нематериальные активы ИАС Соnsolidatе и программное обеспечение Платежный сервер 4.1., разработанные сотрудниками Департамента информационных технологий для использования в работе Банка. На нематериальные активы ежемесячно производится начисление амортизационных отчислений в корреспонденции со счетами расходов.
Амортизация начисляется методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости по нормам амортизации, исходя из срока нормативной службы и утвержденным Председателем Правления АО "Казкоммерцбанк" или Первым Заместителем Председателя Правления АО "Казкоммерцбанк". Нематериальные активы по истечении срока эксплуатации списываются с баланса. Учет основных средств ведется в соответствии с КСБУ 6 " Учет основных средств" и методическими рекомендациями к данному Стандарту. В бухгалтерском учете Банк к основным средствам относит материальные активы, действующие в течение длительного периода (более одного года), как в сфере основной деятельности Банка, так и непроизводственной сфере. Приобретенные Банком основные средства, нематериальные активы отражаются по первоначальной или текущей стоимости на счетах основных средств без учета уплаченных сумм налога на добавленную стоимость (за исключением зданий и легковых автомобилей и основных средств непроизводственного назначения). Уплаченный Налог на добавленную стоимость, включенный в стоимость основных средств и нематериальных активов, согласно п.7 ст. 64 Налогового законодательства включаются в состав затрат через суммы амортизации. Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно. Начисление амортизации производится в течение всего срока нормативной службы. Банк осуществляет амортизацию методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных средств на расходы Банка. Амортизируемая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и ликвидационной стоимостью. Банк установил ликвидационную стоимость для основных средств и нематериальных активов равной нулю.
Сумма начисленного износа признается как расход. Учет товарно-материальных запасов производится в соответствии с КСБУ 7 "Учет товарно-материальных запасов". Стоимость товарно-материальных запасов определяется по методу ФИФО.
Материальные запасы учитываются по стоимости (без НДС), при этом суммы уплаченного НДС, включенные в счета-фактуры поставщиков, состоящих на учете по НДС в Республике Казахстан, учитываются на балансовом счете № 1851. Не ставятся к зачету суммы НДС по поступившим материалам, если отсутствуют счета-фактуры, имеющие все необходимые реквизиты. Учет депозитных операций совершаемых Банком, осуществляется на основании договоров банковского счета или договоров банковского вклада. Операции, совершаемые Банком на основании договора банковского счета, отражаются на счетах главной книги № 2203, 2221. При этом, в целях устранения различий при составлении финансовой отчетности Банка по международным стандартам и казахстанским стандартам бухгалтерского учета и реального отражения обязательств Банка перед клиентами, деньги, числящиеся на транзитных счетах, счетах прочих кредиторов (2860, 2870 по плану счетов), и являющиеся обязательствами Банка перед клиентами относятся при составлении отчетности к статьям текущих счетов клиентов (2203 по плану счетов). Операции, совершаемые Банком на основании договора банковского вклада, отражаются на счетах главной книги № 2215, 2217, 2219, 2229. На счетах № 2215, 2217, отражаются срочные вклады, а на счете № 2219 - условные вклады, принятые Банком на основании договоров банковского вклада. По счету главной книги № 2223 "Депозит-гарантия клиентов" отражаются суммы, принятые Банком по договору банковского вклада или иным способом и задепонированные для обеспечения выполнения обязательств клиентов на основании договора залога денег, в том числе по смешанному договору, содержащему элементы договора банковского вклада и договора залога денег. По счету главной книги № 2221 "Специальные депозиты клиентов" отражаются операции Банка, которые совершаются им на основании заключенных с клиентами Банка договоров банковских услуг и представляют собой операции финансирования при расчетах с использованием дебетных карточек и чеков, по поручению клиентов.
Субординированный долг В 2002 г. на основании решения собрания акционеров АО "Казкоммерцбанк" от 30 марта 2001 Банк выплатил дивиденды по простым именным акциям 7-й эмиссии ценных бумаг АО "Казкоммерцбанк". Дивиденды были выплачены выпущенными субординированными международными облигациями, которые были распределены среди акционеров пропорционально количеству имеющихся у них акций. Субординированные ноты, выпущенные Банком в обращение, отражаются на счетах субординированных долгов группы счетов