Работодатели физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Объектом обложения страховыми взносами, для которых являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т.п.) (п.2 ст. 420 НК РФ)

3) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами - признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход (п.1 ст. 430 НК РФ)

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы указанные вст. 422 НК РФ (государственные пособия; компенсационные выплаты; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, в связи со смертью члена семьи; усыновлением ребенка и др.).

Страховые взносы уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд, исходя из базы для начисления страховых - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользуфизических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению.

При этом для работодателей (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г." предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет:

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755000 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование – 876000 руб.

Для уплаты страховых взносов устанавливается тариф страхового взноса - величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1. 425 НК РФ)

Для работодателей (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на 2017 -2018г.г. ст. 426 НК РФ установлены следующие тарифы:

1) Пенсионный фонд - 22%, в пределах установленной предельной величины базы для начисления (2017г. - 876000 тыс. руб.) страховых вносов, а с суммы превышающей предельную величину базы для начисления еще 10%;

2) Фонд социального страхования - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством2,9 %; (2017г. -предельная величина базы для начисления –- 755000 руб.)

- в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ – 1,8 %

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. В целяхисчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

Что касается дополнительных тарифов страховых взносов, то в отношении.работодателей, осуществляющих выплаты физическим лицам, работающим на работах указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях установлен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 9 %, а на работах указанных в п.п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, (например, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, на подземных и открытых горных работах по добыче угля, сланца и других полезных ископаемых, на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности и др.), установлен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 6%.

Однако в случае, если у плательщика-работодателя проведена специальная оценка условий труда либо существуют рабочие места, по которым имеются актуальные результаты аттестации рабочих мест и условия труда на которых по результатам такой аттестации признаны вредными и (или) опасными, то взамен вышеуказанных тарифов плательщики в зависимости от класса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) применяются дифференцированные размеры дополнительных тарифов.

Самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) обязаны уплачивать страховые взносы только в ПФР И ФФОМС.

Для них тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд - 26%.

2)Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

При этом они уплачивают во внебюджетные фонды, фиксированные страховые взносы.

В ПФР размер страховых взносов рассчитывается, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., по формуле:

1 МРОТ * тариф * 12 месяцев (7500руб. × 26% × 12 мес. =23 400)

Для тех, чья величина дохода превышает 300 тыс. рублей, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование будет исчисляться по формуле:

1МРОТ * тариф * 12 месяцев и дополнительно 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Например, доход индивидуального предпринимателя за 2016 г. – 400 000 руб. страховой взнос будет равен:

7500 руб. × 26% × 12 мес. + (400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% =23 400 руб. + 1 000 =24 400руб.

При этом сумма страховых взносов, рассчитанная таким образом, не может быть больше предельной суммы страховых взносов, которая рассчитывается по формуле:

ПССВ = 8 * МРОТ * СТ * 12,

ПССВ – предельная сумма страховых взносов;

СТ – страховой тариф взносов в ПФР,

В 2017 году она составляет 8 х 7500 х 26 % х 12 = 187 200 руб.

В ФФОМС размер страховых взносов рассчитываетсяпо формуле

1 МРОТ x 5,1% x 12 . В 2017 г. он составит 7500 x 5,1% x 12 = 4590 руб.

Уплата страховых взносов производится в валюте Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки, пени и штрафов.