Организация учета по налогам и сборам
Расчеты с бюджетами (федеральным, региональными, местными) осуществляют путем перечисления начисленных в соответствии с расчетом платежей с расчетного счета организации. Эти расчеты отражаются на счете 68 «Расчетов по налогам и сборам», к которому открыты субсчета, для каждого налога и сбора.
Налог на прибыль. На основании расчетов авансовых платежей в бюджет, в течение квартала и налога с фактической прибыли по кредиту этого счета ежемесячно начисляются суммы налога на прибыль, причитающиеся бюджету. Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогам на прибыль и суммы, по этим налогам исходя из фактической прибыли (в окончательный расчет) должны относить в дебет счета 99 «Прибылей и убытков» на субсчет 99.2 «Налог на прибыль». Запись по начислению налога на прибыль следующая:
Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчетов по налогам и сборам», субсчет 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль».
Таким образом, на субсчете 99.2 «Налог на прибыль» счета 99 «Прибыли и убытки», должна отражаться сумма, подлежащая взносу в бюджет. Факт перечисления денежных средств в бюджет отражается записью:
Д-т 68 «Расчетов по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетный счет».
Сальдо по субсчету 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчетов по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое - сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату.
Учет налога на прибыль осуществляется следующими проводками: Таблица 1.2 Корреспонденция счетов по учету налога на прибыль
| Содержание операции | Основание | Корреспонденция счетов | ||
| Дебет | Кредит | |||
| Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли) | Декларация по налогу на прибыль организации, Бухгалтерская справка | |||
| Отражен отложенный налоговый актив | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | |||
| Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | |||
| Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налоговая прибыль | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | |||
| Отражено отложенное налоговое обязательство | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | |||
| Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | |||
| Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | |||
| Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль | Выписка банка по расчетному счету | |||
| Уплачен налог на прибыль | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету | |||
При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
Ставка налога 20%, из них в федеральный бюджет 3% ( в 2017 году) и 17% в бюджет субъекта РФ
НДС
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» имеет субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация- заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости: от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» -- при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) -- при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» -- при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам -- учитывают вместе с затратами по их приобретению. При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51 и т.д.).
НДФЛ
Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Начисление налога на доходы физических лиц отражают с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
Дт сч. 70 -- Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам экономического субъекта;
Дт сч. 75-2 -- Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками экономического субъекта;
Дт сч. 76 -- Кт сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» -- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам.
Основная ставка НДФЛ 13 %, для расчета налога учитывать надо стандартные налоговые вычеты, связанные с детьми налогоплательщика ( в размере по 1400 руб в месяц на 1 и 2 малыша, и 3000 руб в месяц на третьего и каждого следующего малыша) , вычет применяется до дохода (нарастающим с начала года) 350 000 руб