Список использованных источников. Основные данные о работе Версия шаблона 5.1 Вид работы Отчет по практике Название дисциплины
Основные данные о работе
| Версия шаблона | 5.1 |
| Вид работы | Отчет по практике |
| Название дисциплины | Производственная практика: педагогическая (направление 38.03.01 Экономика) |
| Фамилия | Муравская |
| Имя | Наталья |
| Отчество | Александровна |
| № контракта | |
| Ф.И.О. научного руководителя, степень, звание | |
| Направление на практику | |
| Договор об организации и проведении практики | Договор направлен в базовый ВУЗ |
| Место прохождения практики (населенный пункт и наименование предприятия, организации, учреждения) | ООО «Управляющая компания Дом», город Сегежа, ул.Мира, д14 |
| Задание на практику | Закрепление полученных знаний на практике, сбор материала к написанию ВКР |
Содержание
Введение……………………………………..........……………………………………….3
Учет труда и заработной платы на примере ООО «УК Дом».......................................7
1.1 Синтетический и аналитический учет заработной платы…………............……...7
1.2 Учет расчетов с персоналом по оплате отпусков……………………................…10
1.3 Учет расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности..............15
Заключение…………………………………………………………………............…....18
Глоссарий………………………………………………………………….............……..20
Список используемой литературы………………………………………….............….25
Приложения…………………………………………………………….……............…..27
Введение
Я, являясь студенткой СГА, направленности подготовки «экономика», проходила производственную практику с 11 января 2016 года по 25 января 2016 года в ООО «Управляющая компания Дом». Целью прохождения производственной практики считалось исследование организации и сбор материала для написания практики на тему «Анализ заработной платы на предприятии».
Процесс любой предпринимательской деятельности, особенно изготовление продукции, товаров, выполнение работ и оказание услуг, связан с затратами не только овеществлённого (в средствах и предметах труда), но и живого труда. Труд работников является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Повышение его производительности является одним из основных условий роста эффективности производства, а, следовательно, его рентабельности и прибыльности.
Вместе с тем эти процессы аккомпанируют потреблением живого труда, величина которого измеряется в основном количеством отработанного времени (обычно человеко-часов). Отсюда вытекает надобность исчисления размера оплаты труда каждому работнику по всем основаниям и отнесения затрат по оплате труда на издержки производства (обращения).
В связи с этим устанавливают требования к учёту и контролю над мерой труда и его оплатой. Прежде всего, они охватывают то, чтобы осуществлялся контроль над законностью операций, связанных с начислением и выплатой причитающегося заработка, за устранением непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени, эффективностью используемых форм организации и стимулирования труда на разных участках, своевременностью и правильностью выдачи средств на оплату труда. При этом информация об учёте труда и его оплате должна быть экономически обоснованной и достоверной. На основании этой информации осуществляется контроль за использование рабочего времени, внедрением прогрессивных форм труда, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и его оплатой, за уровнем соответствующих затрат.
Оплата труда - денежная система отношений между работниками и работодателем. Поэтому нормирование и оплата труда должны быть четко продуманы, и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами.
Заработная плата – является двигателем прогресса на любом производстве. Ее размер является одним из основных показателей успешности и прибыльности предприятия, это поощрение (обычно в виде денег), которое начисляется владельцем предприятия в соответствии с трудовым договором и выплачивается работнику за выполненную по факту работу.
Государственное регулирование оплаты труда реализовывается посредством разработки и внедрения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Основным регулятором оплаты труда является система государственных гарантий, предоставляемых работникам.
Надлежащая организация грамотного учета оплаты труда выражается весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Она может быть обеспечена бухгалтерией при участии других отделов производственного предприятия (начальником отдела кадров, программистов вычислительных центров и др.).
В этих случаях бухгалтерия должна быть инициатором выполнения соответствующих работ. При этом большую помощь в работе показывает использование средств компьютеризации учета, на которое постепенно переключаются все предприятия.
В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учёта труда и заработной платы являются:
1. В установленные сроки производить расчёты с персоналом предприятия по оплате труда.
2. Своевременно и правильно относить на себестoимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования и социального страхования РФ).
3. Собирать и группировать показатели пo труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчётности, а также расчётов с государственными сoциальными внебюджетными фондами.
Данная производственная практика выполнена на примере Общества с ограниченной ответственностью «УК Дом»
ООО «УК Дом» - это общество с oграниченной ответственностью. Она создана в соответствии с Закoном Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». Компания находится по адресу: город Сегежа ул. Мира, д.14.
ООО «УК Дом» ведёт бухгалтерский учёт в установленном законодательством порядке и несёт ответственность за его достоверность. Общество имеет гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.
Целью общества является получение прибыли. Компания является юридическим лицом, имеет свои: печать, баланс, расчетный счет, зарегистрировано в городе Сегежа.
Несет ответственность за результаты деятельности, выполнение принятых на себя обязательств перед бюджетом, банком, клиентами.
Структура управления компанией включает в себя следующие отделы: юридический отдел, финансово-экономический отдел, производственно технический отдел, бухгалтерия, отдел кадров, директор.
Режим работы: по будням с 8:00 до 17:00 понедельник, с 8:00 до 16:00 вторник, среда, четверг, пятника и выходные это суббота, воскресение.
Цель производственной практики – изучить ведение бухгалтерского учета заработной платы.
Исходя из целu, поставлены следующие задачи:
1. Дать сравнительную характеристику основных форм и систем оплаты труд
2. Изучить первичные документы по учёту личного состава, труда и его оплаты.
3. Рассмотреть особенности синтетического и аналитического учёта оплаты труда.
4. Рассмотреть порядок организации и ведения бухгалтерского учёта оплаты труда на примере ООО «УК Дом»
Объектом исследования данной работы является - ООО «Управляющая компания Дом»
Предметом исследования является - учет заработной платы.
При написании производственной практике, большое внимание было уделено нормативным документам, действующим в настоящее время u регламентирующим порядок учета и заработной платы.
Производственная практика состоит из введенuя, основной части, заключения, списка литературы и приложенuй.
Основная часть
Учет труда и заработной платы на примере ООО «Управляющая компания Дом»
1.1 Синтетический и аналитический учет заработной платы
Счет 70 «Расчеты с персоналом но оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации (Приложение А).
Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «УК Дом» осуществляется на главном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
ООО «УК Дом» находится по адресу: город Сегежа ул. Мира, д.14.
Рассмотрим начисление заработной платы в ООО «УК Дом».
В связи с Указом Президента РФ 20 декабря 1993 г. N 2226 Сегежский район отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера, поэтому начисление заработной платы имеет свои особенности. ООО «УК Дом» расположено в г. Сегежа (район приравненный к Крайнему Северу). Организации, находящиеся в этом районе, должны применять районный коэффициент 1,3. Гарантии, предусмотренные за труд в особых климатических условиях представлены (Приложение Б).
В ООО «УК Дом» применяется повременная оплата труда. В основу расчета размера оплаты труда берется должностной оклад и количество отработанного работником времени. При этом если в течение месяца работник отработал все рабочие дни, то размер его заработка будет соответствовать его должностному окладу, если же отработано не всё рабочее время, то оплата труда будет начислена лишь за фактически отработанное время.
Например: Директору ООО «УК Дом» установлен должностной оклад 20000 руб. Процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера - 50% (директор проработал в г. Сегежа 16 лет и имеет максимальную надбавку за стаж работы), имеет детей - стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются.
Бухгалтер компании отразил данное начисление заработной платы в бухгалтерском учете так:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 –начислена зарплата директору с учетом районного коэффициента и надбавки за стаж;
Рассмотрим премирование работников на предприятии ООО «УК Дом».
В ООО «УК Дом» размеры премий, выплачиваемых работникам, определены коллективным договором. Премирование в организации может осуществляться индивидуальным способом в зависимости от вклада каждого работника в достигнутые результаты. А также при распределении премии руководство учитывает количество отработанных ими часов. Премии начисляются вместе с зарплатой за текущий месяц и выплачиваются 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Размер премии по коллективному договору работников из ООО «УК Дом» составляет 30000 руб. В течение февраля месяца 2016 года ими было отработано: Гайнуллиным И.Ф. – 160 ч; Ивановой С.В. – 144 ч; Михайловым О.И. – 140 ч; Шепелевым В.И. – 156 ч.
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ им не предоставляются.
Размер премии каждого работника составит:
Гайнуллина И.Ф. 6960 руб. 00 коп. ((160 : 600 Ч *30 000) - 13%);
Ивановой С.В. 6264 руб. 00 коп. (144 : 600 Ч *30 000) - 13%);
Михайлова О.И. 5390 руб. 00 коп (140 : 600 Ч *30 000) - 13%);
Шепелева В.И. 6786 руб. 00 коп. (156 : 600 Ч *30 000) - 13%).
В марте бухгалтер компании отразил начисление премии Гайнуллина И.Ф. в бухгалтерском учете так:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70
Гайнуллина И.Ф. 6960 руб. 00 коп. (160 : 600 Ч *50 000);
– 8000,00 руб. – начислена ежемесячная премия Гайнуллину И.Ф.;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1040,00 руб. – удержан НДФЛ с суммы премии, начисленной Гайнуллину И.Ф.;
Рассмотрим доплату за работу в выходные и праздничные дни в ООО «УК Дом»
Работа в выходной или нерабочий праздничный день в ООО «УК Дом» оплачивается в двойном размере.
Бухгалтер организации на основании приказа руководителя организации привлекалась к работе в феврале месяце в выходной день при общем числе отработанных рабочих дней в феврале месяце – 20. Оклад главного бухгалтера, установленный штатным расписанием, составляет 12000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ ей не предоставляются.
Таким образом, ее заработок за февраль месяц 2016 года составит: 20671,2 руб. (((12000 + (12000 : 20 * 2)) *1,8 – 13%)).
В марте в учете были сделаны проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 23760 руб. – начислена зарплата сотруднику;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3088,80 руб.– удержан НДФЛ.
Также в организации работнику, трудившемуся в праздничный день, может быть предоставлен другой день отдыха.
Аналитический учет к счету 70 в ООО «УК Дом» ведется на предприятии в лицевых счетах рабочих и служащих (ф. №Т-54, Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.
Расчет НДФЛ с применением стандартных налоговых вычетов на предприятии ООО «УК Дом»
Вычеты – это доходы, с которых не удерживается 13-процентный подоходный налог, иначе его называют налог с доходов физических лиц.
Работники, которые желают воспользоваться вычетами на детей, на предприятии ООО «УК Дом» пишут заявление и прикладывают подтверждающие документы (копия свидетельства о рождении, справки по обучению).
За январь месяц оплата труда с начала года составила 12000: *1,8=21600 руб. , из которой исключаются налоговые вычеты на работника на ребенка 1400 руб.
Облагаемый доход определяется как разница между оплатой труда и другими доходами с начала года и суммой стандартных вычетов также с начала года.
Налог на доходы физического лица определяется умножением налоговой ставки 13% на облагаемый доход с начала года. При расчете налога на доходы физических лиц и перечислении составляются в ООО «УК Дом» бухгалтерские проводки:
Д 70 К 68 - начисление налога на доходы физических лиц.
Д 68 К 51 - перечисление НДФЛ
Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:
• если доход превысил 350 000 руб. в 2016 году — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
• если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.
1.2 Учёт расчетов по оплате отпусков
ООО «УК Дом» рассчитывает сумму отпускных для сотрудников компании в соответствии с правилами, которые установлены в статьях 114 и 139 Трудового кодекса РФ, а также в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Чтобы исчислить отпускные, бухгалтер компании берет сумму заработка, начисленного сотруднику за предшествующие 12 календарных месяцев. Эту величину делит на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном периоде время. Полученный результат умножает на число календарных дней отпуска.
Продолжительность расчетного периода при расчете отпускных в 2016 году зависит от того, сколько времени сотрудник трудится на предприятии. Но в любом случае расчетный период не может быть больше года.
Например, сотрудника ООО «УК Дом» наняли больше года назад. Тогда расчетный период – 12 календарных месяцев до того, в котором он уходит в отпуск. За календарный месяц бухгалтер берет период с 1-го по последнее число включительно. То есть в мае с 1 по 31, а в феврале – по 28-е или 29-е число включительно. Данные правила определения расчетного периода применяются бухгалтером ООО «УК Дом» и в случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Расчетным периодом все равно считает 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска.
Если же сотрудник ООО «УК Дом» отработал меньше года, расчетный период считаемый бухгалтером – все время, в течение которого он числится в организации. При этом в расчет бухгалтер компании включает период с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего тому, в котором сотрудник ушел в отпуск. В таком же порядке определяет расчетный период, если отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом.
Если сотрудник принят на работу 1 июля 2015 года. Его отпуск приходится на период с 29 декабря 2015 года по 16 января 2016 года, то бухгалтер считает расчетный период с 1 июля 2015 года по 30 ноября 2015 года.
Порядок расчета отпускных в 2016 году на предприятии предполагает исключение некоторых дней. Например, когда сотрудник:
· получал средний заработок;
· болел или получал пособие по беременности и родам;
· был в отпуске без сохранения зарплаты и т. д.
Расчет отпускных ведется бухгалтером исходя из заработка работника компании.
В расчет заработка бухгалтер включает все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии. Полный перечень таких выплат назван в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, это:
· зарплата, которую начислили за отработанное время;
· надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
· компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;
· премии и вознаграждения (с учетом ряда особенностей).
При определении заработка для расчета отпускных, бухгалтер компании не учитывает следующие начисленные суммы:
· выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству (например, во время командировки или оплачиваемого отпуска).
· больничные или пособия по беременности и родам;
· оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.
Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
После того как бухгалтер определил заработок сотрудника за расчетный период, он рассчитывает средний дневной заработок (п. 9 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Способ определения среднего дневного заработка зависит от того отработал ли сотрудник расчетный период полностью и предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.
Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок бухгалтер определяет по формуле:
| Средний дневной заработок | = | Заработок, начисленный за расчетный период | : | : | 29,3 дн. (среднемесячное число календарных дней) |
Пример, расчета отпускных на предприятии ООО Кампания «Оникс» при расчетном периоде отработанном полностью.
С 15 по 28 апреля 2016 года сотруднику предоставлен основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Расчетный период – с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. Эта сумма полностью включается в расчет отпускных.
Средний дневной заработок, применяемый для расчета отпускных в 2016 году, составит: 240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.
После расчета среднего дневного заработка бухгалтер рассчитывает средний заработок сотрудника, которая и является суммой отпускных (ст. 114 ТК РФ).
Если отпуск предоставляют в календарных днях, то расчет отпускных в 2016 году будет осуществляется по формуле:
| Сумма отпускных | = | Средний дневной заработок | х | Количество календарных дней отпуска |
Пример: С 12 апреля по 8 мая 2016 года сотруднику предоставляется основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года – отработан полностью.
За расчетный период работнику начислено 360 000 руб. Эту сумму бухгалтер полностью включает в расчет отпускных в 2016 году.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1023,89 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных составила:
1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.
Коэффициент 29,3 используется бухгалтером ООО «УК Дом» только в том месяце, который в расчетном периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, он смотрит, брал ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его продолжительность принимается бухгалтером равной 29,3 дня. Начисление отпускных он ведет исходя из этого показателя.
Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней пересчитывается по специальной формуле:
| Количество расчетных календарных дней | = | 29,3 дн. | : | Количество календарных дней в неполном месяце | х | Количество отработанных дней в неполностью отработанном месяце |
При этом полностью отработанным также бухгалтером считается месяц, в котором сотрудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени. Например, норма — 20 дней, а сотрудник отработал 23 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни. Так вот, в таком случае бухгалтер считает, что месяц отработан полностью. В расчет берёт 29,3 дня. Исходя из этого показателя и ведется начисление отпускных. Бухгалтер компании не увеличивает его на время переработки.
Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, расчет (начисление) отпускных осуществляют по формуле:
| Сумма отпускных | = | Заработок работника за расчетный период, учитываемый при расчете отпускных | : | 12 мес. х 29,3 дн. | х | Количество календарных дней отпуска |
Рассмотрим пример расчета отпускных на предприятии ООО «УК Дом», когда расчетный период отработан не полностью.
Например: директор ООО «УК Дом» с 21 марта 2016 года уходит в отпуск на 14 календарных дней. То есть на март приходится 11 дней и три – на апрель.
Расчетный период для исчисления среднего заработка – с 1 марта 2015 года по 30 февраля 2016 года. В течение этого времени оклад директора составлял 18 000 руб.
Других выплат, кроме заработной платы, сотруднику в компании не начисляли. Но при этом в течение расчетного периода директор уже был в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 7 по 20 июля 2015 года включительно. Таким образом, в этом месяце он отработал 13 дней, за которые ему начислили 10173,91 руб. То есть всего за расчетный период он заработал 374713,04 руб. (18 000 руб.*1,8 × 11 мес. + 18313,04 руб.).
Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
11 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. × 17 дн. = 338,3677 дн.,
где 17 дн. – количество календарных дней в марте 2015 года, приходящихся на отработанное время.
Сумма среднедневного заработка будет равна:
374713,04 руб. : 338,3677 дн. = 1107,41 руб.
Общая величина отпускных отсюда составит 15503,79 руб. (1107,41 руб. × 14 дн.). Из этой суммы на март приходится 12181,51 руб., а на апрель – 3322,28 руб. Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Сумма НДФЛ (директор – налоговый резидент России) составит 2015,49 руб. (15503,79 руб. × 13%). На руки он получит 16485,72 руб.
1.3 Учет расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
Порядок оформления и расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Управляющая компания Дом».
Для расчета больничного листа в организации сначала определяется расчетный период.
Затем определяется средний дневной заработок для начисления больничного листа в 2016 году.
Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы за расчетный период (24 календарных месяца) на 730.
Сотрудник работает в компании три года. В марте 2016 года он заболел. Расчетный период – 2014–2015 годы. За это время он заработал 784 000 руб., из них:
– 344 000 руб. в 2014 году;
– 440 000 руб. в 2015 году.
На все эти суммы были начислены взносы в ФСС РФ. Сумму среднедневного заработка рассчитываем так:
784 000 руб. : 730 дн. = 1073,97 руб.
При заболевании или травме сотрудника (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения) – выплата пособия за счет средств ФСС производится с четвертого дня.
Пример: Сотрудник ООО «УК Дом» болел с 15 по 21 января 2016 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж сотрудника – семь лет. Так как семь лет меньше восьми, Гайнуллину полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Посчитаем его величину.
Расчетный период – 2014–2015 годы.
В 2014 году сотрудник заработал 276 000 руб., что меньше лимита в 624 000 руб.
В 2015 году сотрудник заработал 366 818,18 руб., что также меньше лимита в 670 000 руб.
Среднедневной заработок работника бухгалтер рассчитал так:
(276 000 руб. + 366 818,18 руб.) : 730 дн. = 880,57 руб.
Отсюда сумма пособия будет равна:
880,57 руб. × 80% × 7 дн. = 4931,19 руб.
Из этой суммы на долю компании приходится 2113,37 руб. (880,57 руб. × 80% × 3 дн.), а на долю фонда – 2817,82 руб. (4931,19 – 2113,37).
Не более 60 процентов заработка получат и сотрудники независимо от их стажа, уволенные из компании и заболевшие в течение 30 дней после увольнения.
Размер пособия по больничному листу в 2016 году на предприятии рассчитывается путем деления заработка за 2014 и 2015 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).
При этом сумма заработка за 2015 год для расчета пособия принимается не выше 670 000 руб., а за 2014 год – не выше 624 000 руб.
Например: работник ООО «УК Дом» был на больничном по уходу за ребенком с 10 по 25 марта 2016 года включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка 6 лет, в 2016 году он заболел впервые, лечение проходило амбулаторно, то есть дома. Общий страховой стаж работника – семь с небольшим лет.
При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни – в размере 50 процентов среднего заработка.
Так как семь лет меньше восьми, сотруднику за первые 10 дней полагается пособие в размере 80 процентов заработка. А за следующие 6 дней – исходя из 50 процентов заработка. Расчетный период – 2014–2015 годы. Заработок составил:
– 250 000 руб. за 2014 год;
– 217 731,64 руб. за 2015 год.
Обе эти суммы меньше лимита на конкретный год. Сумму пособия бухгалтер рассчитал так:
(250 000 руб. + 217 731,64 руб.) : 730 дн. × 80% × 10 дн. = 5125,83 руб.
(за первые 10 дней больничного);
(250 000 руб. + 217 731,64 руб.) : 730 дн. × 50% × 6 дн. = 1922,18 руб.
(за следующие 6 дней).
А общая сумма по больничному листу составит 7048,01 руб. (5125,83 + 1922,18).
Со всей суммы пособия по временной нетрудоспособности удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Удерживается НДФЛ в день выплаты пособия.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер предприятия составляет проводку:
Д 69.1 К 70 - по временной нетрудоспособности
Заключение
Оплата труда, представляющая собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, тесно связана с различными сторонами производственной и хозяйственной деятельности организации.
Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.
Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.
В работе были рассмотрены основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда: в настоящее время применяются повременная, сдельная и комиссионная системы оплаты труда; синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на главном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении; аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих (ф. №Т-54, Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту); удержания из оплаты труда членов трудового коллектива организации подразделяются на обязательные и добровольные (по инициативе работодателя и по инициативе работника); налог на доходы физических лиц (бывший подоходный налог) является одним из источников пополнения государственного бюджета.
А также были рассмотрены синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда в организации; расчет налога на доходы физических лиц с применением стандартных налоговых вычетов; проведен расчет отпускных, пособия по временной нетрудоспособности.
Глоссарий
| № п/п | Понятие | Определение |
| Работодатель | это либо организация, либо гражданин, заключившие трудовой договор с работником. | |
| Наниматель | гражданин может быть индивидуальным предпринимателем или адвокатом, нотариусом | |
| Персонал | совокупность всех работников предприятия, занятых трудовой деятельностью, а также состоящих на балансе | |
| Оплата труда | это система отношений, связанных с обеспечением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами | |
| Рабочее время | время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законом и иными нормативными правовыми актами РФ относятся к рабочему времени. | |
| Рабочее место | это неделимое в организационном отношении (в данных конкретных условиях) звено производственного процесса, обслуживаемое одним или несколькими рабочими | |
| Рабочая смена | это рабочий день при сменной работе. Смена — промежуток времени, по истечении которого сменяются работающие, занятые в одном и том же технологическом процессе. Она может быть дневной и ночной. | |
| Расчеты с персоналом | оптимальное распределение ресурсов для достижения поставленных целей, деятельность (совокупность процессов), связанных с постановкой целей (задач) и действий в будущем. | |
| Правовой норматив рабочего времени | это норма рабочего времени, нашедшая закрепление в законодательстве о труде. В ТК РФ закреплены следующие правовые нормативы рабочего времени: рабочая неделя; рабочая смена (продолжительность ежедневной работы); учетный период; лимит занятости; рабочий день. | |
| Отпускные | это деньги, которые работник получает не выполняя при этом работы, за счет ранее отработанного периода. | |
| Больничный | пособия по временной нетрудоспособности, являющиеся одним из видов пособий по обязательному социальному страхованию, и предоставляемые в случаях, когда выполнение работы или осуществление иной деятельности невозможно в связи с краткосрочным ухудшением здоровья (болезнью) работника или с необходимостью ухода за больным членом семьи, а также в иных случаях, указанных в соответствующих нормативных актах. | |
| Льгота | скидка, предоставление преимуществ кому-либо, полное или частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей, или облегчение условий их выполнения. социальная льгота. налоговые льготы. | |
| Стаж | в законодательстве Российской Федерации время (продолжительность) трудовой или другой общественно-полезной деятельности работника. Является основанием для возникновения права на пенсионное обеспечение, отпуск, получение пособия по временной нетрудоспособности, а также в ряде случаев — заработной платы. | |
| НДФЛ | Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль. | |
| Деньги | особый товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента при обмене товаров, форма стоимости всех других товаров. Деньги выполняют функции: меры стоимости, средства обращения, средства образования сокровищ, средства платежа и мировых денег. | |
| Капитал | аккумулированная (совокупная) сумма товаров, имущества, активов, используемых для получения прибыли, богатства. | |
| Пособие | одна из форм материального обеспечения населения. Пособие назначается в случае заболевания, травмы, по беременности и родам, при потере работы и в других случаях. |
Список использованных источников
| Трудовой кодекс Российской Федерации часть первая: Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - 07.01.2002. - N 1. - ст. 3. | |
| Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая: Федеральный закон Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - N 31. - 03.08.1998. - ст. 3824. | |
| Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая: Федеральный закон Российской Федерации от 5.08.2000 № 117-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - N 32. - 07.08.2000, ст. 3340. | |
| О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - N 50. - ст. 7344. | |
| Об аудиторской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 года N 307-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - 05.01.2009. - N 1. - ст. 15. | |
| Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях: Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.1998 года № 125-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - N 31. - ст. 3803. | |
| Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004г., № 1 / Финансовая газета. - N 13. – 2004. | |
| Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ / Собрание законодательства РФ. - 01.01.2007. - N 1. - ст. 18. | |
| Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н / Российская газета. - N 208. - 31.10.1998. | |
| Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054) [Текст] / Собрание законодательства РФ. | |
| Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н / Финансовая газета. - N 46. - 2000. | |
| О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ от 2 июля 2010 г. № 66н / Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 35, 30.08.2010. | |
| Алиев И.М. Политика доходов и заработной платы / И.М. Алиев, Н.А. Горелов. М.: ИНФРА-М, 2014. - 382с. | |
| Борисов С.Н. Аудит / С.Н. Борисов. - СПб.: Питер, 2012. – 384с. | |
| Беликова Т.Н. Все о счетах бухгалтерского учета / Т.Н. Беликова, Л.Н. Минаева. - СПб: Питер, 2014. - 160 с. | |
| Безруких П.С. Бухгалтерский учет / П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2015. - 719 с. | |
| Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова. – М.: Просвет, 2014.- 848 с. | |
| Виноградов Е.В. Аудит: Учебное пособие для вузов / Е.В. Виноградов, И.А. Матвейчук. – М.: Академический Проект, 2013. – 320с | |
| Воробьева Е.В. Заработная плата в 2016 года с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации для бухгалтера / Е.В. Воробьева. – М.: Экономика и жизнь, 2016. – 352с. |
Приложения