Общие указания по решению задач
Для решения задач по определению условий, позволяющих минимизировать налоговые платежи, необходимо:
1. Внимательно прочитать задание.
2. Определить, в соответствии с какими законодательными документами производится исчисление налога (его элементов), предложенного в задаче (соответствующая глава Налогового кодекса РФ, Федеральный закон, Региональный закон, Решение Городской думы и т.п.).
3. Решить, какие нормативные документы и методические указания (рекомендации), финансовые консультации необходимы, либо желательны, для решения поставленной задачи.
4. Определить, в соответствии с какими статьями законодательных документов рассчитываются те или иные элементы налогообложения (исходя из условий задачи).
5. Определить законодательно-нормативные акты, учет положений которых влияет на применение тех или иных положений налогового законодательства.
6. Внимательно изучить соответствующие законодательных актов, разделы методических указаний (рекомендаций) и сопоставить их с условиями задачи.
7. Определить, в соответствии с условиями задачи, наиболее выгодные для налогоплательщика условия осуществления и учета хозяйственных операций.
8. Предложить мероприятия по минимизации налоговой нагрузки.
С целью лучшего усвоения теоретического материала и скорейшего приобретения практических навыков при решении задач следует делать ссылки на соответствующие законодательно-нормативные акты. Это так же поможет при подготовке к экзамену (зачету) по курсу.
ПРИМЕР РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
Задача
В соответствии с региональным законодательством («Закон о налогообложении в Пермской области») при налогообложении приобретенных вновь и введенных в эксплуатацию основных средств, фактически используемых в строительстве организация имеет право на применение льготной ставки. Имеют ли право на применение льготной ставки, и если имеют, то при каких условиях, организации, осуществляющие деятельность и использующие для этого вновь приобретенные основные средства, как в строительстве, так и в других видах деятельности, не вошедших в перечень.
Решение*
| Алгоритм поиска нормативного акта | Нормативный акт: реквизиты документа, статья; письма Минфина РФ; арбитражная практика; мнения экспертов |
| 1. Карточка поиска 2. Раздел «Законодательство» 3. Поле «Название» - Закон о налогообложении в Пермской области 4. ИБ «Пермский край» 5. Вкладка «Оглавление» - ставка налога на имущество организации | «Закон о налогообложении в Пермской области» от 30 августа 2001 года N 1685-296 (в ред. от 13.12.2006). Ст. 19. |
Пояснения: Законом установлены следующие ставки:
- в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию - 0,6%;
- в течение второго и третьего года - 1,1%.
Указанные ставки применяются по объектам основных средств, приобретенным организациями и вновь введенными в действие после 1 января 2001 года. При реализации (передаче) на возмездной или безвозмездной основе (в течение трех лет с момента начала применения дифференцированных ставок по налогу) основных средств, при приобретении (вводе) которых организацией применялись дифференцированные ставки, сумма налога подлежит доплате в областной бюджет в полном объеме за весь период применения дифференцированных ставок в срок, установленный налоговым законодательством для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций за налоговый (отчетный) период, в котором произошла реализация (передача) указанных основных средств.
Каких либо иных ограничений для применения в первые 3 года пониженной ставки не установлено.
Вывод: Организация, использующая приобретенные основные средства, как для строительства, так и для иной деятельности, имеет право на применение пониженной ставки.