Основные положения учетной политики банка
Основные положения учетной политики ОАО «МДМ Банк» при составлении консолидированной финансовой отчетности.
· Классификация финансовых инструментов.
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, включают финансовые активы или обязательства, предназначенные для торговли, и финансовые инструменты, отнесенные к категории оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании.
· Первоначальное признание.
Торговые ценные бумаги, производные финансовые инструменты и прочие финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период, первоначально отражаются по справедливой стоимости. Все прочие финансовые инструменты первоначально признаются по справедливой стоимости с учетом расходов по сделке.
· Принципы оценки по амортизированной стоимости.
Амортизированная стоимость представляет собой стоимость, по которой финансовый инструмент был отражен при первоначальном признании,за вычетом выплат по основной сумме плюс накопленные проценты, а для финансовых активов – за вычетом убытков от обесценения.
· Принципы оценки по справедливой стоимости.
Справедливая стоимость – это сумма, на которую можно обменять актив, или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными заинтересованными сторонами на рыночных условиях. Справедливая стоимость представляет собой текущую цену спроса на финансовые активы и цену предложения на финансовые обязательства, котируемые на активном рынке.
· Валюта отчета: в качестве функциональной валюты для каждой из компаний Группы определена валюта, используемая в той основной экономической среде, в которой соответствующая компания осуществляет свою деятельность. Российский рубль выбран в качестве функциональной валюты для Банка, зарегистрированных в Российской Федерации компаний Группы, а также для компаний Группы, зарегистрированных за пределами Российской Федерации, в тех случаях, когда это отражает экономическую сущность соответствующих событий и обстоятельств.
· Активы и обязательства пересчитываются по курсу закрытия на отчетную дату;
· Доходы и расходы пересчитываются по средним обменным курсам (за исключением случаев, когда такой средний курс не отражает достаточное приближение кумулятивного эффекта валютных курсов, действовавших на даты совершения операций; в таких случаях, доходы и расходы пересчитываются по курсу на дату операции); и все возникающие в результате курсовые разницы учитываются в качестве отдельного компонента капитала как накопленные курсовые разницы.
· Амортизация и износ начисляются с момента готовности объекта к использованию, а для самостоятельно созданных объектов – с момента завершения строительства объекта и его готовности к эксплуатации. Амортизация и износ начисляются линейным методом на протяжении срока полезного использования соответствующего объекта. Применяются следующие сроки полезного использования:
· Здания 40 лет
· Мебель и принадлежности 6 – 10лет
· Офисное, компьютерное и прочее оборудование 4 – 6лет
· Нематериальные активы 4 – 7лет
Остаточная стоимость основных средств и сроки их полезного использования ежегодно пересматриваются и при необходимости корректируются.
Руководитель кредитной организации в обязательном порядке утверждает:
1.Рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях;
2.Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций;
3.Порядок расчетов со своими филиалами;
4.Порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;
5.Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);
6.Способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
7.Правила документооборота и технологию обработки учетной информации, включая филиалы;
Проанализируем основные показатели ОАО «МДМ Банк» в таблице 1.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели
ООО МДМ Банк
| № п/п | Наименование статьи | 2013 год | 2012 год | 2013 год | 01.08.2014 |
| Процентные доходы, всего, в том числе: | 36 559 982 | 50 885 426 | 36 659 162 | 13 924 930 | |
| 1.1 | От размещения средств в кредитных организациях | 1 365 422 | 2 149 246 | 1 199 128 | 632 677 |
| 1.2 | От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) | 32 247 996 | 44 753 629 | 33 054 427 | 17 743 476 |
| 1.3 | От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) | 11 521 | |||
| 1.4 | От вложений в ценные бумаги | 2 946 564 | 3 982 551 | 2 405 607 | 1 346 908 |
| Процентные расходы, всего, в том числе: | 21 271 315 | 22 984454 | 17 067 448 | 8 978 761 | |
| 2.1 | По привлеченным средствам кредитных организаций | 5 740 568 | 1 821 628 | 1 266 614 | 513 846 |
| 2.2 | По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) | 13 100 802 | 18 150 256 | 13 032 537 | 7 151 641 |
| 2.3 | По выпущенным долговым обязательствам | 2 429 945 | 3 012 570 | 2 768 297 | 1 313 274 |
| Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 15 288 667 | 27 900 972 | 19 591 714 | 10 755 821 | |
| Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе: | -16 677 11 | -3 913 133 | -1 200 433 | 1 634 497 | |
| 4.1 | Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам | -1 050 917 | -873 959 | -284 932 | 177 610 |
| Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | -1 389 044 | 23 987 839 | 18 391 281 | 12 390 318 | |
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 1 113 310 | 134 678 | 173 438 | 253 579 | |
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | 2 442 034 | - 1 436 369 | 183 450 | 453 946 | |
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения | 3 114 | 27 391 | |||
| Чистые доходы от операций с иностранной валютой | 766 282 | - 388 767 | 212 925 | -392 195 | |
| Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | 738 423 | 1 237 321 | - 791 663 | -1 750 524 | |
| Доходы от участия в капитале других юридических лиц | 21 079 | 4 289 | 4 091 | ||
| Комиссионные доходы | 2 704 224 | 4 785 103 | 4 479 661 | 1 899 396 | |
| Комиссионные расходы | 734 278 | 1 035 687 | 1 069 698 | 532 393 | |
| Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи | -13 523 | 467 108 | -41 225 | -13 418 | |
| Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения | 496 674 | ||||
| Изменение резерва по прочим потерям | 6 243 621 | 259 703 | -154 215 | -174 903 | |
| Прочие операционные доходы | 4 152 685 | 5 055 845 | 7 735 728 | 4 167 888 | |
| Чистые доходы (расходы) | 16 544 601 | 33 098 454 | 29 123 773 | 16 301 698 | |
| Операционные расходы | 16 544 601 | 30 691 948 | 26 909 117 | 14 471 567 | |
| Прибыль до налогообложения | 1 055 399 | 2 406 506 | 2 214 656 | 1 830 131 | |
| Начисленные (уплаченные) налоги | 1 627 445 | 1 963 484 | 834 556 | 630 305 | |
| Прибыль (убыток) за отчетный период | -572 046 | 443 022 | 1 380 100 | 1 199 826 |
Представим в таблице 2 расчет основных показателей рентабельности ОАО «МДМ Банк».
Таблица 2Показатели рентабельности ОАО «МДМ Банк»
| Наименование показателя | 01.01.2012 | 01.01.2013 | 01.01.2014 | 01.07.2014 |
| Уставный капитал, тыс. руб. | 3 924 979 | 3 924 979 | 3 924 979 | 3 924 979 |
| Собственные средства (капитал), тыс. руб. | 58 661 585 | 47 805 035 | 42 470 666 | 40 857 212 |
| Чистая прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб. | -572 046 | 443 022 | 1 380 100 | 2 732 774 |
| Рентабельность активов (%) | -0,002 | 0,12 | 0,40 | 0,84 |
| Рентабельность капитала (%) | -0,02 | 0,93 | 3,25 | 6,69 |
| Привлеченные средства (кредиты, депозиты, клиентские счета и т.д.), тыс. руб. | 333 880 657 | 307 367 942 | 277 941 724 | 258 985 970 |
2012 посткризисный год завершился умеренными темпами роста экономики Российской Федерации, продолжив восстановление, начавшееся в конце 2011 года. Положительный вклад в течение 2012 года вносили как внешние факторы: улучшения в мировой экономике, восстановление фондовых рынков; так и внутренние факторы - восстановление внутреннего спроса и стимулирующие антикризисные меры, предпринимаемые государством.
Банковский сектор Российской Федерации в числе первых реагирует на изменение экономики, и основными тенденциями в 2012 году явились, прежде всего, восстановление кредитования реального сектора экономики, поддерживающего потребительский спрос в стране, и высокий рост вкладов населения, сопоставимый с докризисными темпами.
Сохранявшиеся ограничения финансирования с международных рынков капитала по- прежнему определяли важность клиентских пассивов для роста банковского сектора страны в 2012 году. Вследствие этого и в продолжение тенденций прошлого года почти весь 2012 год сохранялись высокие ставки по вкладам.
Совокупное кредитование физических и юридических лиц обусловило существенный прирост активов банковского сектора. При этом капитал банковской системы вырос незначительно. Ситуация с низким ростом капитала объяснима продолжившимся ухудшением качества активов и ростом просроченной задолженности по кредитам, при этом основной вклад внесла просроченная задолженность по кредитам физических лиц. Однако улучшение конъюнктуры рынка и финансового положения заемщиков вследствие восстановления экономики страны формирует позитивный тренд, который позволяет ожидать дальнейшего улучшения качества активов в последующие годы.
Ключевыми факторами роста экономики Российской Федерации но оценке Банка станут оживление инвестиционного спроса и увеличение расходов домашних хозяйств на приобретение товаров и услуг.
В 2012 году одним из основных приоритетов Банка стало улучшение качества кредитного портфеля. В рамках реализации указанной цели Банком в течение года был проведен ряд мероприятий, в частности, продажа проблемного долга коллекторским агентствам. Просроченная задолженность сократилась за 2012 год на 5 472 435 тыс. руб. до 11,6% от величины кредитного портфеля. Доля просроченных ссуд в кредитном портфеле снизилась за год на 13,5%, что, в свою очередь, оказало влияние на динамику резервов на возможные потери по ссудам.
Высокий уровень капитализации позволил Банку в течение 2012 года проводить взвешенную политику по управлению уровнем кредитного риска через создание резервов на возможные потери. Достаточность капитала по состоянию на 1 января 2013 года составила 13,9%.
Еще одним приоритетом банка в 2012 году стало поддержание прибыльности. По итогам 2012 года Банк заработал чистую прибыль в размере 443 022 тыс. руб.
Банком осуществляется кредитование малого и среднего бизнеса. В декабре 2012 года Банк подписал кредитное соглашение с Европейским Банком Реконструкции и Развития, направленное на развитие кредитования малого и среднего бизнеса в условиях растущего спроса со стороны малого и среднего бизнеса на долгосрочное финансирование.
В 2012 году отмечен рост срочных вкладов физических лиц на 36,3%, рост средств на счетах физических лиц до востребования на 27,7%. Причиной роста стал высокий спрос на депозиты Банка со стороны физических лиц. Срочные депозиты частных клиентов отчасти заместили погашенные в 2012 году заимствования на внешних рынках капитала. В то же время у Банка сохраняется возможность фондирования на рынках капитала: в декабре 2012 года Банком был привлечен международный синдицированный кредит на сумму 150 000 тыс. долларов США и 105 000 тыс. евро.
Доступ на рынки капитала с одновременным развитием привлечения средств частных клиентов обеспечил достаточный уровень ликвидности на конец 2012 года. Высокая капитализация, запас ликвидности, сбалансированность структуры активов и пассивов делают Банк привлекательным партнером для инвесторов. В 2012 году усиление кредитного профиля Банка было отмечено ведущими мировыми рейтинговыми агентствами. Fitch Ratings повысило кредитный рейтинг Банка' с «ВВ-» до «ВВ» со «стабильным» прогнозом. Также агентство Moody's изменило прогноз для кредитного рейтинга «Ва2» с «негативного» на «стабильный».
В 2012 году в рамках расширения работы на рынках золота и серебра Банк присоединился к Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (The London Bullion Market Association) (далее - LBMA) в статусе ассоциированного члена. Присоединение Банка к LBMA направлено на дальнейшее увеличение клиентской базы Банка, расширение торговых и кредитных линий.
Признаком доверия со стороны партнеров и привлекательности для инвесторов стало успешное завершение в июле 2012 года вторичного размещения Банком облигаций МДМ-08-об на сумму 6 200 269 тыс. руб. на внутреннем рынке. Общий объем спроса превысил 7 500 000 тыс. руб., количество участников - более 40.
Активы Банка по данным публикуемой отчетности по состоянию на 1 января 2013 года составили 375 537 460 тыс. руб. По сравнению с данными на 1 января 2012 года активы уменьшились на 27 636 688 тыс. руб. (6.9%). Наиболее крупное изменение наблюдается по статье «ссудная задолженность», в том числе по выданным кредитам кредитным организациям и прочим размешенным средствам в кредитных организациях. За рассматриваемый период данная статья уменьшилась на 28 783 014 тыс. руб. (10,3%), и составила 250 834 1 12 тыс. руб.
В течение года выданные кредиты кредитным организациям и размещенные средства в кредитных организациях уменьшились на 25 782 599 тыс. руб. (51,9%). Также сократился портфель кредитования физических лиц с учетом созданных резервов до 47 830 236 тыс. руб. Изменение составило 12 894 832 тыс. руб. (21,2%). Объем учтенных векселей сократился на 1 468 972 тыс. руб. (30,4%). В то же время наблюдается рост по предоставленным кредитам юридическим лицам в размере 3 079 600 тыс. руб. (2,1%). По драгоценным металлам и камням - рост на 617 106 тыс. руб. (34,5%), по инвестициям в капитал других организаций - увеличение на 9 046 340 тыс. руб. (320,2%)
Обязательства Банка по состоянию на I января 2013 года уменьшились на 28 899 341 тыс. руб. (8,4%). На уменьшение обязательств также повлияли снижение средств кредитных организаций в размере 17 164 463 тыс. руб. (28,0%) и снижение средств клиентов юридических лиц на 44 054 998 тыс. руб. (29,7%), в основном за счет сокращения срочных депозитов и привлеченных средств юридических лиц. В то же время средства физических лиц увеличилось на 32 078 004 тыс. руб. (35,6%), в основном за счет срочных депозитов физических лиц.
Собственные средства (капитал) Банка по состоянию на I января 2013 года составили 47 805 035 тыс. руб., по сравнению с I января 2012 года капитал Банка сократился на 10 856 550 тыс. руб. (18,5%), что объясняется внесением средств в уставный капитал дочерней организации ОАО «Москвичка» в сумме 5 000 562 тыс. руб., дочерней организации ООО «КФ МДМ» в сумме 3 999 992 тыс. руб. На снижение размера капитала Банка также повлияло снижение остаточной стоимости субординированных кредитов на сумму I 884 857 тыс руб. При этом норматив достаточности капитала по состоянию на 1 января 2013 года составил 13,9%, также существенно превышая минимально допустимое значение (по состоянию на 1 января 2012 года норматив достаточности капитала составлял 16,9%). Помимо снижения размера капитала на изменение норматива достаточности капитала повлияло изменение методики расчета норматива в связи с Указанием Банка России от 03.11.2013 года № 2324-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков». При составлении публикуемой отчетности сравнительные данные для расчета норматива достаточности капитала за 2012 год не пересчитывались.
В течение 2012 года Банк соблюдал все установленные Банком России обязательные нормативы, выполнял резервные требования Банка России, соответствовал требованиям, предъявляемым к участникам системы страхования физических лиц в банках Российской Федерации.
2013 год в глобальной экономике прошел в опасениях второй волны экономического кризиса и охарактеризовался кризисом государственных финансов стран Европейского Союза - Греции, Италии, Испании и Португалии.
2013 год в российской экономике можно разделить на два этапа - успешное первое полугодие, сопровождавшееся ростом цен на нефть и укреплением рубля, и второе полугодие, сопровождавшееся сокращением ликвидности, девальвацией национальной валюты и усилившимся оттоком капитала из страны. Главным событием 2013 года в российской экономике стало снижение темпов роста потребительских цен, инфляция замедлилась до минимального с 1991 года уровня и составила 6,1%.
Банковский сектор России в числе первых реагирует на изменение экономики. Первая половина 2013 года была удачной для банковского сектора - ликвидность находилась на высоком уровне, стороннее фондирование стоило достаточно дешево. Ставки по депозитам физических лиц до I года в июле достигли годового минимума в 5,0% годовых, но. несмотря на это, суммарный рост кредитования в первом полугодии был достаточно слабым. Во втором полугодии из-за смены настроений на внешних рынках финансовые организации понесли потерн в связи с девальвацией рубля и удорожанием иностранных займов, а также на операциях с ценными бумагами. Стоимость денежных ресурсов, особенно зарубежных, выросла, что вызвало рост ставок по кредитам. В конце года Банк России понизил ставку рефинансирования на 25 базисных пунктов до 8%, отреаг ировав на замедление инфляции.
В целом российские финансовые организации закончили год успешно, В 2013 году кредитное качество заемщиков в портфелях банков улучшилось по сравнению с предыдущим периодом, что позволило банковской системе нарастить портфели активов. Доля проблемных ссуд в общем объеме уменьшилась до 6.8%. Опережающий рост активов по сравнению с капиталом банков и введение повышенных коэффициентов риска к непрофильным активам привели к снижению достаточности капитала банков с 18,0% до 14.7%, что в целом остается достаточно высоким уровнем. В результате замедления наращивания резервов, а также наращивания кредитного портфеля кредитные организации получили высокий финансовый результат.
Активы Банка по данным публикуемой отчетности по состоянию на 1 января 2012 года составили 342 439 698 тыс. руб. По сравнению с данными на 1 января 201 I года активы уменьшились на 33 097 762 тыс. руб. (8,8%). Наиболее крупное изменение наблюдается по статье «Чистая ссудная задолженность». За рассматриваемый период данная статья уменьшилась на 21 016 067 тыс. руб. и составила 229 988 076 тыс. руб.
В течение года выданные кредиты кредитным организациям и размещенные средства в кредитных организациях увеличились на 23 186 786 тыс. руб. Наиболее существенное снижение наблюдалось в портфеле кредитов юридическим лицам - в 201 1 году оно составило 34 236 717 тыс. руб. (19,5%). Чистый портфель ссуд физическим лицам снизился на 2 865 823 тыс. руб. (4,8%). Объем учтенных векселей сократился па 1 212 071 тыс. руб. (35.9%).
Инвестиции в дочерние и зависимые организации увеличились на 5 383 236 тыс. руб. в основном за счёт вложений в уставные капиталы дочерних организаций - МСМ Russian Investments Limited и ООО «МДМ Лизинг».
Обязательства Банка по состоянию на 1 января 2012 года уменьшились на 32 127 219 тыс. руб. (10,2%). Па уменьшение обязательств повлияло снижение привлеченных средств клиентов (кроме кредитных организаций) на 18 706 968 тыс. руб. (8,3%), а также снижение средств физических лиц на 12 564 865 тыс. руб. (10,3%). Выпущенные долговые обязательства сократились на 8 564 983 тыс. руб. (24,1%).
Собственные средства (капитал) Банка но состоянию на I января 2012 года составили 42 470 666 тыс. руб. По сравнению с 1 января 2013 года капитал сократился на 5 334 369 тыс. руб. (11,2%), что объясняется, в основном, внесением средств в уставные капиталы дочерних организации МСМ Russian Investments Limited и ООО «МДМ Лизинг».
Чистая прибыль Банка за 2013 год составила 1 380 100 тыс. руб., что в 3,1 раза выше результата за 2012 год.
Активная работа Банка с проблемным долгом позволила снизить объемы досоздания резервов по ссудной задолженности и начисленным процентным расходам на 69.3% относительно прошлого отчетного периода. Снижение кредитного портфеля Банка и объективные тенденции на снижение уровня процентной маржи в банковском секторе повлияли на размер чистого процентного дохода банка - по итогам 2013 года он составил 19 592 691 тыс. руб. (снижение на 29.8% относительно 2012 года). Одновременно размер операционных расходов снизился на 3 782 831 тыс. руб. (12,3%) по сравнению с 2012 годом.
В течение 2013 года Банк соблюдал все установленные Банком России обязательные нормативы, выполнял резервные требования Банка России, соответствовал требованиям, предъявляемым к участникам системы страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.