Анализ результатов деятельности торговой организации
(производственного предприятия, другого объекта практики)
Анализ деятельности является неотъемлемым этапом планирования, прогнозирования и принятия управленческих решений и предшествует им.
Степень глубины и широты анализа определяется рядом факторов, в том числе возможностью получения достоверной информации, продолжительностью анализируемого периода, возможностью применения конкретных приемов и методов анализа. С учетом наличия этих и прочих факторов студент самостоятельно, по согласованию с руководителями практики от кафедры и организации принимает решение о конкретном варианте анализа.
На данном этапе студент на основе данных действующей статистической, бухгалтерской, финансовой и оперативной отчетности (при возможности их получения), методических рекомендаций, нормативноправовых, инструктивных материалов, производит анализ и оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния организации за отчетный год по направлениям предстоящего прогнозирования деятельности.
3.1. Анализ товарооборота и товарных запасов.
На основе данных форм централизованных государственных статистических наблюдений: «Отчет о розничном товарообороте и запасах товаров» 12-торг (товарооборот); «Отчет о продаже и запасах товаров» 12-торг (продажа); «Отчет об объеме оптового товарооборота» 12-торг (опт); «Отчет о деятельности организации оптовой торговли» 1-торг (опт); «Отчет о розничной торговле» 1-торг (розница) необходимо определить:
§ выполнение плана (прогноза) товарооборота по месяцам, кварталам и за весь отчетный период; динамику товарооборота за три года в действующих и сопоставимых ценах;
§ изменения в составе товарооборота и причины, вызвавшие их;
§ выполнение плана и динамику товарооборота по структурным подразделениям;
§ равномерность выполнения плана товарооборота по месяцам и структурным подразделениям за отчетный год;
§ выполнение плана и динамику продажи в целом по организации и в разрезе ассортимента;
§ изменения в структуре товарооборота;
§ влияние на товарооборот отчетного периода факторов, связанных:
— с товарным обеспечением;
— с трудовыми ресурсами (изменение численности работников, производительности труда, использование календарного фонда рабочего времени);
— с наличием и использованием материально-технической базы.
§ неиспользованные резервы увеличения товарооборота, выявленные в процессе проведенного анализа и необходимые меры по их реализации.
§ изучить состояние и динамику товарных запасов в целом по торговой организации и основным товарным группам, определить обеспеченность организации товарными запасами на конец отчетного периода.
§ рассчитать товарооборачиваемость по товарным группам и в целом по торговой организации и оценить влияние изменения объема и структуры товарооборота на фактическую товарооборачиваемость.
§ разработать рекомендации по ускорению товарооборачиваемости и оптимизации товарных запасов.
3.2. Анализ показателей по труду и заработной плате.
На основе данных форм централизованных государственных статистических наблюдений: «Отчет по труду» 12-т, «Отчет об использовании календарного фонда времени» 1-т (фонд времени), «Отчет о составе фонда заработной платы и прочих выплат» 6-т, «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» 6-т (кадры) произвести изучение и анализ показателей по труду и заработной плате в следующей последовательности:
§ оценка выполнения плана и динамики численности работников за отчетный период;
§ изучение изменений в функциональном и профессионально-
квалификационном составе кадров;
§ характеристика показателей движения кадров;
§ использование календарного фонда времени и оценка его влияния на товарооборот;
§ организация нормирования труда (виды норм труда, устанавливаемые основным категориям работников);
§ характеристика действующей системы оплаты труда в организации;
§ оценка выполнения плана (прогноза) и динамики производительности труда, возможные резервы ее повышения за счет внедрения инновационных технологий в организации торгового обслуживания;
§ анализ выполнения плана (прогноза) по фонду заработной платы с оценкой влияния основных факторов на допущенный перерасход или достигнутую экономию;
§ расчет показателей эффективности использования фонда заработной платы и оценка стимулирующей роли применяемой в организации системы оплаты труда в росте товарооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников в повышении качества и результатов труда.
3.3. Анализ доходов торговой организации.
По данным приложения к балансу «Отчет о прибылях и убытках» ф-2 определить и проанализировать за отчетный период доходы от реализации товаров, операционные и внереализационные доходы. В процессе анализа необходимо:
§ изучить выполнение плана-прогноза по доходам от реализации товаров и их динамику;
§ рассчитать влияние на доходы от реализации товаров основных факторов: изменений объема и структуры товарооборота, среднего уровня доходов от реализации, норм торговых надбавок и прочих факторов;
§ сравнить структуру формирования доходов в разрезе товарных групп со структурой товарооборота и обосновать рекомендации по оптимизации структуры товарооборота и увеличению на этой основе доходов от реализации товаров;
§ изучить практику установления торговых надбавок в организации и согласования цен с поставщиками до установления и изменения розничных цен.
3.4. Анализ прибыли и рентабельности.
§ проанализировать выполнение плана прибыли от реализации товаров, изучить результаты операционной и внереализационной деятельности за отчетный период и их динамику за 3 года,
§ рассчитать и оценить влияние на прибыль изменений объема товарооборота, средних уровней доходов и расходов на реализацию товаров, операционных и внереализационных доходов и расходов;
§ изучить динамику расходов на реализацию товаров в постатейном разрезе и оценить их влияние на прибыль;
§ определить резервы экономии по отдельным статьям,
§ произвести анализ рентабельности за отчетный период, используя различные методы ее измерения;
§ разработать рекомендации по увеличению прибыли и повышению рентабельности хозяйственной деятельности.
3.5. Анализ финансового состояния торговой организации.
На основе данных баланса организации (форма 1) и приложений к нему (формы 2, 3, 4, 5) произвести анализ финансового состояния торговой организации за отчетный период. В процессе анализа изучить:
§ изменения в объеме, составе, структуре активов организации, за отчетный период, и оценить эффективность управления активами (предварительно рассчитав показатели эффективности их использования);
§ структуру капитала и эффективность его использования,
обеспеченность собственным оборотным капиталом;
§ финансовую устойчивость и платежеспособность организации, оценить структуру баланса, динамику кредиторской и дебиторской задолженности в том числе просроченной (по данным приложения 5 к бухгалтерскому балансу).
§ позицию организации на рынке, характеризуемую показателями деловой (коммерческой) активности: продолжительность торгового цикла, товарооборачиваемость, товарооборот и прибыль на одного работника, на 1 м2 торговой площади, эффективность использования торгового потенциала, рассчитать с этой целью обобщающие и частные показатели экономической эффективности торговой деятельности;
§ влияние коммерческой активности организации на финансовые результаты работы.
При оценке структуры баланса и платежеспособности организации, необходимо руководствоваться Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности (Утв. приказом Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 08.05.2008 г. № 79/99/50) в которой предусмотрены критерии оценки.