Тема 9. ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Вопросы для обсуждения
1. Назовите виды доходов организаций и охарактеризуйте их содержание.
2. Каково назначение доходов предприятия?
3. Какое значение имеет прибыль для предприятия?
4. Назовите виды прибыли, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках предприятия.
5. Чем различаются понятия «валовая прибыль», «прибыль от продаж»?
6. Чем различаются понятия «прибыль до налогообложения», «налогооблагаемая прибыль»?
7. Какие факторы влияют на формирование прибыли от продаж в предприятиях промышленности?
8. Какие факторы влияют на формирование прибыли от продаж в предприятиях торговли?
9. Как используется чистая прибыль предприятия?
10. Что понимается под капитализацией прибыли?
11. Каким образом в увеличении прибыли сочетаются интересы собственников предприятий, трудовых коллективов, государства?
12. Какие факторы влияют на соотношение капитализируемой и потребляемой прибыли?
13. Как определить объем производства и выручки от реализации продукции, обеспечивающий безубыточную работу?
14. Что представляет собой операционный рычаг и каково его практическое применение?
15. Раскройте экономическое содержание понятия «рентабельность».
16. Чем обусловлена необходимость использования различных показателей рентабельности?
17. Каковы задачи планирования прибыли предприятия?
18. Какие методы могут быть использованы для обоснования прибыли от продаж (от реализации продукции) в предприятиях промышленности?
19. Какие методы могут быть использованы для обоснования прибыли от продаж в предприятиях торговли?
20. Раскройте содержание аналитического метода планирования прибыли.
21. Что понимается под целевой прибылью, какова методика ее расчета?
22. Каким требованиям должен отвечать план прибыли?
Тесты
Инструкция: выберите правильные варианты ответов (один или несколько).
1. К доходам от обычных видов деятельности относятся:
1) проценты, полученные по договору займа;
2) имущество, полученное в форме залога;
3) выручка от продажи ценных бумаг;
4) полученные штрафы за нарушение партнерами договорных обязательств;
5) выручка от продажи продукции (без налога на добавленную стоимость);
6) первоначальные взносы участников договора простого товарищества;
7) выручка от продажи излишнего оборудования;
8) поступления, связанные с выполнением услуг сторонним организациям (без налога на добавленную стоимость).
2. Доход торгового предприятия от реализации товаров – это:
1) оборот розничной торговли;
2) суммы, полученные от применения торговых надбавок;
3) выручка от продажи товаров без налога на добавленную стоимость;
4) прибыль;
5) себестоимость реализованной продукции.
3. Торговая надбавка предназначена :
1) для покрытия всех расходов торговой организации;
2) для возмещения издержек обращения;
3) для возмещения расходов на приобретение товаров и формирования прибыли от продаж;
4) для покрытия издержек обращения и формирования прибыли от продаж.
4. Размер торговой надбавки устанавливается в процентах:
1) к обороту;
2) к доходу от продажи товаров;
3) к цене приобретения товара (без НДС);
4) к себестоимости приобретенных товаров.
5. Сумма дохода от торговых надбавок зависит:
1) от размеров торговых надбавок;
2) от объемов продажи товаров;
3) от суммы прибыли предприятия;
4) от величины вложенного капитала;
5) от размера налога на добавленную стоимость,
6) от цен, по которым закупаются товары;
7) от уровня издержек обращения;
8) от себестоимости реализованных товаров.
6. Прибыль промышленного предприятия от продаж – это:
1) выручка, полученная от продажи произведенной продукции;
2) выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей;
3) разность между выручкой от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей и производственной себестоимостью проданных товаров;
4) валовая прибыль за минусом коммерческих расходов;
5) разность между выручкой от продажи товаров (без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и полной себестоимостью проданных товаров.
7. Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это:
1) доход от реализации;
2) выручка от реализации товаров;
3) прибыль от продажи товаров;
4) прибыль до налогообложения;
5) чистая прибыль;
6) рентабельность.
8.Прибыль предприятия до налогообложения – это:
1) разность между всеми доходами и всеми расходами;
2) налогооблагаемая прибыль;
3) валовая прибыль;
4) разность между валовой прибылью и коммерческими расходами;
5) прибыль от продаж с учетом прочих расходов;
9. К внутренним факторам, влияющим на прибыль, относятся:
1) конкурентоспособность продукции;
2) цены на энергоносители;
3) спрос на продукцию предприятия;
4) себестоимость продукции.
10. Коэффициент операционного рычага – это:
1) отношение переменных расходов к сумме прибыли;
2) соотношение постоянных и переменных расходов;
3) отношение постоянных расходов к общей сумме расходов;
4) отношение прибыли к общей сумме расходов.
11. Эффект операционного рычага состоит в том, что с увеличением коэффициента операционного рычага:
1) меняется соотношение темпов прироста выручки от реализации продукции и переменных расходов;
2) меняется соотношение темпов прироста прибыли от продаж и выручки от реализации продукции;
3) прибыль от продаж растет более высокими темпами, чем выручка от реализации продукции;
4) прибыль от продаж растет более высокими темпами, чем постоянные расходы;
5) увеличиваются темпы роста прибыли.
12. Запас финансовой прочности определяется
1) как разность между фактической и критической суммой выручки от реализации продукции;
2) как отношение прибыли и постоянных издержек к прибыли;
3) как отношение постоянных издержек к общим издержкам;
4) как отношение собственного капитала ко всему капиталу предприятия;
5) как разность между фактической выручкой от реализации продукции и постоянными расходами.
13. Чистая прибыль предприятия используется на следующие цели:
1) покрытие постоянных расходов предприятия;
2) увеличение собственных оборотных средств предприятия;
3) выплата заработной платы работникам;
4) финансирование капитальных вложений;
5) погашение долгосрочных кредитов;
6) выплаты дивидендов акционерам.
14. Капитализация прибыли – это:
1) темп прироста капитала предприятия за счет прибыли;
2) использование части прибыли на увеличение собственного капитала;
3) увеличение доли прибыли, направляемой на накопление;
4) осуществление капитальных вложений.
15. Рентабельность реализации продукции рассчитывается как отношение:
1) прибыли от продаж себестоимости реализованной продукции;
2) прибыли от продаж к выручке от реализации продукции;
3) выручки от реализации продукции к сумме прибыли от продаж;
4) прибыли от продаж к средней величине вложенного в производство продукции капитала за определенный период;
5) объема реализованной продукции к себестоимости продукции.
16. Рентабельность активов (капитала) предприятия характеризует:
1) конкурентоспособность продукции;
2) эффективность хозяйственно-финансовой деятельности;
3) использование чистой прибыли;
4) инвестиционную политику предприятия;
5) динамику прибыли.
17. Аналитический метод планирования прибыли применяется при следующих условиях:
1) широкий и достаточно стабильный ассортимент выпускаемой продукции;
2) наличие постоянных покупателей продукции;
3) стабильные показатели объемов продаж;
4) неизменные цены реализации продукции;
5) низкая себестоимость продукции.
18. Целевой подход к планированию прибыли означает:
1) определение плановой суммы прибыли, исходя из долгосрочных стратегических целей развития предприятия;
2) максимизацию суммы прибыли, как цели предпринимательской деятельности;
3) определение суммы прибыли, исходя из потребностей предприятия в финансовых ресурсах для нормального экономического и социального развития в плановом периоде;
4) определение прибыли на основе целевых нормативов рентабельности.
Задачи
Задача 9.1. На основе данных, приведенных в таблице, определите прибыль от продаж, прибыли до налогообложения и чистую прибыль предприятия. Оцените динамику отдельных видов прибыли.
Доходы и прибыль предприятия
( тыс. руб.)
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| 1.Выручка от продажи продукции, (без налога на добавленную стоимость, акцизов) | ||
| 2.Себестоимость продукции, | ||
| 3.Валовая прибыль | ||
| 4.Коммерческие расходы | ||
| 5.Управленческие расходы | ||
| 6.Прибыль (убыток) от продаж | ||
| 7.Доходы от участия в других организациях | ||
| 8.Проценты к получению | - | |
| 9.Проценты к уплате | ||
| 10.Прочие доходы | ||
| 11.Прочие расходы | ||
| 12.Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
| 13.Текущий налог на прибыль | ||
| 14.Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
Задача 9.2. Определите сумму прибыли предприятия от реализации продукции, рентабельность продаж и рентабельность продукции.
Рассчитайте влияние на прирост суммы прибыли в отчетном году по сравнению с базисным годом выручки от реализации продукции и рентабельности продаж.
Исходные данные:
(тыс. руб.)
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| 1. Выручка от реализации продукции (без НДС) | ||
| 2. Себестоимость реализованной продукции |
Задача 9.3.Товар А поступает в продажу по розничной цене 12 тыс. руб. Торговая надбавка составляет 30% к оптовой цене предприятия.
Прибыль предприятия- изготовителя составляет 25% к себестоимости товара. НДС – 18%.
Определите: 1.Себестоимость товара, прибыль предприятия изготовителя и долю каждого элемента в розничной цене товара А (себестоимость прибыль, торговая надбавка, НДС);
2.Доход предприятия изготовителя товара А, доход предприятия розничной торговли.
Задача 9.4.Имеются следующие исходные данные:
1. Цена единицы продукции - 3500 руб.
2. Переменные расходы на единицу продукции - 1950 руб.
3. Постоянные расходы предприятия за месяц - 15600 тыс. руб.
4. Количество произведенных и реализованных изделий за месяц - 12000 штук.
Определите:
1. Сумму прибыли от продаж и прибыль на единицу продукции.
2. Величину прибыли предприятия, если объем продаж увеличится на 10%.
3. Количество единиц продукции, которое нужно продать, чтобы получить прибыль в сумме 4000 тыс. руб.
4. Цену изделия, которая позволяет предприятию, продав 12000 единиц продукции, получить прибыль в сумме 4000 тыс. руб.
Задача 9.5.Годовое производство изделия А составляет 120000 единиц. Цена реализации одного изделия — 130 рублей. Средние переменные расходы на одно изделие составляют 50 руб. Постоянные расходы цеха – 8500 тыс. руб.
Определите:
1. прибыль от реализации продукции;
2. коэффициент операционного рычага и коэффициент воздействия операционного рычага (эффект операционного рычага);
3. безубыточный объем производства;
4. предел безопасности и запас финансовой прочности;
5. прибыль от реализации при увеличении объема производства на 10%.
Задача 9.6.Предприятие произвело и реализовало за год 18000 единиц продукции. Оптовая (отпускная) цена единицы продукции (без НДС) 5000 руб. Переменные расходы на единицу продукции– 3700 руб. Общая сумма постоянных расходов предприятии в отчетном году – 13000 тыс. руб.
Определите:
1. выручку от реализации продукции за год;
2.критический объем производства в натуральных показателях и предел безопасности;
3. критическую выручку от реализации продукции и запас финансовой прочности;
4. эффект операционного рычага.
Задача 9.7.Определите сумму прибыли, которую может получить цех промышленного предприятия, исходя из следующих данных:
1. Остаток готовой продукции на складе на начало года по себестоимости — 750 тыс. руб., в оптовых ценах — 975 тыс. руб.
2. Неоплаченная покупателями отгруженная продукция на начало года: по себестоимости — 120 тыс. руб. в оптовых ценах — 156 тыс. руб.
3. Выпуск товарной продукции в планируемом году: по себестоимости — 54000 тыс. руб., в оптовых ценах — 70200 тыс. руб.
4. Остаток готовой продукции на складе на конец года должен составить по расчету 8 дней. Однодневный объем реализации по себестоимости 150 тыс. руб., в оптовых ценах —195 тыс. руб.
5. На конец года неоплаченной покупателями продукции не будет.
Задача 9.8. Проанализируйте динамику прибыли от продаж промышленного предприятия за отчетный год.
Рассчитайте изменения за год следующих показателей:
- критической выручки (точки безубыточности),
- запаса финансовой прочности,
- эффекта операционного рычага.
Исходные данные для расчета
( тыс. руб.)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| Выручка от реализации продукции (без НДС) | ||
| Полная себестоимость реализованной продукции | ||
| в том числе переменные расходы |
Задача 9.9. Рассчитайте показатели рентабельности промышленного предприятия за год на основе следующих данных:
1. Сумма прибыли от продаж — 22500 тыс. руб.
2. Сумма прибыли до налогообложения – 22900 тыс. руб.
3. Сумма чистой прибыли – 18320 тыс. руб.
4. Стоимость основных производственных фондов на начало года – 80500 тыс. руб., на конец года — 81800 тыс. руб.
5. Сумма материальных оборотных средств на начало года — 15450 тыс. руб., на конец года — 16800 тыс. руб.
6. Выручка от реализации продукции за год (без НДС) составила 100800 тыс. руб.
7. Себестоимость реализованной продукции –78300 тыс. руб.
8. Среднегодовая сумма собственного капитала — 85000 тыс. руб.
Задача 9.10. Рассчитайте показатели рентабельности промышленного предприятия и оцените их изменение в отчетном году по сравнению с базисным годом. Постройте аналитическую таблицу.
Исходные данные:
( тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| 1. | Выручка от реализации продукции | ||
| 2. | Себестоимость реализованной продукции | ||
| 2. | Среднегодовая стоимость вложенного в производственную деятельность капитала | ||
| 3. | Прибыль от реализации продукции | ||
| 4. | Прибыль до налогообложения |
Задача 9.11.Предприятием разработан план прибыли от продаж на год.
Рассчитайте сумму прироста прибыли в планируемом году по сравнению с отчетным годом за счет увеличения объема реализованной продукции и за счет повышения рентабельности продаж на основе следующих данных:
( тыс. руб.)
| Показатели | Отчетный год | Планируемый год |
| Объем реализованной продукции | ||
| Прибыль от продаж |
Задача 9.12.Оцените распределение и использование прибыли предприятием. Рассчитайте долю чистой прибыли в сумме прибыли до налогообложения, коэффициент капитализации чистой прибыли, коэффициент выплат собственникам.
Исходные данные:
(тыс. руб.)
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| 1.Прибыль до налогообложения | 18560,0 | 23200,0 |
| 2.Чистая прибыль | 14848,0 | 18100,0 |
| Использование чистой прибыли: | ||
| - на увеличение резервного капитала | 1484,8 | 1810,0 |
| - на финансирование капитальных вложений | 8000,0 | 10000,0 |
| - на увеличение собственных оборотных средств | 1500,0 | 1680,0 |
| - на выплаты собственникам | 3000,0 | 3500, |
| - на дополнительное материальное поощрение персонала | 550,0 | 700,0 |
| - на социальные нужды | 313,2 | 410,0 |
Задача 9.13. Сделайте прогноз суммы прибыли для предприятия на предстоящий год на основе следующих данных:
1) Среднегодовая сумма капитала, вложенного в производственную деятельность предприятия, в планируемом году составит 80000 тыс. руб.
2) В отчетном году рентабельность вложенного капитала, рассчитанная на основе прибыли до налогообложения составила 26%. В планируемом году намечено повышение рентабельности на 0,5 процентных пункта.
Задача 9.14. Сделайте расчет чистой прибыли и прибыли до налогообложения для предприятия по планируемый год на основе следующих данных:
В планируемом году за счет прибыли предполагается:
- финансировать капитальные вложения в сумме 12000 тыс. руб.
- увеличить сумму собственных оборотных средств на 2500 тыс. руб.
- произвести погашение долгосрочного кредита в сумме 5000 тыс. руб.
- выплатить дивиденды в сумме – 6500
- финансировать социально-культурные мероприятия на сумму 1500 тыс. руб.
- произвести дополнительные выплаты работникам на сумму 3500 млн. руб.
- покрыть прочие расходы в сумме 1000 тыс. руб.
По предварительному расчету доля налоговых платежей в сумме прибыли до налогообложения составит 20%.
Рассчитайте планируемый коэффициент капитализации прибыли.
Задача 9.15. Рассчитайте доход от применения торговых надбавок для предприятия розничной торговли
Оборот розничной торговли за год– 125000 тыс. руб., налог на добавленную стоимость – 18%. Размер торговой надбавки – 30%.
Задача 9.16. Определите на основе нижеприведенных данных для торгового предприятия за год сумму доходов от применения торговых надбавок, уровень этих доходов, средний размер торговых надбавок.
1. Выручка от продажи товаров за вычетом налога на добавленную стоимость, (нетто-выручка) – 187000 тыс. руб.
2. Стоимость проданных товаров по ценам закупки – 152000 тыс. руб.
3. Оборот розничной торговли – 217500 тыс. руб.
Задача 9.17. Рассчитайте размер торговой надбавки для магазина «Все для дома».
Прогнозируемый оборот розничной торговли предприятия в предстоящем году– 58500 тыс. руб., необходимая прибыль - 880 тыс. руб. С учетом данных анализа издержки обращения магазина составят в предстоящем году 14% к обороту. НДС - 18%,
Задача 9.18. Рассчитайте размер торговой надбавки для магазина «Продукты».
Годовой расчетный оборот магазина 59200 тыс. руб. Издержки обращения с учетом данных анализа - 12% к обороту. Рентабельность продаж в планируемом году должна составить 2,5% к обороту. Налог на добавленную стоимость (НДС) - 10%.
Задача 9.19. Рассчитайте размер торговой надбавки для магазина «Хозяйственные товары».
В планируемом году в соответствии с заключенными договорами в магазин поступят товары на сумму 140800 тыс. руб. по оптовым ценам , в том числе НДС 21908 тыс. руб. Исходя из возможных цен реализации с учетом конъюнктуры рынка оборот розничной торговли прогнозируется 183080 тыс. руб., НДС 18%.
Задача 9.20.Рассчитайте для предприятия розничной торговли сумму доходов от торговых надбавок и прибыль от продаж за квартал на основе следующих данных:
- оборот розничной торговли - 125000 тыс. руб.;
- налог на добавленную стоимость 18%,
- стоимость реализованных товаров по ценам закупки (себестоимость товаров) – 80000 тыс. руб.
- издержки обращения – 18500 тыс. руб.
Задача 9.21. Оцените использование доходов торгового предприятия на основе данных таблицы.
(тыс. руб.)
| Показатели | Базисный год | Отчетный год |
| 1. Выручка от продажи товаров за вычетом НДС, | 205000,0 | 256250,0 |
| 2.Стоимость проданных товаров по ценам приобретения | 153750,0 | 197315,0 |
| 3. Доход от торговых надбавок | 51250,0 | |
| 4. Издержки обращения | 36900,0 | 42280,0 |
| 5. Прибыль от продаж | 14350,0 |
Задача 9.22. Рассчитайте сумму доходов от торговых надбавок и прочих доходов для торгового предприятия, а также показатели доходности в планируемом году на основе следующих данных:
1. План оборота розничной торговли - 134500 тыс. руб., налог на добавленную стоимость – 18%. Средний размер торговой надбавки - 30%
2. Доходы от сдачи торговой площади в аренду по договору составят - 500 тыс. руб.
3. Доходы от продажи неиспользуемого торгового оборудования - 200 тыс. руб.
4. Среднегодовая сумма капитала, вложенного в торговую деятельность, составит в планируемом году 43800 тыс. руб.
Задача 9.23. Рассчитайте необходимую сумму доходов предприятия от торговых надбавок в планируемом году на основе следующих данных:
План оборота розничной торговли - 180000 тыс. руб.
Сумма постоянных издержек обращения по расчету составит - 12000 тыс. руб. С учетом материалов анализа уровень переменных издержек обращения - 12% к обороту. Необходимая предприятию прибыль от продаж - 4500 тыс. руб. Размер НДС – 18%.
Задача 9.24. Рассчитайте сумму прибыли от продаж для торгового предприятия на планируемый год на основе следующих данных:
План оборота розничной торговли –132000 тыс. руб. налог на добавленную стоимость 18%. Предприятие применяет торговую надбавку – 20%. В соответствии со сметой сумма издержек обращения составит в планируемом году – 14000 тыс. руб.
Задача 9.25. Рассчитайте сумму прибыли от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль для предприятия торговли.
Оборот розничной торговли –125000 тыс. руб.
Налог на добавленную стоимость – 18%
Стоимость реализованных товаров по покупным ценам (без НДС) – 82000 тыс. руб.
Издержки обращения – 21250 тыс. руб.
Доходы от сдачи торговых помещений в аренду – 500 тыс. руб.
Поступления от продажи излишнего оборудования – 250 тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности – 30 тыс. руб.
Расходы, связанные с продажей оборудования – 20 тыс. руб.
Проценты, уплаченные – 80 тыс. руб.
Штрафы, пени неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров – 12 тыс. руб.
Налог на прибыль – 20%.
Задача 9.26.Рассчитайте сумму прибыли от продаж для торгового предприятия на предстоящий год на основе следующих данных:
Плановый объем оборота розничной торговли – 125000 тыс. руб.
Объем оборота, обеспечивающий безубыточную торговлю – 93750 тыс. руб.
Плановый уровень доходов от торговых надбавок –- 18%.
Плановый уровень переменных издержек обращения — 10% к обороту.
Задача 9.27.Рассчитайте показатели рентабельности торгового предприятия на основе данных, приведенных в таблице. Дайте оценку показателей планируемого года по сравнению с отчетным годом.
Показатели прибыли и рентабельности предприятия торговли
( тыс. руб.)
| Показатели | Отчетный год | Планируемый год | Изменения, % или +/– |
| 1. Прибыль от продаж | 2277,5 | ||
| 2. Прибыль до налогообложения | |||
| 3. Оборот розничной торговли | |||
| 4. Издержки обращения сумма в % к обороту | 9245,5 10,25 | 11331,4 10,05 | |
| 5. Прибыль от продаж, сумма – в % к обороту – в % к издержкам обращения | 2,00 19,51 | ||
| 6. Среднегодовая стоимость основных средств | 8143,4 | 8206,0 | |
| 7. Среднегодовая сумма оборотных средств | 7517,0 | 8673,0 | |
| 8. Вложенный капитал | 15660,4 | ||
| 9. Прибыль до налогообложения в % – к среднегодовой стоимости основных фондов – к среднегодовой сумме оборотных средств – к сумме вложенного капитала | 21,48 23,28 11,18 |
Литература:9 (глава 8); 10 (глава 9), 12 (глава 12), 14 (глава 10, п.п. 73,74,76,78).