Сущность и значение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот

Налоговая льгота – преимущество, предусмотренное законодательством по предоставлению отдельным категориям н/пл. не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для привлечения иностранных инвестиций.

Основания для предоставления налоговых льгот:

1. Необходимость в развитии отдельных отраслей или видов деятельности

2. Материальное положение налогоплательщика

3. Особые заслуги граждан перед отечеством

4. Социальное или семейное положение граждан

5. Охрана окр. среды

Виды налоговых льгот:

1) В зависимости от органа, предоставляющего налоговые льготы:

- льготы, предоставляемые центральной властью, действуют на всей территории страны

- льготы региональных органов власти, применяемые в одном из регионов

- льготы органов местного самоуправления

2) В зависимости от того, на изменение какого элемента налога направлена льгота:

- налоговые изъятия – выведение из-под н/обложения объекта налога или субъекта;

- налоговые скидки - сокращение налоговой базы (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты);

- налоговые освобождения - льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или срока уплаты налога

Виды изменения срока уплаты:

- отсрочка (не более года);

- рассрочка (не более года, в течение срока платить частями);

- инвестиц. налоговый кредит (от года до пяти)

Характеристика основных налогов и сборов в РФ.

Федеральные налоги - устанавливаются НК РФ, вводятся в действие федеральным законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ:

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- НДПИ;

- Водный налог;

- Сбор за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов

- Гос. пошлина

- Таможенная пошлина

- Акцизы

- Единый налог упрощенной системы налогообложения

- Единый с/х налог

Региональные налоги - устанавливаются НК РФ, вводятся в действие региональным законодательством и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ:

- Налог на имущество юридических лиц

- Налог на игорный бизнес

- Транспортный налог

- Единый налог при патентной системе налогообложения

Местные налоги - устанавливаются НК РФ, вводятся в действие законодательством муниципалитетов и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципалитета РФ:

- Налог на имущество физических лиц

- Земельный налог

- Единый налог при вмененной системе налогообложения

12. Косвенные налоги: акцизы, НДС, таможенные пошлины

Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене.

Косвенные налоги действуют в форме акцизов, НДС и таможенных пошлин.

НДС

Субъект налога

a) юр. лица б) индивид. предприниматели. в) лица, связанные с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налога

а) реализация товаров, работ, услуг на территории. РФ;

б) ввоз товаров на территорию РФ

Налоговая база:

а) стоимостное значение выручки от реализации

б) таможенная стоимость товара

Налоговый период – 1квартал

Налоговая ставка:

а) базовая – 18% б) льготная – либо 10 (детские товары, мед. продукция), либо 0 (экспорт)%

Порядок начисления:

Самостоятельно начислят налогоплательщик

Отчетный период: до 20 числа след месяца после завершения квартала

Срок уплаты: ежемесячно в размере 1/3 от квартальной суммы до 20 числа

Распределение: налог полностью зачисляется в фед. бюджет РФ

Льготы: в форме изъятия (банковская, страховая деятельность, ритуальные услуги)

в форме освобождения – 0% НДС при экспорте товаров

Акцизы

Субъект налога

a) юр. лица б) индивид. предприниматели. в) лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объект налога

а) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (спиртосодержащие товары, табак, бензин, дизтопливо и т.д.)

б) ввоз подакзизных товаров на территорию РФ

Налоговая база:

а) стоимостное значение реализованных подакцизных товаров

б) количественное значение реализованных подакцизных товаров и т.д.

Налоговый период – 1месяц

Налоговая ставка:

Различные в зависимости от вида товара

13. Прямые налоги с юридических лиц - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

1) Налог на прибыль организаций:

Субъект = организации

Налоговая база = прибыль (разница доходов и расходов)

Налоговый период = 1год

Налоговая ставка = 20%

Порядок начисления = налогоплательщиком самостоятельно

Отчётный период = ежеквартально, не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом; за год - до 28.03.

Срок уплаты = авансом и ежемесячно до 28числа след.месяца как 1/3 от суммы уплаченного в предыдущем квартале налога на прибыль

Распределение = 2% в федеральный, 18% в бюджет субъекта

Льготы = сельхозпроизводители, не перешедшие на единую систему для с/х производителей – 18%.

2) Налог на имущество организаций:

Субъект = российские и иностранные организации

Объект = движимое и недвижимое имущество на балансе как основные средства для российских и иностранных; недвижимое для иностранных, не ведущих деятельность на территории РФ

Налоговая ставка = вводится законом субъекта РФ и действует на его территории, но не может превышать 2.2%, установленные НК РФ

Налоговый период = 1 календарный год

Отчётный период = ежеквартально:

- за 1квартал до 30-ого числа следующего месяца

- за полугодие 30-ого числа следующего месяца

- за 9месяцев 30-ого числа следующего месяца

- за год – до 30.03 следующего года.

Налоговая база = среднегодовая стоимость имущества или инвентаризационная стоимость (для организаций, не осуществляющих деятельность на 01.01 года)

Порядок исчисления = налогоплательщиком самостоятельно, ежеквартально, в порядке отчётности

Срок уплаты = устанавливается законом субъекта РФ (как правило, ежеквартально)

Распределение налога = в бюджет субъекта по месту нахождения имущества

Источники уплаты = в бух.учёте отображаются проводками:

- начисление Д91 К68

- уплата Д68 К51

Льготы:

- налоговые изъятия для религиозных организаций и имущества, используемого для религиозных обрядов

- научно-исследовательские центры

- земельные участки

- уголовно-исправительные учреждения

- крупные инвесторы (более 300млн.суммарно)

- фармацевтические организации, производящие противоэпидемиологические препараты.

3) Земельный налог с организаций = местный

Субъект = организации, имеющие земельные участки на правах собственности, владениея, пользования, аренды

Объект = земельные участки организаций

Налоговая база = площадь участка

Налоговый и отчётный периоды = 1год

Налоговая ставка = определяется кадастровой стоимостью земель

Порядок начисления = налогоплательщиком самостоятельно

Срок уплаты = равными долями до 15-ого второго месяца каждого квартала

Не облагается = линии электропередач, ВУЗЫ, больницы, транспортные магистрали и др.

4) НДПИ

Субъект = организации

Налоговая база = стоимость полезных ископаемых по цене их последней реализации

Налоговый период = 1месяц

Налоговая ставка:

- торф 4%

- руды чёрных металлов 4.8%

- руды цветных 8%

- драг.мет 6.5%

- драг.камни 8%

- газ 237руб/куб.метр

Нефть 419руб/тонну

Порядок начисления = налогоплательщиком самостоятельно

Отчётный период и срок уплаты = ежемесячно, не позднее последнего числа следующего месяца

Распределение = все кроме газа и нефти в бюджет субъекта; от газа и нефти 40% в федеральный бюджет и 60% в бюджет субъекта

Льготы:

- ископаемые, добытые из отходов основного сырья

- для частных лиц

- при использовании в санаторно-курортных целях

- в пределах нормативных потерь (2%)

- льготы, варьирующие степень выработки месторождения и др.

5) Транспортный налог (региональный):

Субъект = организации, на которые зарегистрировано трансп ср-во

Объект = трансп ср-ва, автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты, снегоходы

Не являются объектом: с/х техника, транспортные средства федер органов власти; пассажирские, морские суда, принадлежащие организациям, основной вид деятельности которых перевозки; автомобили инвалидов, автомобили в угоне

Налоговая база – мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость, единица транспортного ср-ва

Ставка = дифференцируется в зависимости от налогооблагаемого средства и мощности двигателя, вводятся законом субъекта, устанавливаются федеральным законом

Налоговый период – год

Отчетный период – до 1 февраля следующего года за отчётным

Порядок исчисления = ежеквартально, самостоятельно

Срок уплаты = устанавливается субъектом РФ

Поступление = в бюджет субъекта

Льготы = освобождается от уплаты с/х производители; организации, осн.деятельностью которых являются перевозки