Расчёт таможенных платежей
Согласно статье 70 «Таможенного кодекса Таможенного союза» таможенными платежами, которые необходимо внести при растаможке товара являются:
- Таможенная пошлина (ввозная/вывозная);
- НДС;
- Акцизы;
- Таможенные сборы;
- Таможенная пошлина.
У разных видов товаров — разные ставки таможенных пошлин.
Так как в России действует дифференцированный таможенный тариф, то ставки ввозных пошлин и платежей зависят от страны происхождения товара. Различают следующие виды ввозных пошлин:
Базовые — 100% от таможенного тарифа в отношении стран, с которым действует режим наибольшего благоприятствования.
Максимальные — 200% от таможенного тарифа в отношении стран, с которыми не установлен режим наибольшего благоприятствования;
Преференциальные:
— в отношении развивающихся стран — 75% таможенного тарифа;
— в отношении наименее развитых стран таможенная пошлина не взимается.
Три вида таможенных пошлин в зависимости от способа расчета (Статья 4 закона РФ «Таможенном тарифе»):
Адвалорные — рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товаров;
Специфические — устанавливаются в денежном отношении за единицу товара;
Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм.
НДС.
Налог на добавленную стоимость взимается в соответствии с налоговым кодексом РФ. Ставка налога (по п. 5 ст.164 Налогового кодекса РФ) составит 10%, либо 18% в зависимости от характера ввозимого товара.
Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:
НДС= ТС + ТП + А
где: А — акциз
ТС — таможенный сбор
ТП — таможенная пошлина
При экспорте товаров ставка НДС нулевая.
Акцизы.
Акцизы взимаются в соответствии с Налоговым кодексом. Ставки едины как для товаров внутрироссийского происхождения, так и для импортных товаров.
Ставки акцизов устанавливаются в рублях, на физические величины в процентах и оплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.
Налогооблагаемая база по акцизам
1) На= ТС + ТП + Тсб
где: ТС — таможенная стоимость
ТП — таможенная пошлина
Тсб- таможенный сбор.
2) АС = (Ст + Пи + СТО) х А, где
Ac - сумма акциза;
Ст — таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов;
ПИ - импортная пошлина
Таможенные платежи.
Общая сумма таможенных платежей (ТП) складывается по следующей формуле:
ТП = СТО + ПИ + АС + СНДС ,
где: СТО - сбор за таможенное оформление (фиксированная ставка в размере 0,1% в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости. Если валютой договора является рубль или другая замкнутая валюта стран СНГ, то сбор взимается в размере 0,15% в рублях);
ПИ - импортная пошлина;
AC - сумма акциза;
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость.
Формула 1. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по специфическим ставкам - ставкам в ЕВРО за единицу товара. В этом случае основой для исчисления является соответствующее количество товара.
ПИ=ВТхСИ
где - ПИ - размер ввозной таможенной пошлины;
ВТ - количество товара;
СИ - ставка ввозной таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара.
Формула 2. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, т.е. по адвалорным ставкам, в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.
ПИ - СТ х СИ, где
ПИ - размер импортной таможенной пошлины;
СТ - таможенная стоимость товара;
СИ - ставка импортной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
Рассмотрим расчет таможенных платежей на примерах:
1) Импорт.
Импортируется партия шоколадных конфет с начинкой (код по ТН ВЭД СНГ – 180690031000).
Вес партии 1000 кг, таможенная стоимость 10 000руб.
Ставка импортной пошлины – 0,6 евро/кг, ставка НДС – 20%, курс руб/$ – 29,30 руб/$, курс руб/евро – 25,4 руб/евро.
Коды платежей: 10 – сборы за таможенное оформление, 0,1% в рублях, 11 – сборы за таможенное оформление, 0,05% в долларах, 20 – импортная пошлина, 32- НДС.
Расчет таможенных платежей:
0,1%: 10000 · 0,1% = 10 руб,
0,05% 10000 · 0,05%/ 29,30 = 0,17$,
30,6 евро: 0,6 · 25,40 · 1000 = 15240 руб,
(10000 + 15240) · 20% = 5048 руб.
Общая сумма таможенных платежей: 20203 руб.
2) Экспорт
Экспортируется рыбопродукция – мороженная камбала (код по ТН ВЭД - 0303320000).
Таможенная стоимость 20000руб.
Ставка экспортной пошлины 5%, курс руб/$ - 29,30 руб/$.
Расчет таможенных платежей:
10: 0,1% 20000 · 0,1% = 20 руб.
11: 0,05% 20000 · 0,05% /29,30 = 0,36$.
25: 5% 20000 · 5% = 1000 руб.
Общая сумма таможенных платежей: 1030,8 руб.
Пример расчёта таможенных платежей в табличной форме.
Товар: | Ручки дверные |
Код ТН ВЭД: | |
Страна происхождения: | Италия |
Ставка ввозной таможенной пошлины: | 20% |
Цена за единицу товара: | 10 долларов |
Количество: | 500 шт. |
Таможенная стоимость: | 10×500 = 5 000 долларов США |
При курсе 1 дол. США = 30 руб. = 150 000 руб.
Считаем:
Сборы за таможенное оформление 500 рублей
Таможенная пошлина:
Здесь расчет идет от таможенной стоимости: 150 000×20% = 30 000 рублей
НДС (18%):
a. К таможенной стоимости добавляем величину, равную ввозной таможенной пошлине: 150 000 + 30000 = 180 000 руб. РФ
b. Считаем НДС: 180 000×18% = 32 400 руб. РФ — это уплачиваемый НДС
Итог примера: 500 + 30 000 + 32 400 = 62 900 рублей таможенных платежей за оформление 500 дверных ручек.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Написание настоящей курсовой работы помогло мне понять, что же представляет собой таможенно - тарифное регулирование нашей страны.
Данная курсовая работа была посвящена раскрытию основных вопросов сфере таможенно - тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности РФ.
Были рассмотрены основные виды и элементы таможенного тарифа, дана характеристика товарной номенклатуре внешнеэкономической деятеьности; исследованы системы и механизмы расчёта таможенных платежей .
Исследование таможенных платежей позволяет отметить, что каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно - тарифного регулирования, а именно связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, установленных законодательством РФ.
Законодатель прямо относит ввозную и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенного - тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Контроль за уплатой платежей при перемещении товаров через границу РФ осуществляют таможенные органы.
Основными элементами таможенного тарифа являются:
- ставка таможенной пошлины;
- товарная номенклатура;
- порядок определении таможенной стоимости.
Анализ таможенной пошлины как инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности неотделим от анализа основных составляющих таможенной пошлины- предмета, ставки и объекта таможенной пошлины.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов /Под ред. Л.Е. Стровского. – М.: ЮНИТИ, 2008г.
2. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. – СПб. : Тирекс, 2009 г.
3. Таможенный кодекс РФ.
4. Карпов В. "Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне" – Новая редакция на 2010 г.
5. К. Я.Соколов Таможенное регулирование в России. изд. М. 2011г. 6.О ставках ввозных таможенных пошлин: Приказ ГТК РФ от 26.04.96 № 258.7. Козырин А. " Правовое регулирование таможенных платежей", “Налоговый вестник ”, №2, 3, 2010 г.
8. Стрельник В. "Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли в Российской Федерации”, “Внешнеэкономический бюллетень”, №12 2000, №1, 2010 г.
9. Большаков А.Л. Таможенная стоимость: дискуссии продолжаются // Таможенное регулирование и таможенный контроль. – 2009г. - № 3. – С.24-27
10. Пузакова Е.П., Воронкова О.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и управление. - М.: Экономист, 2008г . - 624 с.
11. Рисин И.Е. Государственное регулирование экономики / И.Е. Рисин, Ю.И. Трещевский, С.М.Сотников – Воронеж : Воронеж : Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2009. - 240с.