Приклади обчислення відпускних
Приклад 1 Працівник пропрацював на підприємстві менше року
Працівницю, яка має двох дітей віком до 15 років, прийнято на роботу 18.02.2013 р. Відповідно до п. 2 ст. 10 Закону про відпустки, у перший рік роботи на підприємстві за її бажанням їй надається щорічна основна відпустка тривалістю 24 календарних дні з 20.05.2013 р. (до настання шестимісячного терміну безперервної роботи). Протягом роботи на підприємстві працівниці нараховували зарплату в розмірі місячного окладу — 5000,00 грн згідно зі штатним розписом. Усі робочі дні за період роботи відпрацьовані повністю.
У цьому випадку середня зарплата обчислюється, виходячи з виплат за фактичний час роботи на підприємстві, тобто з 1–го числа місяця після оформлення на роботу до 1–го числа місяця, у якому надається відпустка.
Розрахунковим для розрахунку відпускних буде період із 01.03.2013 р. по 30.04.2013 р.
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (без святкового дня — 8 Березня):
30 к.дн. + 30 к.дн. = 60 к.дн.
Сумарний заробіток за розрахунковий період:
(5000,00 грн + 5000,00 грн) = 10000,00 грн.
Середньоденна зарплата становитиме:
( 10000,00 грн ) : 60 к.дн. = 166,67 грн.
Сума відпускних за 24 календарних дні щорічної відпустки:
166,67 грн х 24 к.дн. = 4000,08 грн.
Працівник не відпрацював жодного повного місяця
Приклад 2
Працівника–інваліда (ІІІ гр. інвалідності) прийнято на роботу 11.03.2013 р., а з 15.04.2013 р. він іде в щорічну основну відпустку на 26 календарних днів (п. 2 ч. 7 ст. 10Закону про відпустки). Протягом роботи на підприємстві працівнику нараховували зарплату в розмірі місячного окладу 3000,00 грн згідно зі штатним розписом.
У наведеному прикладі відсутній повністю відпрацьований місяць (з 1–го до 1–го числа), тому середня заробітна плата обчислюється відповідно до абз. 3 п. 4 Порядку № 100 — виходячи з установлених йому в трудовому договорі тарифної ставки та посадового (місячного) окладу.
Оскільки Порядком № 100 алгоритм для визначення в цьому випадку відпускних не прописаний, то застосовуємо загальний алгоритм розрахунку середньої зарплати. Для визначення сумарного заробітку для обчислення середньої зарплати множимо встановлений працівнику оклад на дату оформлення відпустки на 12 місяців (загальний розрахунковий період для розрахунку відпускних).
Отже, сумарний заробіток становить:
3000,00 грн х 12 міс. = 36000,00 грн.
Кількість календарних днів у 12–місячному розрахунковому періоді:
365 к.дн. – 10 к.дн. = 355 к.дн.
Середньоденна зарплата становитиме:
36000,00 грн : 355 к.дн. = 101,41 грн.
Сума оплати за 26 календарних днів щорічної відпустки становить 2636,66 грн, у т.ч.:
· за 16 к.дн. квітня— 1622,56 грн(101,41 грн х 16 к.дн.);
· за 10 к.дн. травня —1014,10 грн (101,41 грн х 10 к.дн.).
На розрахунковий період припадає відпустка без збереження заробітної плати
Приклад 3
Працівницю прийнято на роботу 01.06.2012 р., а з 03.06.2013 р. вона йде в щорічну основну відпустку на 24 календарних дні. Протягом роботи на підприємстві працівниці нараховувалася зарплата, виходячи з розміру місячного окладу 4500,00 грн згідно зі штатним розписом. З 15 по 29 березня 2013 року працівниці надавалася відпустка без збереження заробітної плати за сімейними обставинами на підставі ст. 26 Закону про відпустки на 15 календарних днів. Зарплата за червень 2012 року — травень 2013 року —51525,00 грн (4500,00 грн х 11 + 2025,00 грн).
Час, протягом якого працівники згідно із чинним законодавством або з інших поважних причин не працювали та за ними не зберігався заробіток або зберігався частково, виключається з розрахункового періоду (абз. 6 п. 2 Порядку № 100). Зокрема це стосується часу відпустки без збереження заробітної плати (див. лист Мінсоцполітики від 26.11.2012 р. № 1203/13/84–12).
Отже, розрахунковий період: 01.06.2012 р. — 31.05.2013 р.
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (за виключенням святкових і неробочих днів і днів, протягом яких працівниця не працювала у зв’язку з відпусткою без збереження заробітної плати) — 340 к.дн. (365 к.дн. – 10 к.дн.– 15 к.дн.).
Середньоденна зарплата:
51525,00 грн : 340 к.дн. = 151,54 грн.
Сума відпускних за 24 календарних дні щорічної відпустки:
151,54 грн х 24 к.дн. = 3636,96 грн.
До речі, такий же порядок розрахунку середньої зарплати для оплати відпусток застосовують, якщо в розрахунковому періоді працівник не працював унаслідок простою підприємства не з вини працівника. Тобто такий період також виключатиметься з розрахункового періоду.
У розрахунковому періоді працівник працював у режимі неповного робочого тижня
Приклад 4
Працівнику надається щорічна основна відпустка 24 календарних дні з 17.06.2013 р. З 01.01.2013 р. працівнику наказом по підприємству встановлено неповний робочий тиждень (чотири робочих дні на тиждень, п’ятниця — додатковий вихідний). Протягом 2012 року працівнику нараховувалася зарплата в розмірі місячного окладу 3000,00 грн, а з 01.01.2013 р. — пропорційно відпрацьованому часу (2400,00 грн).
Час, протягом якого працівники згідно із чинним законодавством або з інших поважних причин не працювали та за ними не зберігався заробіток або зберігався частково, виключається з розрахункового періоду (абз. 6 п. 2 Порядку № 100). Отже, у випадку коли працівник із незалежних від нього причин (наказом по підприємству працівники відділу, цеху тощо були переведені на роботу на умовах неповного робочого тижня у зв’язку з неможливістю забезпечити їх роботою впродовж нормальної тривалості робочого тижня) працював у режимі неповного робочого тижня,середньоденна заробітна плата для оплати часу відпусток провадиться шляхом ділення сумарного заробітку за останні перед наданням відпустки 12 місяців або за менший фактично відпрацьований період на відповідну кількість календарних днів робочого рокучи меншого фактично відпрацьованого періоду, зменшену на кількість святкових і неробочих днів, установлених законодавством (ст. 73 КЗпП), а також на кількість робочих днів, протягом яких працівник не працював, при скороченому робочому тижні (див. лист Мінпраці від 07.08.2009 р. № 472/13/84–09).
Розрахунковим для розрахунку відпускних є період із 01.06.2012 р. по 31.05.2013 р.
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (за виключенням святкових і неробочих днів і днів, протягом яких працівник не працював, при скороченому робочому тижні (21 день):
365 к.дн. – 10 к.дн. – 21 к.дн. = 334 к.дн.
Сумарний заробіток, що включає виплати за п. 3 Порядку № 100 за червень 2012 року — травень 2013 року, — 33000,00 грн.
Середньоденна зарплата:
33000,00 грн : 334 к.дн. = 98,80 грн.
Сума відпускних за 24 календарних дні щорічної відпустки:
98,80 грн х 24 к.дн. = 2371,20 грн.
Приклад 5
За умовами прикладу 4 працівнику встановлено неповний робочий тиждень за його бажанням.
Якщо працівник працює на умовах неповного робочого тижня за власним бажанням (у зв’язку із сімейними обставинами, працює на підприємстві за сумісництвом тощо), нарахування середньої заробітної плати для оплати часу відпусток провадиться на загальних підставах відповідно до норм п. 7 Порядку № 100 (див. лист Мінпраці від 25.05.2009 р. № 294/13/84–09). Отже, якщо працівник працював на умовах неповного робочого тижня за власним бажанням, то календарні дні, протягом яких працівник не працював при скороченому робочому тижні, не виключають із розрахунку середньої зарплати.
Тоді кількість календарних днів у розрахунковому періоді становитиме:
365 к.дн. – 10 к.дн. = 355 к.дн.
Середньоденна зарплата:
33000,00 грн : 355 к.дн. = 92,96 грн.
Сума відпускних за 24 календарних дні щорічної відпустки:
92,96 грн х 24 к.дн. = 2231,04 грн.
У розрахунковому періоді виплачувалися виробничі премії
Приклад 6
З 15.04.2013 р. працівнику надається частина щорічної відпустки тривалістю 14 календарних днів. Розрахунковий період для розрахунку відпускних: квітень 2012 року — березень 2013 року. За цей період працівнику нарахована зарплата в сумі 66 000 грн, у т.ч. виробнича премія за ІV квартал 2012 року — 6000,00 грн у січні 2013 року. У квітні 2013 року — за І квартал 2013 року теж нарахована премія 6000,00 грн.
Виробничі премії включаються в заробіток того місяця, на який вони припадають згідно з розрахунковою відомістю на зарплату (п. 3 Порядку № 100, див. лист Мінсоцполітики від 09.12.2011 р. № 1105/13/81–11). Отже, під час обчислення відпускних премія, нарахована в січні 2013 року, ураховується в заробітку цього місяця. А от премія, нарахована у квітні 2013 року, хоча й виплачується за І квартал 2013 року (місяці якої входять до розрахункового періоду) до розрахунку середньої заробітної плати не потрапляє, адже ця премія за розрахунковою відомістю буде включена в заробітну плату квітня 2013 року, який не включається в розрахунковий період.
Отже, кількість календарних днів у розрахунковому періоді (за виключенням святкових і неробочих днів):
365 к.дн. – 10 к.дн. = 355 к.дн.
Середньоденна зарплата:
66 000,00 грн : 355 к.дн. = 185,92 грн.
Сума відпускних за 14 календарних днів щорічної відпустки:
185,92 грн х 14 к.дн. = 2602,88 грн.
У розрахунковому періоді виплачувалася одноразова винагорода за підсумками роботи за попередній рік
Приклад 7
Працівник працює на підприємстві з 15.10.2012 р. З 13.05.2013 р. працівнику надається відпустка тривалістю 12 календарних днів. Розрахунковий період для розрахунку відпускних: листопад 2012 року — квітень 2013 року. За цей період працівнику нарахована заробітна плата в сумі 36 000,00 грн. У січні 2013 року йому також нарахована винагорода за результатами роботи за 2012 рік у сумі 3000,00 грн.
Одноразова винагорода за підсумками роботи за рік і за вислугу років включається в середній заробіток шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній календарний рік (абз. 2 п. 3 Порядку № 100).
Отже, для обчислення суми відпускних річна винагорода буде включена в заробіток для обчислення середньої зарплати в частині, що дорівнює 1/12 премії до кожного місяця розрахункового періоду — 1500,00 грн (3000,00: 12 х 6).
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (листопад 2012 року — квітень 2013 року) —178 к.дн.(30 к.дн. + 31 к.дн. + 29 к.дн. + 28 к.дн. + 30 к.дн. + 30 к.дн.).
Сумарний заробіток для розрахунку відпускних становитиме 37500,00 грн (36000,00 грн + 1500,00 грн).
Середньоденна зарплата:
37500,00 грн : 178 к.дн. = 210,67 грн.
Сума відпускних за 12 днів відпустки:
210,67 грн х 12 к.дн. = 2528,04 грн.
У розрахунковому періоді виплачувалася одноразова винагорода за підсумками роботи за поточний рік
Приклад 8
Працівника прийнято на роботу 10.09.2012 р. з окладом 8000 грн. У грудні 2012 року йому нарахована винагорода за результатами роботи за 2012 рік пропорційно відпрацьованому часу в сумі 4000,00 грн. З 10.06.2013 р. працівник йде у відпустку на 24 календарні дні.
Оскільки така винагорода нарахована у 2012 році за результатами роботи 2012 року, вона не може бути врахована під час обчислення суми відпускних, оскільки не виконується умова п. 3 Порядку № 100. Зокрема, згідно з такою умовою, для врахування в середньому заробітку таку винагороду мають нарахувати в поточному році за минулий рік (див. листи Мінпраці від 26.01.2007 р. № 49/13/155–07 і від 24.06.2008 р. № 411/13/84–08).
Розрахунковим є період з 01.10.2012 р. по 31.05.2013 р.
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (за виключенням святкових і неробочих днів) — 236 к.дн.(31 к.дн. + 30 к.дн. + 31 к.дн. +
29 к.дн. + 28 к.дн. + 30 к.дн. + 30 к.дн. + 27 к.дн.).
Сумарний заробіток за розрахунковий період — 64000,00 грн(8000,00 грн х 8).
Середньоденна зарплата:
64000,00 грн : 236 к.дн. = 271,19 грн.
Сума відпускних:
271,19 грн х 24 к.дн. = 6508,56 грн.
У розрахунковому періоді виплачувалися матеріальна допомога, одноразові заохочення та відпускні
Приклад 9
Працівниця, яка має двох дітей віком до 15 років, з 01.07.2013 р. іде у відпустку на 34 календарних дні (24 календарні дні щорічної відпустки та 10 календарних днів додаткової відпустки працівникам, які мають дітей). Розрахунковий період —з 01.07.2012 р. по 30.06.2013 р.Протягом розрахункового періоду не було періодів, коли їй зберігали середній заробіток або зберігали частково.
У розрахунковому періоді працівниці нараховано:
· зарплата — 38 400,00 грн;
· матеріальна допомога за сімейними обставинами — 2500,00 грн;
· виплата до ювілею — 1500,00 грн;
· відпускні за щорічну відпустку за попередній рік — 2900,00 грн;
· допомога на оздоровлення до відпустки — 1000,00 грн.
Згідно з нормою п. 4 Порядку № 100, не враховуються під час обчислення середньої зарплати одноразові виплати (компенсація за невикористану відпустку, матеріальна допомога, допомога працівникам, які виходять на пенсію, вихідна допомога тощо) і виплати, пов’язані з ювілейними датами, за сумлінну та бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу тощо.
Матеріальна допомога не включається в розрахунок середнього заробітку як незарплатного (разового характеру, що надається окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання), так і зарплатного характеру (що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв’язку з екологічним станом тощо)). На цьому наполягає Мінпраці, зазначаючи, що матеріальна допомога, яка виплачується працівникам підприємства відповідно до колективного договору, не враховується під час обчислення середньої заробітної плати для оплати часу відпусток (див. лист від 13.12.2005 р. № 694/13/84–05).
Таким чином, не враховуються під час розрахунку середнього заробітку матеріальна допомога за сімейними обставинами, виплата до ювілею, допомога на оздоровлення до відпустки.
Проте під час обчислення середньої зарплати, крім виплат, зазначених у п. 3 Порядку № 100, у фактичний заробіток включаються виплати за час, протягом якого працівнику зберігається середній заробіток, зокрема за час попередньої щорічної відпустки, виконання державних і громадських обов’язків, службового відрядження тощо (див. лист Мінпраці від 13.06.2003 р. № 18–403 ).
Сумарний заробіток, що включає виплати з п. 3 Порядку № 100, дорівнює 41300,00грн (38400,00грн + 2900,00грн).
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді — 355 к.дн. (365 к.дн. – 10 к.дн.).
Середньоденна зарплата:
41300,00 грн : 355 к.дн. = 116,34 грн.
Сума відпускних за 24 календарних дні щорічної відпустки в липні 2013 року:
116,34 грн х 24 к.дн. = 2792,16 грн.
Сума відпускних за 10 календарних днів відпустки на дітей у липні – серпні 2013 року:
116,34 грн х 10 к.дн. = 1163,40 грн.
У розрахунковому періоді виплачувалися допомога по тимчасовій непрацездатності та допомога по вагітності та пологах
Приклад 10
Працівниці надається частина щорічної основної відпустки тривалістю 10 календарних днів із 08.07.2013 р. Розрахунковий період для розрахунку відпускних: липень 2012 року — червень 2013 року.
У розрахунковому періоді працівниці нараховані:
· зарплата — 38500,00 грн;
· допомога по тимчасовій непрацездатності — 1500,00 грн;
· допомога по вагітності та пологах — 20000,00 грн.
Сума допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю включається в середню заробітну плату згідно з п. 3 Порядку № 100 (див. лист Мінпраці від 13.06.2003 р. № 18–403). Крім того, у середній заробіток включається й сума допомоги по вагітності та пологах (див. лист Мінпраці від 17.06.2011 р. № 190/13/116–11).
Сумарний заробіток, що включає виплати для розрахунку середньої зарплати для відпускних, —60000,00 грн (38500,00 грн + 1500,00 грн + 20000,00 грн).
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді — 355 к.дн. (365 к.дн. – 10 к.дн.).
Середньоденна зарплата:
60000,00 грн : 355 к.дн. = 169,01 грн.
Сума відпускних за 10 календарних днів щорічної відпустки:
169,01 грн х 10 к.дн. = 1690,10 грн.
У розрахунковому періоді працівниця перебувала у відпустці для догляду
за дитиною до трьох років
Приклад 11
Працівниця перебувала у відпустці для догляду за дитиною до трьох років, яка закінчується у червні 2013 року (у зв’язку з досягненням дитиною трирічного віку). Не виходячи на роботу, вона подає заяву про надання їй оплачуваної щорічної відпуски тривалістю 5 календарних днів. Оклад за її посадою згідно зі штатним розписом на дату оформлення відпустки становить 4000,00 грн.
У разі якщо протягом розрахункового періоду працівник не мав заробітку не зі своєї вини, у т.ч. знаходився у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею 3–х років, то відповідно до п. 4Порядку № 100 середня заробітна плата розраховується, виходячи з установлених за його посадою в штатному розписі на момент проведення розрахунку тарифної ставки, посадового (місячного) окладу.
Отже, оскільки попередні три роки працівниці не нараховувалася заробітна плата, визначення сумарного заробітку для обчислення середньої зарплати відбувається у такий спосіб: установлений їй оклад на дату виходу з відпустки для догляду за дитиною помножують на 12 місяців розрахункового періоду, що передують події (із червня 2012 року по травень 2013 року).
Сумарний заробіток становитиме:
4000,00 грн х 12 міс. = 48000,00 грн.
Кількість календарних днів розрахункового періоду — 355 к.дн. (365 к.дн. – 10 к.дн.).
Отже, середньоденна заробітна плата становитиме:
48000,00 грн : 355 к.дн. = 135,21 грн.
Сума відпускних за 5 календарних днів щорічної відпустки:
135,21 грн х 5 к.дн. = 676,05 грн.
Обчислення відпускних суміснику
Приклад 12
Працівник працює на підприємстві за сумісництвом на умовах неповного робочого дня більше року й отримує оклад згідно зі штатним розписом у розмірі 2000,00 грн. У липні 2013 року йому надається відпустка тривалістю 24 календарних дні.
Робота за сумісництвом не тягне за собою жодних обмежень обсягу трудових прав працівника (ст. 56 КЗпП). Тож розрахунок відпускних проводимо у звичному порядку.
Обчислення середньої заробітної плати для оплати часу щорічної відпустки провадиться за основним місцем роботи та за сумісництвом окремо ( див. лист Мінпраці від 06.09.2007 р. № 554/13/155–07).
Розрахунковий період для визначення суми відпускних: 01.07.2012 р. — 31.06.2013 р.
Сумарний заробіток за 12 календарних місяців — 24000,00 грн (2000,00 грн х 12).
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді — 355 к.дн. (365 к.дн. – 10 к.дн.).
Середньоденна заробітна плата:
24000,00 грн : 355 к.дн. = 67,61 грн.
Сума відпускних за 24 календарних дні липня:
67,61 грн х 24 к.дн. = 1622,64 грн.
Тема 6. Комп’ютерна форма ведення обліку. Ознайомлення з компонентою «Розрахунок» системи 1С:Підприємство 1С: Кадри+Зарплата (продовження)
1. Введення разових або довгострокових доплат.
2. Оформлення наказів про виплату премії як підрозділам, так і окремим співробітникам. Проведення перерахунків “заднім числом”.
3. Основи ведення штатного розпису підприємства.
4. Формування стандартних звітів і форм для надання до податкових і інших органів
Індивідуальні завдання (самостійна робота).
Журнальна форма ведення обліку. Комп’ютерна система бухгалтерського обліку.
Тема 7. Класифікація та вибір програмного забезпечення бухгалтерського обліку. Ознайомлення з функцією виплати заробітної плати.
1. Індексація заробітної плати.
2. Податкова соціальна пільга.
3. Проведення часткової виплати заробітної плати.
4. Депонування суми, не виданої по платіжних відомостям. Врахування боргів по заробітній платі минулих періодів.
Індивідуальні завдання (самостійна робота).
Класифікація бухгалтерських програм. Загальні критерії оцінки програмного забезпечення КСБО.