Синтетический и аналитический учет основных средств и раскрытие информации о них в учетных регистрах

И финансовой отчетности

В ООО «____________» синтетический учет основных средств согласно рабочего Плана счетов ведется на счете 01 «Основные средства», который предназначен для учета наличия и движения как собственных основных средств, так и полученных на условиях финансовой аренды (лизинга), а также арендованных целостных имущественных комплексов, которые входят в состав основных средств.

По дебету счета 01 «Основные средства» отражают:

· поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных) основных средств, зачисленных на баланс предприятия;

· суммы расходов, связанные с улучшением объекта (модернизация, модификация, реконструкция и пр.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта;

· сумму дооценки стоимости объекта основных средств.

По кредиту счета 01 «Основные средства» отражают:

· выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации, бесплатной передачи другим предприятиям;

· частичные ликвидации;

· сумму уценки основных средств.

Учет на счете 01 в ООО «______________» ведется по субсчетам:

01.1 «Здания и сооружения»;

01.2 «Машины и оборудование»;

01.3«Транспортные средства»;

01.4 «Инструменты, приборы, инвентарь»;

Учет износа основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств».

Синтетический учет во внеоборотные активы в ООО «_______________» осуществляется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По дебету данного счета и его субсчетов отражаются затраты на приобретение или создание основных средств, а по кредиту – их списание на себестоимость принятых в эксплуатацию объектов.

Аналитический учет является основной моделью учета основных средств, поскольку в повседневной работе приходится иметь дело с отдельными объектами основных средств относительно: оприходования, списания, перемещения, реализации, а также начисления амортизации, проведения капитального и текущего ремонта и прочее. Поэтому необходимо иметь все дополнительные данные о каждом объекте основных средств. Исходя из этого, и организуется аналитический учет.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту, независимо от того, находится он в эксплуатации или запасе, присваивается соответствующий инвентарный номер. Этот номер сохраняется за объектом на время его нахождения на предприятии. Инвентарные номера выбывших объектов (переданных бесплатно, реализованных, ликвидированных по причине износа), не присваиваются другим основным средствам из новых поступлений.

Аналитический пообъектный учет основных средств ведет бухгалтерия на инвентарных карточках в гривнах. Инвентарная карточка формы ОС-6 используется для учета всех видов основных средств, а также группового учета однотипных объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одинаковое производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.

Инвентарную карточку открывают на каждый инвентарный объект или группу.

Аналитический учет основных средств в ООО «_______________» ведется по видам основных средств и местам эксплуатации на основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства».

Рассмотрим учет основных средств на примере ООО «_______________».

Задачи с решениями (с отображением хозяйственных операций по основным средствам в бухгалтерских проводках)

Для отражения операций по учету основных средств в ООО «________________» применяется журнал-ордер по учету основных средств. В журнале-ордере выделены разделы, где отражаются кредитовые обороты по счету 01 «Основные средства». Здесь указывается сумма выбывших или списанных основных средств. В журнале-ордере представлена отдельная таблица, в которой отмечают статьи увеличения и уменьшения уставного фонда. В начале записывают обороты общим итогом за месяц и с начала года.

Журнал-ордер на предприятии открывают ежемесячно. Записи в него делают на основании документов аналитического учета. На конец месяца в журнале-ордере выводят итоги и переносят данные в обобщающий регистр синтетического учета – Главную книгу.

Таким образом, синтетический учет движения основных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на счете 01 «Основные средства». Аналитический учет основных средств в ООО «________________» ведется по видам основных средств и местам эксплуатации на основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства».

ООО «______________» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал и годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой отчетности предприятия входят: Бухгалтерский баланс; Отчет о финансовых результатах; Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Рассмотрим отражение информации об основных средствах в отчетности 2014 года. В бухгалтерской отчетности за 2014 год представлены данные об остаточной стоимости основных средств. Данные представлены по группам основных средств на начало и конец отчетного года. В отчетности также приводится информация о движении основных средств в течении отчетного года.

Показатели бухгалтерской отчетности формируются на основании данных бухгалтерского учета.

В бухгалтерском балансе за 2014 год по строке 1150 показана остаточная стоимость основных средств принадлежащих ООО «____________» на начало года и конец года (приложение 7). Показатели сформировались так:

Сальдо счета 01 «Основные средства» на конец года – ___________ тыс. руб.

Сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» на конец года – _______________ тыс. руб.

стр. 1150 гр.3 = ________ тыс. рублей. (сальдо счета 01-сальдо счета 02) – за 2014 г.

Данные на начало года выбираются из предыдущего баланса за 2013 год, а на конец года – из аналитического учета основных средств, т. е. инвентарных карточек формы № ОС-6.

В Приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5 основные средства, принадлежащие организации показываются в разделе 3 «Амортизируемое имущество подраздел 2 «Основные средства».

В этом разделе приведены данные об основных средствах предприятия по первоначальной стоимости в разрезе групп: здания, сооружения, машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь. Данные этого раздела заполнены на основании синтетического учета основных средств в Главной книге предприятия.

Информация о результатах деятельности отражается в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Следовательно, информация о движении основных средствах и их износе отражает в следующих формах бухгалтерской отчетности.

· Ф-1 «Баланс» - в Активе Баланса, стр.1150:.

· Ф-2 «Отчет о финансовых результатах» - сумма начисленной амортизации отражается в составе разных видов расходов.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «_____________»

3.1. Анализ финансового состояния ООО «________»

Обобщенные данные об основных экономических показателях деятельности ООО «_______________» представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1. - Основные экономические показатели деятельности предприятия

ООО «_______________» за 2013-2014 гг.

№	Показатели	Ед. изм.	Факт 2013г.	Факт 2014г.	Отклоне-ние (+,-) 2014г. с2013г.	Динамика (%) 2014г с2013г
	Внеоборотные активы	тыс.руб	230,9	850,1	619,2	368,17
	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб	220,9	540,5	319,6	244,68
	Оборотные активы	тыс.руб	652,9	434,5	-218,4	66,55
	Себестоимость реализации	тыс.руб	1248,6	1299,2	50,6	104,05
	Объем реализации (без НДС)	тыс.руб	1362,2	1433,3	71,1	105,22
	Среднесписочная численность работников	чел.				123,21
	Средняя зар. плата 1 труд.	тыс.руб.	8,5	12,3	3,8	144,71
	Производительность работы (с.5/с.6)	т. руб./ чел.	24,32	20,77	3,55	44,28
	Фондоемкость (с.5/с.2)		8,43	2,8	-5,63	33,21
	Фондоотдача (с.2/с.5)		0,11	0,35	0,24	318,18
	Валовая прибыль	тыс.руб	1,9	40,8	38,9	2147,37
	Чистая прибыль (убыток)	тыс.руб	1,5	35,2	33,7	2346,67
	Рентабельность (с.12/с.5*100)	%	0,11	2,46	2,35	2236,36

Итак, по состоянию на 31.12.2014 г. стоимость внеоборотных активов составила 850,1 тыс. руб., что на 619,2 тыс. руб. больше, чем в 2013 г., оборотные активы уменьшилась на 218,4 тыс. руб., их стоимость на конец 2014 г. составила 434,5 тыс. руб.

Объем реализации продукции в 2014 году составил 1433,3 тыс. руб., что на 5,22 % выше, чем в предшествующем 2013 году, себестоимость реализации за 2014 г. составила 1299,2 тыс.руб., также увеличилась по сравнению с 2013 г. на 50,6 тыс. руб., это было обусловлено увеличением объема реализации.

Среднеучетная численность работников предприятия в 2014 году увеличилась на 13 чел.

Производительность труда 1 работника уменьшилась в 2014 году на 55,72 % и составила 20,77 тыс.руб/чел.

Среднемесячная заработная плата 1 работника общества составила в

2014 году 12300 руб., что больше, чем в 2013 году на 3800 руб.

Среднегодовая стоимость основных производственных средств увеличилась на 319,6 тыс. руб., что привело к увеличению фондоотдачи на 0,24 и к уменьшению фондоемкости на 66,79 %.

В 2014 году валовая прибыль ООО «______________» увеличилась на 38,9 тыс. руб., чистая прибыль составила – 35,2 тыс. руб., то есть увеличился против прошлого года.

В целом деятельность исследуемого предприятия можно назвать рентабельной.