Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств на расчётном счете в банке

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
Поступление денежных средств за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги, от реализации основных средств		90/1,91/1
Поступление на расчетный счет наличных денег из кассы, валюты с валютного счета, других специальных счетов в банках		50,52,55
Поступление денежных средств от покупателей
Поступление денежных средств от учредителей
Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности (от разных дебиторов)
Поступление денежных средств в погашение задолженности работников организации по возмещению материального ущерба		73/2
Зачисление на расчетный счет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов		66,67
Поступление наличных денежных средств с расчетного счета в кассу, валюты на валютный счет, другие специальные счета в банках	50,52,55
Оплата счетов поставщиков и подрядчиков
Перечисление причитающихся в бюджет налогов и платежей
Перечисление причитающихся платежей по социальному страхованию
Перечисление доходов учредителям организации
Погашение кредиторской задолженности (разным кредиторам)
Погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов	66,67

При журнально-ордерной форме учёта систематизация записей по дви­жению денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» ведется в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому счету.

Аналитический учёт по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждой операции поступления и перечисления денежных средств.

3. Охарактеризуйте документальное оформление и учёт операций по валютным и другим счетам в банках.

Для осуществления операций с безналичной иностранной валютой организации открывают в банке валютные счета (по видам валют).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации предназначен активный синтетический счёт 52 «Валютные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на валютном счёте, по дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - расход, списание денежных средств. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на день осуществления операции.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учёт по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Кроме расчетного и валютных счетов организации могут иметь в банках специальные счета. Учёт денежных средств на специальных счетах ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на специальных счётах. По дебету счета 55 отражается зачисление средств на специальные счета, а по кредиту счета отражается использование депонированных на специальных счетах средств.

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в разрезе открываемых субсчетов.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном денежном счете 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учетной политике:

- 52/1 – «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/2 - «Валютный счет за рубежом»;

- 52/3 – «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/4 – «Специальный транзитный валютный счет».

Если организация имеет валюту разных государств, аналитический учет ведется по видам валют.

Субсчет 52/1 предназначен для отражения информации о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счете.

Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком без представления каких-либо документов при первом поступлении валютных средств организации. На данный счет зачисляется иностранная валюта в полном объеме.

Белорусские юридические лица обязаны продать на бирже 20 % поступивших средств в СКВ и российских рублях – Указ Президента РБ 17.06.2006 № 452

В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.Поступление выручки в иностранной валюте по курсу НБ на день поступления	52/1	90,62
2.На стоимость валюты, подлежащей продаже, по курсу НБ на день продажи		52/1
3.Перечисление иностранной валюты на текущий валютный счет по курсу НБ на день перечисления	52/3	52/1
4.Переоценка валюты при изменении курса валют: положительная курсовая разница отрицательная курсовая разница
5.На стоимость проданной валюты по курсу на дату продажи
6.Поступление денежных средств в белорусских рублях по курсу продажи
7.Уплачено комиссионное вознаграждение банку за проведение обязательной продажи валюты (от суммы зачисленной на расчетный счет)		51,76
8.Финансовый результат от реализации прибыль убыток

Субсчет 52/2 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранной валюте по счетам, открытым организациям за пределами РБ.

Такие счета открываются с разрешения НБ РБ на определенные цели : содержание представительств, торговых домов.

Субсчет 52/3 предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.