Амортизация основных средств
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация основных средств | 20,23.26,44... | ||
| Списана амортизация | 01-В | ||
| Начислен износ | - |
Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Расходы на ремонт списываются единовременно | 20,25,26,44 | 10,70,69,60 | |
| 2. Образование и использование ремонтного фонда | |||
| 2.1 | Ежемесячные отчисления в ремонтный фонд | 20,25,26,44 | |
| 2.2 | Списание затрат за счет ремонтного фонда | 10,70,69,60 | |
| 2.3 | Списание суммы превышения фактических затрат | 10,70,69,60 | |
| 2.4 | Списание суммы превышения ремонтного фонда | 20,25,26,44 | |
| 3. Отнесение затрат на расходы будущих периодов | |||
| 3.1 | Списывается сумма фактических затрат на ремонт | 10,70,69,60 | |
| 3.2 | Ежемесячное списание затрат на себестоимость продукции | 20,25,26,44 |
Выбытие (списание) основных средств
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Списание основного средства за непригодностью | |||
| 1.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 1.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 1.3. | Списание остаточной стоимости | 01-В | |
| 2. Продажа имущества | |||
| 2.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 2.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 2.3. | Списание остаточной стоимости | 01-В | |
| 2.4. | Получена выручка от продажи | ||
| 2.5. | Учтен НДС от продажи | ||
| 3. Безвозмездная передача имущества | |||
| 3.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 3.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 3.3. | Списание остаточной стоимости | 01-В | |
| 3.4. | Списание расходов, связанных с передачей | 10,70,69... | |
| 3.5. | Начислен НДС, исходя из рыночной цены передаваемого объекта | ||
| 4. Передача в счет вклада в уставный капитал | |||
| 4.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 4.2. | Списание амортизации | 01-В | |
| 4.3. | Передача в счет вклада в уставный капитал | 01-В | |
| 5. Списана сумма дооценки (при ее наличии) |
В бухгалтерском учете отражение частичной ликвидации производится следующим образом.
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Часть первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств перенесена в состав выбывающих основных средств | 01-В | 01-1 |
| Списана соответствующая часть начисленной амортизации | 01-B | |
| Списана сумма первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств | 91-2 | 01-B |
Аренда основных средств
Учет текущей аренды у арендодателя:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Переданы в аренду собственные основные средства | 01A | ||
| Начислена задолженность по арендной плате | 76А | 90,91,98 | |
| Начислена амортизация, переданного в аренду имущества | 20,91 | ||
| Начислен НДС | 90,91 | ||
| Получена арендная плата от арендатора | 76А | ||
| Учтены затраты на капитальный ремонт переданного имущества, произведенные: | |||
| a) | Арендодателем | 20,91 | 10, 70, 69, 23, 60 |
| б) | Арендатором | 20,26 | 76А |
| Возвращено ранее переданное в аренду имущество | 01А |
Учет текущей аренды у арендатора:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получено арендованное имущество | - | ||
| Начислена арендная плата (ежемесячно / за неск-ко месяцев) | 20/97 | 76А | |
| Перечислена арендная плата арендодателю | 76А | ||
| Учтены расходы на ремонт арендованного имущества, произведенные | |||
| a) | Арендатором | 20,26,97 | 76А |
| б) | Арендодателем | 23, 60,97 | |
| Возвращено арендованное ранее имущество | - |
Учет операций у лизингодателя и лизингополучателя представлен в таблице:
| Учет у лизингодателя | Учет у лизингополучателя | |
| Имущество на балансе у лизингодателя | При передаче имущества лизингополучателю, его стоимость с баланса не списывается, операция отражается внутренними записями по счету 03. Лизингодатель отражает затраты по лизинговой деятельности (амортизация, ремонт) на счете 20, а доходы по лизинговой деятельности - на счете 90. Задолженность лизингополучателя учитывается как задолженность покупателя. При возврате лизинговое имущество учитывается на счете 03, а если в дальнейшем его не планируется передавать в лизинг - переводится на счет 01. | Принятое имущество лизингополучатель учитывает за балансом как арендованные основные средства (счет 001). Лизингополучатель начисляет лизинговые платежи (относятся на затраты производства или расходы будущих периодов) на субсчете к счету 76 "Лизинговые платежи". После окончания срока действия договора имущество возвращается лизингодателю и списывается с забалансового учета у лизингополучателя. Если договором предусмотрен выкуп имущества лизингополучателем, то имущество не возвращается, а после списания со счета 001, учитывается на счете 01 с одновременным начислением амортизации. Если выкуп произведен раньше, чем закончился договор, то лизингополучатель доначисляет задолженность по платежам. |
| Имущество на балансе у лизингополучателя | Лизинговое имущество списывается с баланса лизингодателя: сумма переданного имущества отражается на счете 91 и одновременно на забалансовомсчете 011 "Основные средства, сданные в аренду". Далее в учете лизингодателя отражается начисление лизинговых платежей. Они в данном случае являются прочими доходами (счет 91). При возврате лизингового имущества лизингодатель приходует его на счете 03 и списывает с забалансового учета. | Лизингополучатель учитывает затраты по приобретению лизингового имущества у лизингодателя в составе капитальных вложений (счет 08 ) в корреспонденции с субсчетом "Арендные обязательства" к счету 76. Одновременно начисляется кредиторская задолженность по лизинговым платежам на субсчете "Лизинговые платежи" к счету 76. Лизингополучатель начисляет амортизацию лизингового имущества. Возврат имущества лизингополучатель отражает как выбытие собственных средств. Если имущество подлежит выкупу, то лизингополучатель отражает в учете перевод лизингового имущества а начисленной по нему амортизации в состав собственных основных средств. |